Faits clés
- UN entrepreneur réputé est une entreprise dont l'activité principale est pas construction mais qui dépense plus 3 millions de livres sterling sur les opérations de construction au cours de toute période de 12 mois.
- Exemples : détaillants, chaînes hôtelières, établissements du NHS, et autorités locales qui commandent d'importants travaux de construction ou de rénovation.
- Une fois le seuil de 3 millions de livres sterling franchi, l'entreprise doit s'inscrire au CIS et appliquer ce dispositif à tous les futurs paiements aux sous-traitants.
- Les entrepreneurs réputés restent soumis aux obligations du CIS indéfiniment — Il n’y a pas de désinscription automatique en cas de baisse des dépenses.
- ministères et autorités locales sont toujours considérés comme des prestataires de services, quel que soit leur niveau de dépenses.
Qu'est-ce qu'un entrepreneur réputé ?
La plupart des entreprises sous contrat CIS sont des entreprises de construction. Cependant, le contrat CIS s'applique également aux organisations dont L'activité principale n'est pas la construction mais qui consacrent des sommes importantes aux travaux de construction. On les appelle les entrepreneurs réputés.[1]
La logique est simple : si une entreprise verse des sommes importantes à des sous-traitants pour des travaux de construction, HMRC souhaite s’assurer que l’impôt est perçu à la source, quelle que soit l’activité principale de l’entreprise.
Le seuil des 3 millions de livres sterling
Une entreprise est considérée comme un entrepreneur lorsque ses dépenses cumulées sur opérations de construction dépasse 3 millions de livres sterling sur toute période glissante de 12 mois.[3]
Points clés concernant le seuil :
- C'est un 12 mois glissants test, non aligné sur l'année fiscale ou l'exercice financier
- Cela inclut les paiements aux sous-traitants pour les travaux de construction, TVA comprise
- Elle couvre toutes les opérations de construction sur tous les sites et projets.
- Le seuil s'applique au l'entreprise dans son ensemble, et non des projets individuels
- Une fois l'infraction constatée, l'entreprise est considérée comme un sous-traitant et doit s'inscrire au CIS.
Exemple: Une chaîne hôtelière nationale investit 2,5 millions de livres sterling dans la rénovation de ses hôtels au cours des neuf premiers mois de l'année, puis attribue un contrat de 600 000 livres sterling pour l'agrandissement d'un nouvel hôtel. Le total (3,1 millions de livres sterling) dépassant le seuil requis, la chaîne est considérée comme un entrepreneur réputé et doit s'enregistrer auprès du CIS.
Entrepreneurs réputés automatiques
Certaines organisations sont considérées comme des contractants automatiquement, sans seuil de dépenses :[3]
- ministères (par exemple, le ministère de la Défense, HMRC lui-même)
- autorités locales (conseils de comté, conseils de district, autorités unitaires)
- Les fiducies du NHS et les autorités sanitaires
- associations de logement (bailleurs sociaux agréés)
- agences et sociétés de développement
Ces organismes doivent appliquer le système CIS à tous les paiements effectués aux sous-traitants du secteur de la construction, même pour de petits montants.
Exemples d'entrepreneurs réputés
| Type d'entreprise | Scénario | Statut CIS |
|---|---|---|
| chaîne de supermarchés | Dépense 4 millions de livres sterling par an pour l'aménagement et la rénovation des magasins | Entrepreneur réputé (plus de 3 millions de livres sterling) |
| Université | Commande un nouveau bâtiment d'enseignement de 5 millions de livres sterling | Entrepreneur réputé (plus de 3 millions de livres sterling) |
| entreprise manufacturière | Il construit une extension d'usine de 3,5 millions de livres sterling. | Entrepreneur réputé (plus de 3 millions de livres sterling) |
| Petit détaillant | Dépense 50 000 £ pour rénover un magasin | Pas un entrepreneur réputé (moins de 3 millions de livres sterling) |
| Conseil local | Il verse 10 000 £ à un entrepreneur pour des réparations mineures. | Entrepreneur réputé (automatique — sans seuil) |
Obligations de l'entrepreneur présumé
Une fois déclenchés, les entrepreneurs réputés ont le mêmes obligations en tant que sous-traitants réguliers du CIS :[2]
- Inscrivez-vous auprès HMRC en tant que contractant CIS
- Vérifiez chaque sous-traitant avant le premier paiement prévu par chaque contrat
- Effectuer les déductions CIS au taux spécifié par HMRC (0 %, 20 % ou 30 %)
- Fournir les relevés de paiement et de déduction à chaque sous-traitant
- Déposer les déclarations mensuelles CIS (formulaire CIS300) avant le 19 du mois suivant
- Versez les retenues à la source au HMRC avant le 19 (par voie postale) ou le 22 (par voie électronique) du mois suivant
- Conserver les registres pendant au moins 3 ans après la fin de l'année fiscale
Conseil: Si votre entreprise approche le seuil des 3 millions de livres sterling, commencez à vous préparer aux obligations CIS dès maintenant. L'enregistrement, la mise en place de procédures de vérification et la mise à jour de votre système comptable prennent du temps ; vous ne voulez pas être pris au dépourvu une fois le seuil franchi.
Surveillance et radiation
Une fois qu'une entreprise est considérée comme un entrepreneur, il y a pas de désinscription automatique Si les dépenses tombent ultérieurement en dessous de 3 millions de livres sterling, l'entreprise doit continuer à opérer sous le régime CIS, sauf si HMRC accepte de lui retirer le statut de sous-traitant présumé.[3]
Pour demander votre radiation, vous devrez démontrer à HMRC que :
- Vos dépenses de construction sont tombées bien en dessous du seuil de 3 millions de livres sterling.
- Vous ne vous attendez pas à ce qu'il atteigne à nouveau ce niveau dans un avenir prévisible.
- Les projets ou programmes de construction initiaux ont été achevés.
En pratique, de nombreux entrepreneurs réputés trouvent plus simple de rester inscrits, surtout s'il existe une possibilité de dépenses de construction futures.
Pièges courants
- Sans se rendre compte que le seuil a été atteint — Les dépenses de construction peuvent s'accumuler entre plusieurs services et projets. Un suivi centralisé est donc essentiel.
- Confondre le seuil avec les dépenses annuelles — c'est un roulement Période de 12 mois, non alignée sur votre exercice financier.
- Ignorer la TVA — Le seuil de 3 millions de livres sterling inclut la TVA. Un projet de 2,6 millions de livres sterling, TVA à 20 %, coûte donc 3,12 millions de livres sterling.
- Oublier les contrats de maintenance — L’entretien et la réparation courants des bâtiments sont comptabilisés comme dépenses de construction.
Foire aux questions
Qu’est-ce qu’un entrepreneur réputé ?
Un entrepreneur réputé est une entreprise ou une organisation dont l'activité principale n'est pas la construction, mais qui doit se conformer au régime CIS car ses dépenses de construction dépassent 3 millions de livres sterling sur une période de 12 mois glissants. Les organismes gouvernementaux et les collectivités locales sont automatiquement considérés comme des entrepreneurs réputés, sans seuil de dépenses.
Comment le seuil de 3 millions de livres sterling est-il calculé ?
Le seuil est calculé en fonction de vos dépenses cumulées liées aux opérations de construction sur une période de 12 mois glissants. Il inclut tous les paiements effectués aux sous-traitants pour les travaux de construction, TVA comprise. Si vous atteignez 3 millions de livres sterling à un moment donné, vous êtes considéré comme un entrepreneur général.
Que se passe-t-il si mes dépenses tombent en dessous de 3 millions de livres sterling ?
Une fois que vous êtes considéré comme un entrepreneur indépendant, vous le restez. Il n'y a pas de radiation automatique si vos dépenses passent sous le seuil les années suivantes. Vous devez continuer à exercer votre activité CIS, sauf si vous demandez à HMRC de vous retirer le statut d'entrepreneur indépendant.
Les entrepreneurs réputés ont-ils les mêmes obligations que les entrepreneurs CIS réguliers ?
Oui. Les entrepreneurs réputés doivent s'inscrire au CIS, vérifier leurs sous-traitants, effectuer les retenues au taux approprié, déposer des déclarations mensuelles au CIS et verser les retenues à HMRC — exactement les mêmes obligations que tout autre entrepreneur du CIS.
Pour en savoir plus
- Qu’est-ce que le programme de l’industrie de la construction ? — aperçu du CEI
- Entrepreneurs principaux vs sous-traitants — comprendre les deux rôles du CIS
- S'inscrire comme entrepreneur CIS — Comment s’inscrire une fois le statut d’entrepreneur agréé activé
- Opérations de construction : Quel est le périmètre ? — quel travail compte pour atteindre le seuil
Vous recherchez un logiciel fiscal simple ?
# GoFile est reconnu HMRC et utilisé par plus de 50 000 entreprises britanniques. Configurez votre compte en quelques minutes et déclarez vos impôts en toute confiance.
Commencez gratuitementAucune carte de crédit requise · Annulation possible à tout moment
Sources
- Régime de l'industrie de la construction (CIS) — GOV.UK
- Ce que vous devez faire en tant que contractant CIS — GOV.UK
- CIS : entrepreneurs réputés (CISR12020) — HMRC
- Loi de finances de 2004, article 59 – Entrepreneurs — legislation.gov.uk