Datos clave
- La AIA proporciona una Deducción del 100% en el año de compra de plantas y maquinarias calificadas.
- El límite permanente es 1 millón de libras por año (desde el 1 de enero de 2019).
- Los coches son excluidos de AIA — reclame las asignaciones del primer año o deduzca las asignaciones en su lugar.
- Para períodos contables cortosEl límite de £1 millón se reduce proporcionalmente.
- AIA está disponible tanto para empresas como para comerciantes individuales y sociedades.
Cómo la AIA ofrece alivio fiscal inmediato sobre los activos
La deducción anual por inversión (AIA) permite a una empresa deducir la costo total de las instalaciones y maquinarias que cumplen los requisitos, de sus beneficios imponibles en el ejercicio en que se incurre en el gasto. Es la forma más generosa de deducción de capital disponible para la mayoría de las empresas.[1]
La AIA se ha fijado de forma permanente en £1,000,000 por año desde el 1 de enero de 2019. Esto significa que la mayoría de las pequeñas y medianas empresas pueden amortizar inmediatamente el coste total de sus compras de capital.
¿Qué califica para AIA?
AIA cubre la mayoría de los tipos de plantas y maquinarias, incluidos:[1]
- Computadoras, servidores y equipos de TI
- Mobiliario y accesorios de oficina
- Maquinaria de fabricación y equipos de producción
- Herramientas y equipos especializados
- Furgonetas, camiones y vehículos comerciales (pero no coches)
- Características integrales de los edificios (sistemas eléctricos, ascensores, calefacción, sistemas de agua)
- Aislamiento térmico añadido a locales comerciales existentes
Artículos excluidos del AIA
Lo siguiente hace no calificar para AIA:[2]
- Coches — reclamar los derechos de emisión del primer año (100% para emisiones cero) o amortizar los derechos en su lugar
- Artículos entregados como regalos al negocio
- Activos adquiridos de un persona conectada (donde haya sido utilizado previamente por esa persona)
- Activos traídos al negocio desde uso personal
¿Por qué se excluyen los coches? Los automóviles tienen su propio régimen de deducción de capital basado en el CO2 emisiones: los vehículos de cero emisiones tienen derecho a una bonificación del 100% durante el primer año, los vehículos de bajas emisiones (≤50 g/km) pasan al fondo de la tasa principal (18%) y los vehículos de mayores emisiones pasan al fondo de la tasa especial (6%).[3]
Cómo funciona la AIA en la práctica
Cuando solicita la AIA, el gasto elegible se deduce en su totalidad de sus ganancias imponibles. No ingresa a un fondo de deducciones por inversión, por lo que no es necesario realizar un seguimiento del saldo decreciente de esos activos. La solicitud se incluye en la sección de deducciones por inversión del formulario CT600, que puede consultar. Preparar y presentar con GoFile.
| Guión | Tratamiento |
|---|---|
| Gastar ≤ £1 millón sobre la calificación de plantas y maquinarias | Reclame el 100% de AIA: el costo total se deduce de las ganancias imponibles en el período de compra |
| Gastar > 1 millón de libras sobre la calificación de plantas y maquinarias | Reclame el AIA sobre el primer millón de libras; el excedente se destina al fondo WDA correspondiente (tasa principal o tasa especial) |
| Período contable corto (por ejemplo 6 meses) | El límite de AIA se reduce proporcionalmente: 6/12 × £1,000,000 = £500,000 |
Consejo: Si su empresa se acerca al límite de £1 millón, considere cuidadosamente el momento de las compras. Los gastos incurridos justo antes o después del cierre de un período contable pueden afectar el AIA del período que se utiliza.
AIA para Grupos y Empresas Relacionadas
Se aplican restricciones importantes cuando las empresas forman parte de un grupo o están relacionadas:[2]
- A grupo de empresas (empresas bajo control común) comparten un AIA único de £1 millón entre ellas, no £1 millón cada una
- El grupo debe distribuir el AIA entre sus miembros en la proporción que elija, pero el total no puede exceder £1 millón.
- Esto también se aplica a las empresas controladas por el misma persona
AIA vs. Gasto total
Desde abril de 2023, las empresas también pueden reclamar gasto completo (100% de descuento en el primer año) sobre planta y maquinaria nueva de tipo principal. Las principales diferencias son:
| Característica | AIA | Gastos completos |
|---|---|---|
| Tasa | 100% | 100% (tasa principal) / 50% (tasa especial) |
| Límite anual | 1 millón de libras | Sin límite |
| Activos nuevos o usados | Tanto nuevos como de segunda mano | Solo activos nuevos (no de segunda mano) |
| Disponible para | Empresas, autónomos, sociedades colectivas | Solo empresas |
| Cargo por compensación en la disposición | Sólo si el pool se vuelve negativo (raro) | Sí, el valor de disposición es un cargo de equilibrio |
Preguntas frecuentes
¿Cuál es el límite de la asignación anual de inversión?
El límite de AIA se ha fijado de forma permanente en 1.000.000 de libras esterlinas al año desde el 1 de enero de 2019. Esto permite a la mayoría de las pequeñas y medianas empresas amortizar de inmediato el coste total de las compras de plantas y maquinarias que cumplan los requisitos.
¿Puedo reclamar el AIA por un automóvil?
No. Los coches están excluidos del AIA. En su lugar, se aplican las deducciones del primer año (100 % para coches de cero emisiones) o se deducen las deducciones según las emisiones de CO2 del vehículo.
¿Se reduce el límite del AIA para períodos contables cortos?
Sí. El límite de AIA de 1 millón de libras esterlinas se reduce proporcionalmente para períodos contables cortos. Por ejemplo, un período de 6 meses tendría un límite de AIA de 500.000 libras esterlinas.
¿Cada empresa del grupo obtiene su propio AIA?
No. Un grupo de empresas bajo control común comparte un único AIA de 1 millón de libras esterlinas. El grupo puede distribuir el AIA entre sus miembros en cualquier proporción, pero el total no puede superar el millón de libras esterlinas.
¿Cuál es la diferencia entre AIA y gasto completo?
Ambos ofrecen una desgravación fiscal del 100 %, pero el AIA tiene un límite de 1 millón de libras y cubre activos nuevos y de segunda mano. La deducción completa no tiene límite, y solo se aplica a los activos nuevos adquiridos por las empresas.
Lecturas adicionales
- Descripción general de las deducciones de capital — todos los tipos de deducciones de capital de un vistazo
- Gastos completos — el 100% FYA ilimitado para empresas sobre nuevos activos
- Anotación de asignaciones — para gastos que excedan el límite de la AIA
- Balance de cargos y enajenaciones — ¿Qué sucede cuando vendes activos reclamados por AIA?
- Explicación de las ganancias imponibles — cómo encajan las deducciones de capital en el cálculo del impuesto
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