Faits clés
- HMRC peut effectuer annoncé ou non annoncé Visites de conformité chez les sous-traitants du CIS.
- Les contrôles sont généralement effectués. Déclarations CIS, relevés de paiement, procédures de vérificationet les calculs de déduction.
- Les entrepreneurs doivent respecter les règles Dossiers CIS pendant au moins 3 ans après la fin de l'année fiscale (6 ans sont recommandés).
- HMRC peut émettre pénalités pour les inexactitudes, les omissions de déduction ou les défauts de vérification des sous-traitants.
- La divulgation volontaire d'erreurs avant un contrôle HMRC entraîne généralement les conséquences suivantes : des sanctions réduites.
Qu’est-ce qu’un contrôle de conformité CIS ?
Un contrôle de conformité CIS est un examen effectué HMRC fiscale britannique) des opérations CIS d'un entrepreneur afin de garantir le respect des exigences du régime. L'objectif du HMRC est de vérifier que les entrepreneurs déduisent et versent correctement l'impôt CIS, vérifient leurs sous-traitants, déposent des déclarations exactes et tiennent des registres appropriés.[1]
Les contrôles de conformité vont des examens sur dossier (où HMRC demande des informations spécifiques par courrier ou en ligne) aux visites sur site où un agent HMRC se rend dans les locaux de l'entrepreneur.
Types de contrôle de conformité
| Taper | Description | Comment ça marche |
|---|---|---|
| Revue de bureau | HMRC examine les données et demande des documents spécifiques. | Lettre ou appel téléphonique demandant des documents ; aucune visite sur place |
| Visite annoncée | HMRC écrit à l'avance pour organiser une inspection sur place. | Préavis généralement de 2 à 4 semaines ; vous pouvez demander une autre date. |
| Visite inopinée | HMRC se présente sans préavis. | Généralement réservée aux cas de suspicion de fraude ou de non-conformité grave |
Quels sont les contrôles HMRC ?
Lors d'un contrôle de conformité, HMRC examine généralement :[2]
- Documents de vérification : Avez-vous vérifié chaque sous-traitant auprès HMRC avant d'effectuer le premier paiement ?
- Calculs de déduction : Les taux corrects ont-ils été appliqués (20 %, 30 % ou 0 %) ? Les matériaux ont-ils été correctement exclus ?
- CIS renvoie : Les déclarations mensuelles (CIS300) ont-elles été déposées à temps et avec exactitude ?
- relevés de paiement et de déduction : Des relevés ont-ils été remis aux sous-traitants dans les 14 jours suivant la fin de chaque mois fiscal ?
- Paiements HMRC : Les retenues CIS étaient-elles versées à HMRC avant le 22 de chaque mois ?
- Statut d'emploi : Les travailleurs sont-ils correctement classés comme sous-traitants plutôt que comme employés ?
Statut d'emploi
L'un des principaux points examinés HMRC est de déterminer si les travailleurs considérés comme sous-traitants CIS sont réellement des travailleurs indépendants. Si HMRC conclut qu'un travailleur aurait dû être un salarié, le sous-traitant peut être tenu responsable de :
- Impôt sur le revenu PAYE cette somme aurait dû être déduite
- Cotisations d'assurance nationale de l'employeur et de l'employé
- Intérêts et pénalités sur les montants impayés
Important: La question du statut d'emploi est distincte du régime CIS. Même si un travailleur est enregistré comme sous-traitant CIS, HMRC ) peut le requalifier en tant que salarié si la relation de travail présente les caractéristiques d'un emploi (par exemple, contrôle, obligation de fournir un service personnel, réciprocité des obligations).
Exigences en matière de tenue de registres
Les entrepreneurs doivent conserver les dossiers CIS pendant au moins 3 ans après la fin de l'année fiscale à laquelle ils se rapportent ( HMRC recommande 6 ans). Les documents requis comprennent :[3]
- Déclarations mensuelles CIS soumises au HMRC
- Des relevés de paiement et de déduction sont remis à chaque sous-traitant.
- Documents de vérification (dates vérifiées, UTR, taux de déduction confirmés)
- Factures des sous-traitants détaillant la main-d'œuvre, les matériaux et la TVA
- relevés bancaires montrant les paiements effectués
- Contrats, bons de commande ou accords écrits avec les sous-traitants
À quoi s'attendre lors d'une visite
Si un agent HMRC se présente dans vos locaux, il procédera comme suit :[2]
- se présenter et expliquer la portée et l'objectif de la visite
- Demande d'accès à vos dossiers CIS et à vos registres comptables généraux
- Examiner un échantillon des paiements aux sous-traitants, vérification des justificatifs, déductions et relevés
- Posez des questions concernant vos processus CIS, la manière dont vous vérifiez les sous-traitants et dont vous déterminez le statut d'emploi
- Fournir des commentaires à la fin de la visite, en signalant tout problème constaté
- Faites un suivi écrit avec un résultat formel, y compris tout ajustement ou toute pénalité
Conseil: Vous avez le droit d'être accompagné d'un expert-comptable ou d'un conseiller fiscal lors d'un contrôle HMRC . Si vous recevez un avis de contrôle, contactez immédiatement votre conseiller afin qu'il puisse se préparer et vous accompagner.
Sanctions pour les erreurs constatées
Si HMRC identifie des erreurs ou des cas de non-conformité, les sanctions dépendent de la nature du manquement :[1]
| Comportement | Divulgation spontanée | Propulsé ( HMRC le découvre) |
|---|---|---|
| Des précautions raisonnables ont été prises (erreur véritable) | 0% | 0% |
| Négligent (manque de précaution raisonnable) | 0% – 15% | 15% – 30% |
| Délibéré mais non dissimulé | 20% – 35% | 35% – 70% |
| Délibéré et dissimulé | 30% – 50% | 50% – 100% |
La divulgation volontaire — informer HMRC des erreurs avant qu'il ne les découvre — entraîne toujours des pénalités moins importantes que si HMRC découvre les erreurs lors d'un contrôle.
Foire aux questions
Comment HMRC sélectionne-t-il les prestataires pour les contrôles de conformité ?
L'administration fiscale HMRC utilise des critères fondés sur les risques, notamment la concordance des données, les irrégularités dans les déclarations, les plaintes des sous-traitants et les renseignements sectoriels. Les entreprises qui déposent leurs déclarations en retard, qui communiquent des chiffres incohérents ou qui ont des antécédents d'erreurs sont plus susceptibles d'être sélectionnées. Des contrôles aléatoires sont également effectués.
Quels documents dois-je présenter lors d'un contrôle de conformité ?
Vous devriez être en mesure de produire : les déclarations mensuelles CIS (CIS300), les relevés de paiement et de déduction émis aux sous-traitants, les documents de vérification (confirmation de l'UTR du sous-traitant et du taux de déduction), les relevés bancaires montrant les paiements effectués, les factures des sous-traitants et les contrats ou accords.
HMRC peut-il effectuer une visite sans préavis ?
Oui, bien que la plupart des contrôles de conformité CIS soient annoncés à l'avance ( HMRC vous envoie un courrier indiquant la date), HMRC est habilité à effectuer des visites inopinées, notamment en cas de suspicion de fraude ou de non-conformité délibérée. Vous avez le droit de demander le report d'une visite annoncée pour une durée raisonnable.
Que se passe-t-il si HMRC constate des erreurs ?
En cas d'erreur, HMRC calculera les retenues CIS supplémentaires qui auraient dû être effectuées ainsi que tout impôt impayé. Vous pourriez être tenu de payer le montant dû, majoré des intérêts. Des pénalités peuvent également être appliquées, allant de 0 % (en cas d'erreur involontaire commise avec diligence raisonnable) à 100 % du montant impayé (en cas d'erreur délibérée et dissimulée).
Pour en savoir plus
- Pénalités CIS pour dépôt et paiement tardifs — le cadre complet des sanctions
- Le processus de vérification CIS — comment vérifier correctement les sous-traitants
- Correction des erreurs et modifications du CIS — comment corriger ses erreurs avant que HMRC ne les découvre
- Erreurs courantes à éviter dans le domaine des systèmes d'information. — prévenir les erreurs qui déclenchent des contrôles de conformité
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