Faits clés
- Les déductions CIS sont calculées sur la base de élément de main-d'œuvre d'un paiement, et non de la facture complète.
- Le coût de matériaux achetés par le sous-traitant Les travaux de construction peuvent être exclus du calcul du CIS.
- Location de matériel et d'équipement les coûts pas peuvent être considérés comme des matériaux aux fins du CIS.
- Le sous-traitant doit avoir réellement acheté les matériaux — je ne les ai pas reçus gratuitement de l'entrepreneur.
- Les entrepreneurs devraient demander preuves des coûts des matériaux (factures, reçus) et conservez des registres.
Comment les matériaux affectent les déductions CIS
Les déductions CIS ne s'appliquent pas à la totalité du montant versé par un entrepreneur à un sous-traitant. En revanche, le coût de matériels Les dépenses engagées par le sous-traitant pour les travaux sont déduites en premier, et le pourcentage CIS n'est appliqué qu'au reste. élément de main-d'œuvre.[1]
Cela se justifie car la part des matériaux dans un paiement correspond simplement à un remboursement de frais — il ne s'agit pas d'un revenu ou d'un bénéfice pour le sous-traitant, elle ne devrait donc pas être soumise à une déduction fiscale.
Quels sont les matériaux admissibles ?
Aux fins du CIS, le terme « matériaux » désigne les matériaux de construction que le sous-traitant a fournis. réellement acheté pour être utilisés dans le cadre des travaux. Les directives du HMRC précisent que les matériaux admissibles sont des éléments utilisés dans les travaux de construction ou qui y sont incorporés :[2]
| Conforme aux normes des matériaux | Ne remplit pas les conditions requises |
|---|---|
| Briques, blocs et ciment | Location de matériel (excavatrices, grues) |
| Bois, plaques de plâtre et isolation | Location d'échafaudages |
| Tuiles, ardoises et matériaux de toiture | coûts des outils et de l'équipement |
| Raccords et tuyaux de plomberie | Frais de carburant et de déplacement |
| Câblage et composants électriques | Vêtements de protection et EPI |
| Peintures, adhésifs et mastics | Frais généraux (assurance, frais de bureau) |
| Vitrage, fenêtres et portes | Consommables (papier de verre, forets) |
| Cuisines et salles de bains | frais d'élimination des déchets |
Le test clé : Le matériau est-il intégré au bâtiment ou à la structure, ou est-il consommé ou utilisé au cours des travaux ? Les éléments incorporés à l’ouvrage fini sont généralement considérés comme des matériaux. Les éléments consommés, loués ou restant la propriété du sous-traitant ne le sont généralement pas.
Déduction des matériaux : Exemple détaillé
Prenons l'exemple d'un plombier qui facture 3 000 £ à un entrepreneur, dont 800 £ pour les matériaux (tuyaux de cuivre, raccords, chaudière) et 2 200 £ pour la main-d'œuvre :
| Étape | Description | Montant |
|---|---|---|
| 1 | Montant total de la facture (hors TVA) | £3,000 |
| 2 | Moins : documents de qualification | −£800 |
| 3 | Élément de travail soumis au CIS | £2,200 |
| 4 | Déduction CIS à 20% | −£440 |
| 5 | Paiement net au sous-traitant | £2,560 |
Sans la déduction des matériaux, le montant du CIS aurait été de 600 £ (20 % de 3 000 £), donc la comptabilisation correcte des matériaux permet au sous-traitant d'économiser 160 £ en trésorerie initiale.
Règles clés pour les déductions de matériaux
Les entrepreneurs et les sous-traitants doivent tous deux connaître ces règles :[2]
1. Le sous-traitant doit avoir acheté les matériaux.
Seuls les matériaux dont dispose le sous-traitant se sont achetés Ces coûts peuvent être déduits. Si l'entrepreneur fournit les matériaux (par exemple, à partir de son propre stock ou via un compte professionnel), ces coûts ne peuvent être exclus du calcul du CIS.
2. Les documents doivent être en rapport avec le contrat spécifique.
Les matériaux revendiqués doivent être destinés à travaux de construction réels La facturation est effectuée. Un sous-traitant ne peut pas utiliser les matériaux achetés pour un autre projet afin de réduire la déduction CIS relative à celui-ci.
3. Le coût doit être raisonnable.
L'administration fiscale britannique HMRC peut contester les coûts des matériaux qui semblent disproportionnés par rapport au travail effectué. Si un sous-traitant réclame 8 000 £ de matériaux pour un chantier de 10 000 £ dont le coût principal est la main-d'œuvre, HMRC peut s'interroger à ce sujet.
4. TVA sur les matériaux
Le coût des matériaux pour les besoins du CIS est le coût net (hors TVA) Si le sous-traitant est assujetti à la TVA et peut la récupérer, le coût brut (TVA comprise) peut être utilisé. Dans le cas contraire, le coût brut peut être pris en compte.
Conseil: Les sous-traitants doivent toujours détailler clairement les matériaux et la main-d'œuvre sur leurs factures. Cela simplifie le calcul de la contribution CIS pour l'entrepreneur principal et réduit les risques de litiges ou d'erreurs.
Tenue de registres pour les matériaux
Les deux parties doivent conserver les justificatifs des coûts des matériaux :[3]
- Sous-traitants : Conservez les factures et reçus d'achat de tous les matériaux réclamés, en les reliant au contrat ou au chantier concerné.
- Entrepreneurs : Demandez et conservez des copies des factures de matériaux ou une déclaration de matériaux signée par le sous-traitant.
- Si HMRC effectue un vérification de conformitéIls voudront voir des preuves que les déductions de matériaux étaient authentiques et correctement calculées.
Sous-traitants de main-d'œuvre uniquement
De nombreux sous-traitants fournissent main-d'œuvre seulement — L’entrepreneur fournit tous les matériaux. Dans ce cas, aucune déduction n’est appliquée aux matériaux et le taux CIS est calculé sur la totalité du paiement (hors TVA).
C'est courant avec :
- Manœuvres et ouvriers de chantier
- Des corps de métiers spécialisés travaillant uniquement en tant que main-d'œuvre
- Les sous-traitants travaillant sur de grands projets où l'entrepreneur principal achète tous les matériaux en gros
Résolution des litiges relatifs aux matériaux
Des désaccords concernant le coût des matériaux peuvent survenir entre les entrepreneurs et les sous-traitants. Les problèmes courants incluent :
- L'entrepreneur estime que la réclamation concernant les matériaux est trop haut par rapport au travail effectué
- Le sous-traitant a inclus articles non admissibles (par exemple, location d'outils) comme matériaux
- Il n'y a pas preuve pour étayer la revendication relative aux matériaux
Si un entrepreneur a des doutes quant à la validité de la demande de remboursement de frais de matériaux, il doit en discuter avec le sous-traitant et, le cas échéant, ne déduire que le montant vérifiable. Mieux vaut prévenir que guérir : une déduction excessive de frais de matériaux risque d’entraîner un contrôle HMRC .
Foire aux questions
Quels sont les éléments considérés comme des matériaux au sens de la CIS ?
Les matériaux couverts par le contrat CIS désignent les matériaux de construction achetés par le sous-traitant pour les travaux. Il s'agit notamment des briques, du ciment, du bois, des plaques de plâtre, des carreaux, des accessoires de plomberie et des composants électriques. Sont exclus de cette définition la location de matériel, les coûts d'outillage, les frais de déplacement et le carburant.
Puis-je déduire le coût de la location d'outillage du calcul du CIS ?
Non. La location de matériel et d'équipement, la location d'échafaudages, les coûts d'outillage et les consommables comme le carburant ne sont pas considérés comme des matériaux aux fins du régime CIS. Seul le coût des matériaux de construction qui font partie intégrante du bâtiment ou de la structure finie peut être déduit.
De quelles preuves concernant les coûts des matériaux ai-je besoin ?
Les entrepreneurs doivent demander à leurs sous-traitants des factures ou des reçus indiquant les matériaux achetés, leur coût et leur lien avec le contrat concerné. Bien qu'aucun format spécifique ne soit imposé par la loi, une bonne tenue des registres protège les deux parties en cas de contrôle HMRC .
Et si l'entrepreneur fournit les matériaux ?
Si l'entrepreneur principal fournit des matériaux au sous-traitant (par exemple, du bois provenant de son propre stock), ces matériaux ne peuvent être déduits du paiement du sous-traitant aux fins du régime CIS. Seuls les matériaux achetés directement par le sous-traitant sont admissibles.
Pour en savoir plus
- Calcul des déductions CIS — exemples de calcul étape par étape, y compris les matériaux
- Taux de déduction CIS (20 %, 30 %, 0 %) — les trois taux de déduction
- Déclarations mensuelles CIS (CIS300) — comment les matériaux sont déclarés sur les retours
- Contrôles de conformité HMRC CIS — ce que HMRC recherche lors des inspections
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