Datos clave
- La SBA ofrece una 3% línea recta deducción anual sobre los costes de construcción elegibles.
- La asignación se aplica a edificios y estructuras comerciales — no es propiedad residencial.
- Los gastos que califican deben corresponder a contratos celebrados a partir de la fecha 29 de octubre de 2018.
- El edificio debe ser utilizado para un actividad calificatoria (oficio, profesión, vocación o propósito específico no comercial).
- Un estado de cuenta Debe obtenerse y conservarse: es un requisito legal.
Cómo la SBA ofrece alivio en materia de propiedades comerciales
La Subvención para Estructuras y Edificios (SBA) se introdujo en el Presupuesto de Otoño de 2018 para brindar a las empresas un alivio fiscal sobre el costo de construcción, renovación o conversión. edificios y estructuras comerciales. Antes de la SBA, generalmente no había deducciones de capital disponibles para los edificios en sí (solo para las plantas y maquinarias dentro de ellos).[1]
La SBA ofrece una Deducción anual fija (lineal) del 3% sobre gastos de construcción calificados. Durante la vida útil calificada de la estructura, el 100% del costo se alivia eventualmente. La deducción se reclama cada año a través del CT600 de la empresa, presentado en línea a HMRC.
¿Qué califica?
La SBA cubre los costos de:[1]
- Construcción de un nuevo edificio o estructura comercial
- Renovación o conversión de un edificio comercial existente
- Costos de demolición preparatorio para la construcción en el mismo sitio
- Honorarios directamente relacionados con la construcción (honorarios de arquitecto, honorarios de planificación, preparación del sitio)
Lo que no califica
- Costos de la tierra (incluidos los costes de adquisición y el impuesto de timbre)
- Propiedad residencial (viviendas, a menos que se utilicen para fines comerciales calificados, como una residencia de ancianos)
- Planta y maquinaria dentro del edificio (en su lugar, reclamar deducciones de capital por planta y maquinaria)
- Gastos en contratos celebrados antes del 29 de octubre de 2018
La regla del 29 de octubre de 2018: La SBA solo se aplica a los contratos de construcción celebrados a partir del 29 de octubre de 2018. La tasa fue inicialmente del 2 % (para gastos de octubre de 2018 a marzo de 2020) y aumentó a 3% A partir de abril de 2020, la tasa del 3 % se aplica a todas las solicitudes de la SBA.[2]
Cómo funciona la SBA
A diferencia de las asignaciones de planta y maquinaria (que utilizan un método de saldo decreciente), la SBA se calcula sobre una base base lineal:
| Detalle | Regla de la SBA |
|---|---|
| Tasa anual | 3% de los gastos de construcción que cumplan los requisitos |
| Período de alivio | 33⅓ años (hasta que se alivie el 100% del costo) |
| Fecha de inicio | La última de las siguientes fechas: la fecha en que el edificio se utiliza por primera vez o la fecha en que se pone en uso calificado. |
| Prorrateo | Para el primer y el último año, la asignación se distribuye en función del número de días de uso calificado. |
Ejemplo: Una empresa construye un nuevo almacén con un coste de 600.000 £ (sin contar el terreno). Se pone en funcionamiento el 1 de julio de 2025. El SBA anual es de 600.000 £ × 3 % = 18.000 £ al año. En el primer ejercicio (si el cierre del ejercicio es el 31 de marzo de 2026), la deducción se distribuye por tiempo: 274 días / 365 × 18.000 £ = 13.512 £.
El estado de cuenta
Para reclamar la SBA, el reclamante debe tener una tarjeta de crédito válida estado de cuentaEste es un requisito legal y debe constar por escrito. Debe incluir:[1]
- El nombre y la dirección de la persona que incurrió en el gasto calificado
- La fecha en que comenzó la construcción y la fecha en que se utilizó por primera vez el edificio.
- El importe del gasto cualificado
- Detalles de la ubicación del edificio
Si se vende el edificio, la declaración de asignación pasa al nuevo propietario (o se debe proporcionar una copia), lo que le permite continuar reclamando la SBA sobre el saldo restante.
Compra de un edificio existente
Cuando compre un edificio comercial de segunda mano que se construyó (o renovó) después del 28 de octubre de 2018, es posible que pueda seguir reclamando la SBA:
- El gasto calificable original sigue siendo la base para la asignación. no el precio de compra
- El SBA restante se calcula sobre la parte no vencida del período de 33⅓ años
- Debe obtener una declaración de descuento del vendedor
Importante: Si pagas más que el costo de construcción original del edificio, no pagas no Obtenga un SBA adicional sobre la prima. El SBA siempre se basa en el gasto de construcción original que califica.[2]
Preguntas frecuentes
¿Qué es la Deducción por Estructuras y Edificaciones?
La SBA es una deducción anual lineal del 3% sobre el costo de construcción, renovación o conversión de edificios y estructuras comerciales. Se introdujo en 2018 para brindar alivio fiscal donde anteriormente no existía una deducción de capital para edificios.
¿Cuál es la tasa de la SBA?
La tasa actual es del 3% anual de forma lineal, lo que significa que el costo total se alivia a lo largo de 33⅓ años. La deducción se distribuye en el tiempo entre el primer y el último año de uso calificado.
¿Se aplica la SBA a propiedades residenciales?
No. La SBA solo aplica a edificios y estructuras comerciales. Las propiedades residenciales no califican, a menos que se utilicen para un fin comercial calificado, como una residencia de ancianos.
¿Qué es una declaración de asignación para la SBA?
Una declaración de deducción es un documento legal que debe conservarse antes de solicitar la SBA. Registra quién incurrió en el gasto, las fechas de construcción, el monto y la ubicación del edificio. Transfiere a cualquier nuevo propietario al momento de la venta.
Lecturas adicionales
- Descripción general de las deducciones de capital — cómo se integra la SBA con las asignaciones para plantas y maquinaria
- Anotación de asignaciones — para plantas y maquinaria dentro del edificio
- Asignación Anual de Inversión (AIA) — 100% de alivio en accesorios y equipamientos calificados
- Balance de cargos y enajenaciones — ¿Qué sucede cuando se vende un edificio?
- Explicación de las ganancias imponibles — cómo las deducciones de la SBA reducen las ganancias imponibles
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