Datos clave
- La ganancia imponible comienza con su ganancia contable y se ajusta para efectos fiscales.
- Los gastos no admisibles (por ejemplo, entretenimiento, depreciación) deben ser añadido de nuevo.
- Las deducciones por capital sustituyen a la depreciación contable en el cálculo de impuestos.
- Otros tipos de desgravaciones, como las pérdidas comerciales y las desgravaciones por I+D, se deducen para llegar a la cifra imponible final.
Cómo se calculan las ganancias imponibles
El beneficio fiscal de una empresa no es lo mismo que su beneficio contable. La cifra que aparece en su cuenta de pérdidas y ganancias (o estado de resultados) debe ser... equilibrado para cumplir con la legislación fiscal antes de que se pueda calcular el impuesto de sociedades.[1]
Las cuentas se elaboran según los Principios Contables Generalmente Aceptados (PCGA), generalmente la norma FRS 102 o la FRS 105 para las empresas del Reino Unido. La legislación fiscal exige que se añadan ciertas partidas y se deduzcan otras, lo que da como resultado una cifra conocida como beneficio comercial ajustado (o beneficio gravable).
El proceso de ajuste fiscal
El ajuste del beneficio contable al beneficio fiscal sigue una secuencia lógica. La siguiente tabla resume cada paso:[2]
| Paso | Ajuste | Ejemplo |
|---|---|---|
| 1. Comience con el beneficio neto | Tome la ganancia (o pérdida) neta según las cuentas de la empresa. | £120.000 de beneficio neto |
| 2. Vuelva a agregar los gastos no permitidos | Agregue nuevamente los gastos no deducibles de impuestos (entretenimiento, depreciación, multas, etc.) | + £15.000 depreciación + £3,000 de entretenimiento |
| 3. Deducir ingresos no tributables | Eliminar ingresos no tributables como ingresos comerciales (por ejemplo, dividendos recibidos, ganancias de capital) | − £5,000 dividendos recibidos |
| 4. Deducir las deducciones de capital | Reclamar deducciones de capital en lugar de la depreciación contable | − £20.000 AIA reclamados |
| 5. Deducir otras desgravaciones | Deducir cualquier alivio disponible (pérdidas comerciales trasladadas, I+D, etc.) | − £10.000 pérdidas b/f |
| 6. Utilidad imponible | La cifra resultante es el beneficio fiscal de la empresa para el período contable. | = £103.000 de beneficio imponible |
Consejo: Manténgalo separado cálculo de impuestos documento de trabajo junto con sus cuentas estatutarias. Esto facilita el seguimiento de cada ajuste y respalda su Presentación del CT600.
Complementos comunes
Los ajustes más frecuentes implican agregar nuevamente gastos que las cuentas incluyen pero que la legislación fiscal no permite:[4]
- Depreciación y amortización — reemplazados por deducciones de capital
- Entretenimiento para clientes — nunca deducible del Impuesto de Sociedades
- Multas y sanciones — no permitido (por ejemplo, multas de estacionamiento, sanciones HMRC )
- Donaciones políticas — no deducible bajo ninguna circunstancia
- Gastos de capital — reclamar deducciones de capital en su lugar
- Disposiciones generales — solo se permiten deudas incobrables específicas
¿Cómo encajan las deducciones de capital?
Dado que la depreciación se reincorpora, las empresas necesitan un mecanismo aprobado por el gobierno para obtener desgravaciones fiscales sobre los gastos de capital. Aquí es donde deducciones de capital Adelante.[3]
Las deducciones por capital se deducen en el cálculo fiscal para sustituir el cargo por depreciación. El importe puede ser mayor, menor o igual que la depreciación contable, según el tipo de activo y la deducción solicitada (AIA, contabilización completa, WDA, etc.).
Ejemplo: Una empresa compra una máquina por 50.000 libras. Las cuentas la deprecian a 10.000 libras al año. Para impuestos, la empresa reclama... 100% AIA En el primer año, se deducen £50.000 de la utilidad imponible, mientras que solo se devuelven £10.000 por depreciación. El efecto neto es una deducción adicional de £40.000 en el primer año.
Otras deducciones y desgravaciones
Después de volver a agregar los artículos no permitidos y reemplazar la depreciación con deducciones de capital, las empresas también pueden deducir:
- Pérdidas comerciales arrastrados de períodos anteriores (sujeto a la restricción del 50% para pérdidas arrastradas después del 1 de abril de 2017 sobre ganancias superiores a £5 millones)
- Deducciones mejoradas por I+D bajo el esquema fusionado de I+D
- Caja de patentes deducciones que reducen la tasa efectiva sobre los beneficios relacionados con las patentes
- Alivio grupal — pérdidas cedidas de otras empresas del grupo
- Gastos de gestión para empresas de inversión
Preguntas frecuentes
¿Cuál es la diferencia entre beneficio contable y beneficio fiscal?
El resultado contable se calcula según los PCGA (p. ej., la NIIF 102). El beneficio fiscal es la cifra ajustada tras añadir los gastos no admisibles (como la depreciación y los gastos de entretenimiento) y deducir las deducciones por capital y otras deducciones.
¿Por qué se vuelve a sumar la depreciación en un cálculo del impuesto de sociedades?
La depreciación es una estimación contable, no una deducción fiscal. En su lugar, HMRC ofrece deducciones de capital (AIA, gasto completo, WDA) como mecanismo aprobado para desgravar los gastos de capital.
¿Qué gastos no son deducibles en el Impuesto de Sociedades?
Los gastos no permitidos más comunes incluyen entretenimiento de clientes, depreciación y amortización, multas y sanciones, donaciones políticas, gastos de capital y provisiones generales para deudas incobrables.
¿Cómo afectan las deducciones de capital al beneficio fiscal?
Las deducciones por depreciación se deducen del cálculo fiscal para compensar el cargo por depreciación añadido. El importe puede ser mayor o menor que la depreciación contable, dependiendo de la deducción solicitada (p. ej., 100 % AIA vs. 18 % WDA).
Lecturas adicionales
- Gastos comerciales permitidos — la lista completa de costes deducibles para empresas
- Gastos no permitidos — cada elemento que debe agregar nuevamente en el cálculo del impuesto
- Descripción general de las deducciones de capital — cómo las deducciones de capital sustituyen a la depreciación
- Tasas del impuesto de sociedades — tasas actuales aplicadas a su beneficio imponible
- La declaración de impuestos CT600 — donde se declaran beneficios imponibles a HMRC
Buscando algo sencillo Software de Impuesto de Sociedades?
# GoFile está reconocido HMRC y cuenta con la confianza de más de 50 000 empresas del Reino Unido. Configúralo en minutos y presenta tus declaraciones con total tranquilidad.
Empieza gratisNo se requiere tarjeta de crédito · Cancela cuando quieras