Datos clave
- Los pagos trimestrales en cuotas (QIP) se aplican cuando las ganancias aumentadas exceden 1,5 millones de libras (dividido por empresas asociadas).
- Grandes empresas pagar en los meses 7, 10, 13 y 16 desde el inicio del período contable.
- Empresas muy grandes (ganancias superiores a £20 millones) pagar antes: meses 3, 6, 9 y 12.
- Cada entrega es 3/CT (tres doceavos) del pasivo anual estimado del CT.
- Se cobran intereses sobre las cuotas no pagadas y se acreditan sobre las pagadas en exceso.
¿Quién debe pagar a plazos?
Una empresa debe pagar el Impuesto de Sociedades en cuotas trimestrales si su ganancias aumentadas para el período contable exceda 1,5 millones de libras.[1]
Por beneficios aumentados se entiende los beneficios totales imponibles más las distribuciones exentas recibidas (ingresos de inversión franqueados de empresas no pertenecientes al grupo).
El umbral de £1,5 millones es dividido equitativamente Por el número de empresas asociadas que la empresa tiene al final del ejercicio anterior. Por ejemplo:[3]
- 1 empresa (sin asociados): el umbral es de £1.500.000
- 3 empresas asociadas: el umbral es de £500.000 cada una
- 10 empresas asociadas: el umbral es de £150.000 cada una
Empresas inactivas Se excluyen del cómputo de empresas asociadas al calcular el umbral de pago. Solo se contabilizan las empresas asociadas activas.[3]
Grandes empresas: fechas estándar de QIP
Una empresa “grande” (ganancias superiores a £1,5 millones pero que no superan los £20 millones, después de dividir entre las empresas asociadas) paga cuatro cuotas iguales. Para un período contable estándar de 12 meses, las cuotas se pagan en el día 14 de:[1]
| Entrega | Fecha de vencimiento (desde el inicio del período) | Ejemplo: año que finaliza el 31 de marzo de 2026 |
|---|---|---|
| 1º | 14 del mes 7 | 14 de octubre de 2025 |
| 2º | 14 del mes 10 | 14 de enero de 2026 |
| 3º | 14 del mes 13 | 14 de abril de 2026 |
| 4º | 14 del mes 16 | 14 de julio de 2026 |
Cada cuota debe ser un cuarto (25%) de la cuota estimada del Impuesto de Sociedades de la empresa para el período completo. Las empresas deben estimar su cuota con antelación y ajustar las cuotas posteriores si la estimación cambia.
Empresas muy grandes: fechas aceleradas
Una empresa “muy grande” (ganancias aumentadas superiores a 20 millones de libras, dividido por empresas asociadas) deben pagar cuotas más temprano. Las cuatro entregas recaen sobre el día 14 de:[1]
| Entrega | Fecha de vencimiento (desde el inicio del período) | Ejemplo: año que finaliza el 31 de marzo de 2026 |
|---|---|---|
| 1º | 14 del mes 3 | 14 de junio de 2025 |
| 2º | 14 del mes 6 | 14 de septiembre de 2025 |
| 3º | 14 del mes 9 | 14 de diciembre de 2025 |
| 4º | 14 del mes 12 | 14 de marzo de 2026 |
Esto significa que las empresas muy grandes deben pagar la totalidad de su responsabilidad civil por CT. antes El período contable incluso ha finalizado.
Consejo: El régimen para empresas muy grandes se introdujo a partir del 1 de abril de 2019. Si sus ganancias fluctúan alrededor del umbral de £20 millones, verifique qué régimen se aplica para cada período: las reglas se basan en las ganancias en el actual período, no el anterior.
Estimación de su responsabilidad
Dado que las cuotas se pagan durante el período contable, las empresas deben estimar Su obligación tributaria total. HMRC espera que la estimación se realice de forma justa y razonable.[1]
- Basar las estimaciones iniciales en presupuestos, previsiones y resultados de años anteriores
- Revisar la estimación a medida que los resultados reales se aclaren durante el año.
- Ajuste las cuotas posteriores hacia arriba o hacia abajo para que coincidan con el total revisado
- Después de presentar el CT600, cualquier pago insuficiente o excesivo se liquida con HMRC
Intereses sobre cuotas
HMRC cobra intereses sobre poco pagado cuotas y paga (una tasa más baja de) interés sobre sobrepagado Los intereses se acumulan a partir de la fecha de vencimiento de cada cuota individual, no solo de la fecha límite de pago final.[4]
Esto significa que pagar deliberadamente menos de las cuotas iniciales para conservar efectivo generará intereses; el ahorro en el flujo de efectivo puede verse compensado por el costo de los intereses. Las posiciones de interés se finalizan cuando usted Presente el formulario CT600 de la empresa en línea. y HMRC concilia los pagos a plazos con la obligación tributaria real.
Exención del primer año: Una empresa que ingresa al régimen QIP por primera vez (es decir, que no era “grande” en el período anterior) no necesita pagar en cuotas a menos que sus ganancias excedan 10 millones de librasEsto proporciona a las empresas de gran tamaño un margen de un año.[1]
Preguntas frecuentes
¿Qué empresas deben pagar el Impuesto sobre Sociedades en plazos trimestrales?
Las empresas con beneficios adicionales superiores a £1,5 millones (dividido entre el número de empresas asociadas) deben pagar en cuotas trimestrales. El límite se reduce si tienen empresas asociadas.
¿Cuándo vencen los pagos de las cuotas trimestrales?
Para las grandes empresas, los plazos se pagan el día 14 de los meses 7, 10, 13 y 16 desde el inicio del ejercicio contable. Las empresas muy grandes (con beneficios superiores a 20 millones de libras) pagan antes: los meses 3, 6, 9 y 12.
¿Qué es la exención del primer año para las cuotas trimestrales?
Una empresa que se acoge al régimen QIP por primera vez no necesita pagar a plazos a menos que sus beneficios superen los 10 millones de libras. Esto les proporciona a las nuevas empresas un margen de un año.
¿Se cobran intereses sobre las cuotas trimestrales no pagadas?
Sí. HMRC cobra intereses sobre las cuotas impagadas desde la fecha de vencimiento de cada cuota, no solo desde la fecha límite de pago final. Se aplica un tipo de interés más bajo sobre las cuotas impagadas en exceso.
Lecturas adicionales
- Plazos de pago — la regla estándar de los 9 meses y 1 día
- Empresas asociadas — cómo las empresas asociadas dividen los umbrales
- Intereses y sanciones — tasas de interés por pagos atrasados y sanciones por presentación
- Pago del impuesto de sociedades — métodos de pago y datos bancarios HMRC
- Tasas del impuesto de sociedades — tasas y umbrales actuales
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