Datos clave
- El alivio grupal requiere una Relación matriz-subsidiaria del 75% (directa o indirecta).
- Los artículos que se pueden entregar incluyen: pérdidas comerciales, exceso gastos de gestión, y donaciones caritativas calificadas.
- Solo año actual Las pérdidas se pueden recuperar; las pérdidas trasladadas no se pueden recuperar a nivel grupal.
- Tanto la empresa que entrega como la que reclama deben estar en el mismo período contable (o períodos superpuestos).
- Un formal reclamación y consentimiento Se requiere un proceso con un plazo de 2 años.
Cómo la exención fiscal para grupos permite a las empresas compartir pérdidas fiscales
El alivio grupal es un mecanismo que permite a una empresa de un grupo rendirse ciertas pérdidas fiscales y otras deducciones a otra empresa del mismo grupo, que luego reclamos La desgravación fiscal sobre sus propios beneficios. Esto reduce la obligación tributaria de la empresa solicitante.[1]
Sin el alivio grupal, una subsidiaria con pérdidas trasladaría sus pérdidas al ejercicio siguiente, mientras que una empresa hermana rentable pagaría el impuesto de sociedades completo, aun cuando el grupo en su conjunto pueda tener poco o ningún beneficio neto.
La relación del 75%
Para que se aplique el alivio grupal, las empresas deben estar en una Relación grupal del 75%. Esto significa:[1]
- Una empresa debe ser una 75% subsidiaria del otro, o
- Ambas deben ser filiales en un 75% de una padre común
La prueba del 75% analiza:
- Capital social ordinario — el padre debe poseer al menos el 75% directa o indirectamente
- Propiedad económica — el padre debe tener derecho a beneficiarse de al menos el 75% de las ganancias disponibles para distribución y al menos el 75% de los activos en caso de liquidación
Participaciones indirectas: Si la empresa A posee el 80% de la empresa B y la empresa B posee el 80% de la empresa C, la participación indirecta es 80% × 80% = 64%. Esto es inferior al 75%, por lo que A y C son no en una relación de alivio grupal (aunque B está en un grupo con A y C por separado).[2]
¿Qué se puede entregar?
Los siguientes artículos se pueden entregar como ayuda colectiva:[1]
| Artículo | Descripción |
|---|---|
| Pérdidas comerciales | Pérdidas del año en curso derivadas del comercio de la empresa |
| Gastos de gestión excesivos | Gastos de gestión de sociedades de inversión que excedan los ingresos por inversiones |
| Donaciones caritativas calificadas | Pagos de Gift Aid que exceden las ganancias de la empresa |
| Déficits en las relaciones de préstamos no comerciales | Costos excesivos de intereses no comerciales |
| Pérdidas excesivas de propiedad en el Reino Unido | Pérdidas de negocios patrimoniales que no pueden ser utilizadas por la empresa cesionaria |
Importante: Solo año actual Los importes pueden ser rescatados. Las pérdidas acumuladas de ejercicios anteriores no pueden ser desgravadas por el grupo; solo pueden trasladarse dentro de la empresa.[3]
El proceso de reclamación y consentimiento
La exención del grupo no es automática. Ambas empresas deben tomar medidas:[1]
- El empresa que se rinde da su consentimiento (un aviso de consentimiento para la entrega)
- El empresa reclamante presenta una reclamación sobre su CT600 (o por enmienda)
- La reclamación debe especificar la cantidad siendo entregado y el período a lo que se refiere
- Ambos deben presentarse dentro de 2 años del final del período contable de la empresa cesionaria
Consejo: Las solicitudes de alivio de grupo pueden hacerse o modificarse después de haber presentado el formulario CT600, siempre que esté dentro del plazo de 2 años. Esto es útil cuando no se conocen las cifras finales en el momento de la presentación. Las declaraciones modificadas pueden ser enviado en línea De la misma manera que el original.
Períodos contables correspondientes
Donde las empresas que se entregan y reclaman tienen diferentes fechas de períodos contables, el alivio grupal está restringido a período superpuestoLa cantidad disponible se distribuye en función del número de días de superposición.[2]
Por ejemplo, si el ejercicio social de la empresa A finaliza el 31 de marzo y el de la empresa B finaliza el 31 de diciembre, solo se podrán entregar las pérdidas que surjan en los meses superpuestos.
Pérdidas en el extranjero
Pérdidas de empresas del grupo en el extranjero en general no puedo ser entregados bajo la exención de grupo del Reino Unido. Sin embargo, existe una excepción limitada para pérdidas de residente en el EEE Filiales donde las pérdidas son pérdidas sin posibilidad de ser utilizadas en el territorio de ultramar. En la práctica, esta excepción es limitada y rara vez se aplica.[2]
Preguntas frecuentes
¿Qué es la desgravación colectiva en el Impuesto de Sociedades?
El alivio grupal permite que una empresa de un grupo del 75% entregue las pérdidas comerciales del año en curso y ciertas otras deducciones a otra empresa rentable del grupo, reduciendo así la factura general del impuesto de sociedades del grupo.
¿Qué nivel de propiedad se necesita para el alivio grupal?
La empresa matriz debe poseer al menos el 75% del capital social ordinario de la filial y tener derecho a recibir al menos el 75% de las ganancias y activos distribuibles en caso de liquidación.
¿Es posible devolver las pérdidas anticipadas como alivio grupal?
No. Solo las pérdidas del año en curso pueden ser rescatadas bajo la exención de grupo. Las pérdidas acumuladas de períodos anteriores deben trasladarse dentro de la empresa que las generó.
¿Cuál es el plazo para solicitar el alivio grupal?
La solicitud de desgravación colectiva debe presentarse dentro de los dos años siguientes al cierre del ejercicio contable de la empresa cesionaria. Se requieren tanto la solicitud (del solicitante) como el consentimiento (de la empresa cesionaria).
¿Es posible utilizar las pérdidas en el extranjero para el alivio grupal del Reino Unido?
Generalmente no. Las pérdidas de empresas de grupos extranjeros no pueden ser objeto de compensación en virtud de la exención de grupo del Reino Unido, con una excepción muy limitada para las filiales del EEE, donde no existe la posibilidad de que las pérdidas se utilicen en el territorio extranjero.
Lecturas adicionales
- Pérdidas comerciales — normas de arrastre hacia adelante y hacia atrás para empresas individuales
- Alivio del grupo de ganancias de capital — no hay transferencias de ganancias ni pérdidas dentro de un grupo
- Empresas asociadas — cómo las empresas asociadas afectan los umbrales de CT
- Devoluciones del impuesto de sociedades — cómo el alivio grupal puede generar un reembolso
- La declaración de impuestos CT600 — donde se presentan reclamaciones de ayuda colectiva
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