Faits clés
- Les opérations de construction sont définies dans article 74 de la loi de finances de 2004.
- Les travaux concernés incluent la construction, le génie civil, les modifications, les réparations, la décoration, la démolition et l'installation de systèmes tels que le chauffage et la plomberie.
- Les opérations exclues comprennent architecture, topographie, pose de moquette (sauf si cela fait partie d'un contrat plus large), et fabrication hors site.
- Si un contrat couvre à la fois des opérations incluses et exclues, vous devrez peut-être répartir le paiement.
- Le lieu des travaux est important — le CIS ne s'applique qu'aux opérations de construction au Royaume-Uni.
Définition juridique
La question de savoir si un paiement relève du CIS dépend de la nature des travaux (opération de construction ou autre) tels que définis dans article 74 de la loi de finances de 2004Cette section fournit une liste détaillée des opérations incluses et exclues.[2]
Si les travaux constituent une opération de construction et que le paiement est effectué par un entrepreneur principal à un sous-traitant, le régime CIS s'applique. Si les travaux ne correspondent pas à cette définition, aucune déduction CIS n'est requise.
Opérations incluses dans le SEI
Les types de travaux suivants sont opérations de construction aux fins du CIS :[2]
| Catégorie | Exemples |
|---|---|
| Bâtiment et construction | Construction de nouveaux bâtiments, d'extensions et de structures |
| Modifications et réparations | Rénovations, réaménagements, transformations et entretien de bâtiments |
| Génie civil | Routes, ponts, voies ferrées, ports, systèmes de drainage et terrassements |
| Démolition et démantèlement | Démolition de bâtiments, de structures et d'équipements |
| Aménagement et finitions | Menuiserie, carrelage, plâtrerie, pose de revêtements de sol (hors moquette), vitrerie, et installation de cuisines et salles de bains |
| Décoration | Peinture intérieure et extérieure, pose de papier peint et finitions décoratives |
| Installation des systèmes | systèmes de chauffage, d'éclairage, de climatisation, de ventilation, d'alimentation électrique, de drainage, d'assainissement, d'approvisionnement en eau et de protection contre l'incendie |
| Nettoyage (pendant les travaux) | Nettoyage intérieur des bâtiments dans le cadre de travaux de construction, de transformation ou de réparation |
| Préparation du site | Excavation, défrichage, terrassement, creusement de tunnels, forage et pose de fondations |
| Toiture | Installation, réparation ou remplacement de toitures, y compris le revêtement et l'étanchéité. |
| Travaux extérieurs | Clôtures, aménagements paysagers faisant partie intégrante de la construction et canalisations extérieures |
Interprétation large : HMRC a une interprétation large de ce qui constitue des « opérations de construction ». En cas de doute sur l’inclusion de travaux spécifiques dans ce champ d’application, consultez les directives de HMRC relatives aux opérations de construction ou demandez conseil à un professionnel.
Opérations exclues du CEI
Certaines activités sont spécifiquement exclu d'après la définition des opérations de construction, même si elles peuvent être liées au secteur de la construction :[2]
| Opération exclue | Motif / Notes |
|---|---|
| Architecture et design | Services professionnels, et non travaux de construction physiques |
| Arpentage et gestion de projet | Services professionnels, et non travaux de construction physiques |
| Pose de moquette | Exclus sauf s'il fait partie d'un contrat de construction plus vaste |
| Fabrication hors site | Fabrication de matériaux ou de composants de construction dans une usine ou un atelier éloigné du chantier. |
| Livraison de matériaux | Transport des matériaux sur site uniquement (pas de main-d'œuvre pour l'installation). |
| Location d'échafaudages (sans main-d'œuvre) | Location de matériel d'échafaudage uniquement ; montage et démontage des échafaudages est dans la portée |
| Création d'œuvres artistiques | Sculptures, peintures murales et autres installations artistiques |
| Rédaction et pose d'enseignes | Installation de panneaux sur ou à proximité des bâtiments |
| Installation de systèmes de sécurité | Alarmes antivol, vidéosurveillance et contrôle d'accès (bien que ce domaine comporte certaines zones grises) |
| Travaux d'étanchéité et de contrôle sur les réseaux de gaz, d'eau ou d'électricité | Lorsque les travaux sont effectués par l'entreprise de services publics (société de services publics) |
Contrats mixtes : Répartition des paiements
Certains contrats comprennent à la fois des opérations incluses et exclues. Par exemple, un contrat peut couvrir à la fois les travaux de construction (la réglementation CIS s'applique) et la conception architecturale (la réglementation CIS ne s'applique pas).[3]
Dans ces situations :
- Si le contrat peut être diviser en montants distincts pour les opérations incluses et exclues, les déductions CIS ne devraient s'appliquer qu'à la partie incluse.
- Si le travail ne peut raisonnablement être séparéHMRC peut considérer l'intégralité du paiement comme soumise au régime de la construction si l'élément de construction en constitue l'objectif principal.
- L'entrepreneur principal doit convenir du partage des coûts avec le sous-traitant et le conserver. dossiers clairs du calcul de la répartition
Conseil: Lorsqu'un contrat comprend à la fois des travaux relevant et non relevant du CIS, il est recommandé d'utiliser factures séparées ou des factures clairement détaillées afin que les éléments soumis au CIS et ceux qui ne le sont pas soient évidents. Cela simplifie considérablement le calcul des déductions et tout contrôle HMRC .
Zones grises communes
Certains types de travaux se situent à la limite de la définition du CIS. Voici quelques scénarios fréquemment posés :[4]
Nettoyage
Le nettoyage intérieur des bâtiments fait partie du périmètre. seulement lorsqu'il est effectué dans le cadre de travaux de construction, de transformation, de réparation, d'agrandissement ou de restauration. Le nettoyage régulier des bureaux ou des vitres après la fin des travaux est pas une opération de construction.
Aménagement paysager
Les travaux d'aménagement paysager sont inclus s'ils font partie d'un projet de construction (par exemple, les travaux de terrassement pour un nouveau lotissement). L'entretien général des jardins et les travaux horticoles sur les propriétés existantes sont inclus. pas opérations de construction.
Systèmes de sécurité
Il s'agit d'une zone grise. L'installation d'alarmes antivol et de systèmes de vidéosurveillance est généralement exclue du champ d'application de la CIS. Cependant, si les travaux impliquent le passage de câbles dans les murs dans le cadre d'une installation électrique plus vaste, ils peuvent être considérés comme relevant de ce champ d'application. Chaque cas est déterminé par les circonstances particulières.
Bâtiments modulaires et préfabriqués
La fabrication hors site d'unités modulaires est exclue du CIS. Toutefois, l'assemblage, l'installation et le raccordement sur site de ces unités aux fondations et aux réseaux sont inclus. est une opération de construction.
Lieu : Royaume-Uni uniquement
CIS s'applique uniquement aux opérations de construction réalisées au Royaume-Uni (Angleterre, Pays de Galles, Écosse et Irlande du Nord). Les travaux de construction effectués à l'étranger, même par des entreprises basées au Royaume-Uni, sont considérés comme hors de la CEI.[2]
Cela signifie qu'un entrepreneur britannique qui rémunère un sous-traitant britannique pour des travaux effectués sur un projet à l'étranger pas Il faut effectuer des déductions CIS sur ces paiements.
Foire aux questions
La décoration est-elle considérée comme une opération de construction au sens de la CEI ?
Oui. Les travaux de peinture et de décoration sont expressément répertoriés comme opérations de construction dans la loi de finances de 2004. Si un entrepreneur rémunère un sous-traitant pour des travaux de décoration, les retenues à la source (CIS) doivent être effectuées.
Les échafaudages sont-ils couverts par le CIS ?
Le montage et le démontage d'échafaudages (c'est-à-dire la mise à disposition de main-d'œuvre pour monter ou démonter un échafaudage) constituent une opération de construction. Toutefois, la simple location de matériel d'échafaudage sans main-d'œuvre n'est pas prise en charge par la CIS.
Le CIS s'applique-t-il aux travaux d'électricité ou de plomberie ?
Oui. L'installation des systèmes de chauffage, d'éclairage, de climatisation, de ventilation, d'alimentation électrique, de drainage, d'assainissement et d'approvisionnement en eau fait partie des opérations de construction relevant du CIS. Cela inclut les travaux d'électricité et de plomberie.
Qu’en est-il du travail effectué en dehors du Royaume-Uni ?
Le CIS s'applique uniquement aux travaux de construction réalisés au Royaume-Uni. Les travaux effectués sur des sites à l'étranger ne sont pas concernés par le CIS, même si les deux parties sont des entreprises britanniques.
Pour en savoir plus
- Qu’est-ce que le programme de l’industrie de la construction ? — Aperçu du fonctionnement du CIS
- Entrepreneurs principaux vs sous-traitants — qui a quelles obligations
- Entrepreneurs réputés — lorsque les entreprises non liées à la construction doivent utiliser le système CIS
- Déductions pour matériaux en vertu du CIS — comment exclure des matériaux du calcul de la déduction
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