Faits clés
- 20% — le tarif standard pour les sous-traitants enregistrés auprès du CIS.
- 30% — le taux plus élevé s'appliquait aux sous-traitants qui ne sont pas inscrits au CIS.
- 0% — pour les sous-traitants bénéficiant d'un paiement brut, c'est-à-dire sans aucune déduction.
- Des déductions s'appliquent au élément de main-d'œuvre des paiements — les coûts des matériaux authentiques sont exclus.
- Le taux est déterminé par HMRC au cours de la processus de vérification, non choisi par l'entrepreneur.
Les trois taux de déduction CIS
Dans le cadre du CIS, les entrepreneurs déduisent un pourcentage des paiements versés aux sous-traitants et reversent ces déductions à HMRC . Le taux appliqué dépend du statut d'enregistrement du sous-traitant, tel que confirmé par HMRC lors de la procédure de vérification.[1]
| Taux | Statut de sous-traitant | Scénario typique |
|---|---|---|
| 0% | Statut du paiement brut (GPS) | Sous-traitant établi ayant réussi les tests de chiffre d'affaires, de conformité et d'activité commerciale du HMRC |
| 20% | Inscrit au CIS | Sous-traitant enregistré auprès HMRC pour le CIS |
| 30% | Non enregistré (ou non apparié) | Sous-traitant non enregistré ou dont les informations ne peuvent être vérifiées par HMRC |
Comment fonctionnent les déductions CIS
Les déductions CIS sont calculées sur la base de élément de main-d'œuvre du paiement, et non du montant total de la facture. La procédure est la suivante :[1]
- Commencez par le paiement total au sous-traitant (hors TVA)
- Soustraire tout élément admissible coûts des matériaux
- Appliquer les mesures appropriées taux de déduction au montant restant (la part de main-d'œuvre)
- Payez au sous-traitant le montant net (après déduction).
- Transmettez la déduction au HMRC
Exemple concret : Déduction de 20 %
| Article | Montant |
|---|---|
| Paiement total au sous-traitant (hors TVA) | £5,000 |
| Moins : matériaux fournis par le sous-traitant | −£1,200 |
| Élément de travail (soumis au CIS) | £3,800 |
| Déduction CIS à 20% | −£760 |
| Paiement net au sous-traitant | £4,240 |
La déduction de 760 £ est versée au HMRC . Le sous-traitant reçoit 4 240 £ plus la TVA (s'il est assujetti à la TVA). Les 760 £ sont considérés comme un acompte sur l'impôt dû par le sous-traitant.
Exemple concret : Déduction de 30 % (non enregistré)
| Article | Montant |
|---|---|
| Paiement total au sous-traitant (hors TVA) | £5,000 |
| Moins : matériaux fournis par le sous-traitant | −£1,200 |
| Élément de travail (soumis au CIS) | £3,800 |
| Déduction CIS à 30% | −£1,140 |
| Paiement net au sous-traitant | £3,860 |
Le sous-traitant non enregistré reçoit 380 £ de moins que le sous-traitant enregistré pour le même travail, ce qui représente une différence significative en termes de trésorerie.
Conseil: La différence entre une commission de 20 % et de 30 % sur un paiement de main-d'œuvre de 3 800 £ est de 380 £. Sur une année, pour un sous-traitant percevant 50 000 £ de revenus de main-d'œuvre, cela représente 5 000 £ de revenus supplémentaires. L'inscription est gratuite : il n'y a aucune raison de ne pas s'inscrire.
Taux de 0 % : État du paiement brut
Les sous-traitants bénéficiant du statut de paiement brut reçoivent l'intégralité de leurs paiements sans aucune déduction au titre du CIS. Pour y prétendre, ils doivent satisfaire aux trois critères du HMRC :[2]
- Test de rotation des stocks : Chiffre d'affaires net minimum de 30 000 £ dans le secteur de la construction (individuel) au cours des 12 mois précédents
- Test de conformité : Toutes les déclarations de revenus déposées à temps, tous les impôts payés à temps
- Test d'entreprise : Activité commerciale réalisée via un compte bancaire britannique
Consultez notre article détaillé sur État du paiement brut pour plus de détails sur les qualifications et la procédure de candidature.
Déductions TVA et CIS
Les déductions CIS sont calculées sur le montant du paiement hors TVALa TVA n'est pas soumise au CIS et est traitée séparément par le biais du système de TVA normal :[3]
- Si le sous-traitant est Enregistré à la TVA, ils facturent la TVA sur leur facture de manière normale
- La déduction CIS est calculée sur la base de montant net (hors TVA) après déduction des matériaux
- L'entrepreneur principal verse intégralement la TVA au sous-traitant (aucune déduction CIS sur la TVA).
- L'entrepreneur récupère la TVA déductible via sa propre déclaration de TVA (s'il est assujetti à la TVA).
Note concernant l'autoliquidation de la TVA en France métropolitaine : Depuis mars 2021, l'autoliquidation de la TVA sur les prestations de construction s'applique à de nombreux paiements soumis au régime d'autoliquidation entre entreprises assujetties à la TVA. En vertu de ce régime, c'est le client (entrepreneur) qui comptabilise la TVA et non le fournisseur (sous-traitant). Cela a une incidence sur le traitement de la TVA, mais ne modifie pas le calcul des déductions au titre du régime d'autoliquidation.
Relevés de paiement et de déduction
Chaque fois qu'un entrepreneur effectue un paiement avec une déduction CIS, il doit fournir au sous-traitant un relevé de paiement et de déductionCela doit inclure :[1]
- Nom de l'entrepreneur et référence employeur HMRC
- Nom et UTR du sous-traitant
- Le mois fiscal auquel le paiement se rapporte
- Le montant brut du paiement
- Le coût des matériaux (le cas échéant)
- Le montant de la déduction CIS
- Le paiement net effectué au sous-traitant
Les sous-traitants ont besoin de ces relevés pour récupérer les déductions CIS sur leurs déclarations de revenus.
Foire aux questions
Quel est le taux de déduction standard du CIS ?
Le taux standard est de 20 %, applicable aux sous-traitants enregistrés auprès HMRC au titre du CIS. La déduction est effectuée sur la part de la main-d'œuvre du paiement (après déduction des coûts des matériaux éligibles).
Pourquoi le taux de personnes non enregistrées est-il plus élevé, à 30 % ?
Le taux de 30 % est volontairement plus élevé afin d'inciter les sous-traitants à s'inscrire au CIS. L'inscription est gratuite et simple, et ce taux plus élevé constitue une incitation financière à s'inscrire. Les sous-traitants non inscrits subissent un important désavantage en termes de trésorerie.
Les déductions CIS s'appliquent-elles aux matériaux ?
Non. Les retenues CIS ne s'appliquent qu'à la part de main-d'œuvre du paiement. Le coût des matériaux achetés par le sous-traitant pour les travaux doit être déduit avant le calcul de la retenue CIS. Toutefois, ces matériaux doivent être authentiques et avoir été effectivement achetés par le sous-traitant.
Puis-je choisir le taux de déduction à appliquer ?
Non. Le taux de retenue est déterminé par l'administration fiscale HMRC lors de la vérification du sous-traitant par l'entrepreneur principal. Ce dernier doit appliquer le taux spécifié HMRC . L'utilisation d'un taux différent constitue un manquement aux obligations fiscales.
Pour en savoir plus
- Déductions pour matériaux en vertu du CIS — ce qui est considéré comme matériel
- Calcul des déductions CIS — des exemples détaillés
- Le processus de vérification CIS — comment le taux de déduction est déterminé
- Versement des retenues CIS à HMRC — délais et modalités de paiement
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