Datos clave
- Las cuentas estatutarias deben acompañar a la CT600 cuando se presenta ante HMRC (en formato iXBRL).
- Microentidades (FRS 105) puede presentar cuentas muy simples con una divulgación mínima.
- Pequeñas empresas (FRS 102 Sección 1A) puede presentar cuentas abreviadas en Companies House.
- Empresas que superan los umbral de auditoría deben tener sus cuentas auditadas independientemente.
¿Qué son las cuentas estatutarias?
Las cuentas anuales (también llamadas cuentas estatutarias) son los estados financieros formales que una empresa debe preparar al final de cada ejercicio. Ofrecen una visión fiel y precisa de la situación financiera y los resultados de la empresa.[1]
Un conjunto completo de cuentas estatutarias normalmente incluye:
- A balance (estado de situación financiera)
- A cuenta de pérdidas y ganancias (estado de resultados)
- Notas a las cuentas (explicando las cifras y políticas contables)
- A informe de los directores (para empresas que no sean pequeñas)
Estas cuentas deben ser aprobadas por el consejo directivo y firmadas por un director en nombre del consejo.
Marcos contables según el tamaño de la empresa
El Reino Unido utiliza diferentes normas contables según el tamaño de la empresa:[1]
| Categoría | Estándar | Umbrales (debe cumplir 2 de 3) |
|---|---|---|
| Microentidad | FRS 105 | Volumen de negocios ≤ £632.000, activos ≤ £316.000, empleados ≤ 10 |
| Pequeña empresa | FRS 102 Sección 1A | Volumen de negocios ≤ 10,2 millones de libras, activos ≤ 5,1 millones de libras, empleados ≤ 50 |
| Empresa mediana | FRS 102 (completo) | Volumen de negocios ≤ 36 millones de libras, activos ≤ 18 millones de libras, empleados ≤ 250 |
| Gran empresa | NIIF 102 (completa) o NIIF | Supera los umbrales medios |
Cuentas de microentidades (NIIF 105)
La opción más sencilla. Las cuentas de microentidades incluyen únicamente un balance general y una cuenta de pérdidas y ganancias, con notas muy limitadas. No se exige un informe de gestión y las cuentas pueden utilizar formatos simplificados.[1]
Cuentas de pequeñas empresas (FRS 102 Sección 1A)
Las pequeñas empresas preparan sus cuentas según la Sección 1A de la NIIF 102, que exige algo más de divulgación que la NIIF 105, pero aún permite formatos simplificados. En Companies House, las pequeñas empresas pueden presentar... cuentas abreviadas (omitiendo la cuenta de pérdidas y ganancias).[2]
HMRC siempre recibe cuentas completas. Si bien Companies House permite que las pequeñas y microempresas presenten cuentas abreviadas o abreviadas, HMRC exige que lleno cuentas legales con el CT600, incluida la cuenta de pérdidas y ganancias.[4]
Requisitos de auditoría
No todas las empresas necesitan una auditoría. Una empresa es exento de auditoría si califica como pequeña y cumple al menos dos de los siguientes requisitos en el ejercicio económico:[3]
- Volumen de negocios anual de no más de £10,2 millones
- Total del balance de no más de £5,1 millones
- No más de 50 empleados
Sin embargo, ciertas empresas debe ser auditado independientemente del tamaño:
- Empresas públicas (PLC)
- Empresas que forman parte de un grupo que no es pequeño
- Empresas en industrias reguladas (por ejemplo, banca, seguros, autorizadas por la FCA)
- Las empresas en las que los accionistas posean al menos el 10% de las acciones solicitan una auditoría
Presentación de cuentas
Las cuentas estatutarias deben presentarse en dos lugares:[2]
| Archivado en | Fecha límite | Formato |
|---|---|---|
| Casa de Sociedades | 9 meses después de la fecha de referencia contable (empresas privadas) | PDF, XHTML o iXBRL (para presentación en línea) |
| HMRC | 12 meses después del final del período contable (con el CT600) | Solo iXBRL |
La fecha límite de Companies House es más temprano que la fecha límite HMRC , por lo que las empresas normalmente preparan las cuentas a tiempo para la presentación en Companies House y luego las adjuntan al CT600 más tarde. Software reconocido HMRC como Herramienta de GoFile para la presentación de declaraciones de impuestos corporativos Adjunta las cuentas iXBRL cuando envíe la declaración.
Sanciones por presentación tardía en Companies House son independientes de las sanciones HMRC y se imponen automáticamente. Una empresa privada que presenta su declaración un día tarde en Companies House recibe una Multa de £150, elevándose a £1,500 por llegar con más de 6 meses de retraso.[2]
Cuentas y el CT600
Las cuentas legales son un documento adjunto clave a la declaración CT600. HMRC las utiliza para verificar las cifras en el cálculo de impuestos. Los puntos principales a recordar son:[4]
- Las cuentas deben estar en Formato iXBRL cuando se envía a HMRC
- Las cuentas deben cubrir la mismo período como el CT600 (o el mismo período contable si las cuentas cubren un período largo que se divide en dos períodos contables CT)
- El beneficio contable en las cuentas debe conciliarse con el punto de partida en el cálculo de impuestos
- Si las cuentas son reformulado Después de la presentación, se debe presentar un CT600 modificado junto con las cuentas revisadas.
Preguntas frecuentes
¿Qué cuentas debe presentar una sociedad limitada?
Toda sociedad limitada debe elaborar las cuentas estatutarias, que incluyen un balance general, una cuenta de resultados y notas. Estas deben presentarse ante el Registro Mercantil (Companies House) en un plazo de 9 meses y ante la HMRC ) (en formato iXBRL junto con el CT600) en un plazo de 12 meses a partir del cierre del ejercicio contable.
¿Mi pequeña empresa necesita una auditoría?
No, si su empresa cumple al menos dos de los siguientes requisitos: facturación no superior a 10,2 millones de libras, balance general no superior a 5,1 millones de libras y no más de 50 empleados. Las empresas que cotizan en bolsa y las que pertenecen a grupos no pequeños deben ser auditadas.
¿Cuál es la diferencia entre las cuentas de microentidades y pequeñas empresas?
Las microentidades (FRS 105) pueden presentar cuentas muy sencillas con mínima divulgación: solo un balance general y una cuenta de pérdidas y ganancias. Las pequeñas empresas (FRS 102, Sección 1A) requieren más detalles, pero aún pueden presentar cuentas abreviadas en el Registro Mercantil.
¿Qué pasa si presento las cuentas de la empresa tarde?
La presentación tardía del CT600 en Companies House conlleva multas automáticas que comienzan en £150 y aumentan hasta £1500 si se presenta con más de 6 meses de retraso. HMRC también impone multas adicionales por la presentación tardía del CT600, que comienzan en £100.
Lecturas adicionales
- iXBRL y presentación digital — comprender el requisito del formato iXBRL
- La declaración de impuestos CT600 — qué se incluye en su declaración de impuestos de la empresa
- Fechas límite de presentación — todas las fechas que necesitas saber
- Periodos contables — cómo afecta el fin de año a sus obligaciones
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