Faits clés
- Les sociétés à responsabilité limitée peuvent s'enregistrer en tant que sous-traitants CIS et sont soumises aux mêmes taux de déduction (20 %, 30 % ou 0 %) en tant qu’individus.
- Les déductions CIS subies sont compensées par Impôt sur le revenu, cotisations sociales, prêt étudiant et passifs liés au régime d'assurance-vie collective (CIS) l'entreprise a des obligations en tant qu'employeur.
- L'entreprise signale des déductions subies sur son Résumé des paiements de l'employeur (EPS) par le biais du RTI.
- Les déductions CIS non récupérées en fin d'année sont compensées par Impôt sur les sociétés sur le retour du CT600.
- Si le total des déductions CIS dépasse le total des dettes, HMRC émet un remboursement.
Aperçu
De nombreux sous-traitants du secteur de la construction exercent leurs activités par le biais de sociétés à responsabilité limitée. Bien que le mécanisme de déduction du CIS fonctionne de la même manière (les entrepreneurs déduisent 20 % ou 30 % des paiements), le processus pour récupérer ces déductions La société à responsabilité limitée (SARL) diffère fondamentalement des entreprises individuelles. Au lieu de déclarer leurs revenus via l'auto-évaluation, les SARL compensent leurs déductions par le biais du système de paie et de l'impôt sur les sociétés.[1]
Enregistrement CIS pour les entreprises
Une société à responsabilité limitée s'enregistre en tant que sous-traitant CIS en utilisant :[1]
- C'est Impôt sur les sociétés UTR (Référence fiscale unique)
- C'est numéro d'immatriculation de l'entreprise (extrait de Companies House)
- Nom et adresse enregistrés de la société
Une fois l'entreprise enregistrée, lorsqu'un entrepreneur la vérifie auprès HMRC , le taux de déduction applicable est confirmé. Les entreprises peuvent également faire une demande pour statut de paiement brut (0 % de déduction) s’ils remplissent les conditions requises.
L'ordre de compensation
Les déductions CIS subies par une société à responsabilité limitée sont compensées dans un ordre spécifique prescrit par HMRC :[2]
- Impôt sur le revenu des personnes physiques (PAYE) l'entreprise doit des salaires à ses employés
- Cotisations de sécurité sociale de classe 1 de l'employeur et de l'employé
- Déductions des prêts étudiants
- Déductions CIS l'entreprise doit de l'argent en tant qu'entrepreneur CIS (si elle est également un entrepreneur)
- Impôt sur les sociétés — tout solde restant est compensé par la dette annuelle de la société au titre de l'impôt sur les sociétés.
Si les déductions CIS dépassent tous Pour ces dettes, HMRC effectuera un remboursement.
Exemple: Votre entreprise enregistre 4 000 £ de retenues CIS au cours d'un mois fiscal. Vos cotisations sociales et l'impôt sur le revenu (PAYE/NIC) dus pour ce mois s'élèvent à 2 500 £. Vous soumettez une déclaration EPS faisant apparaître ces 4 000 £ de retenues CIS. Votre paiement à HMRC pour le mois est ramené à 0 £, et le solde de 1 500 £ est reporté pour être déduit des cotisations sociales et de l'impôt sur le revenu du mois suivant.
Déclaration via le récapitulatif des paiements de l'employeur (EPS)
Le récapitulatif des paiements de l'employeur est soumis mensuellement via Logiciel de paie conforme à la norme RTIPour demander des déductions CIS :[2]
- Rassemblez tout relevés de paiement et de déduction des entrepreneurs pour le mois fiscal (du 6 au 5)
- Faites le total Les déductions CIS ont subi des pertes
- Inscrivez le total dans le champ « Déductions CIS » du formulaire EPS.
- Soumettez l'EPS à HMRC avant le le 19 du mois suivant
- Réduisez votre paiement PAYE/NIC à HMRC du montant CIS
Date limite EPS
| Mois des impôts | Période | Date limite EPS |
|---|---|---|
| Mois 1 | 6 avril – 5 mai | 19 mai |
| Mois 2 | 6 mai – 5 juin | 19 juin |
| 3e mois | 6 juin – 5 juillet | 19 juillet |
Conseil: La plupart des logiciels de paie comportent un champ dédié aux retenues CIS appliquées à la déclaration EPS. Si vous ne le trouvez pas, consultez la section CIS ou « Recouvrements » du logiciel. Si vous n'avez pas d'employés, vous devez vous enregistrer comme employeur auprès HMRC pour pouvoir soumettre une déclaration EPS.
Déduction via la déclaration d'impôt sur les sociétés (CT600)
Si, à la fin de l'exercice fiscal (5 avril), l'entreprise a encore des déductions CIS non récupérées (parce que les charges PAYE/NIC étaient inférieures au total des déductions pour l'année), le solde est réclamé sur le Déclaration d'impôt sur les sociétés CT600:[3]
- Le formulaire CT600 comprend une case pour les déductions CIS subies qui n'ont pas été récupérées par le biais de l'EPS.
- L'administration fiscale HMRC déduit ce montant de l'impôt sur les sociétés dû par l'entreprise.
- Si les déductions excèdent l'impôt sur les sociétés dû, HMRC effectue un remboursement.
Entreprises sans système de retenue à la source
Certains sous-traitants constitués en société à responsabilité limitée n'ont pas d'employés et ne sont pas soumis au système de retenue à la source (par exemple, une société unipersonnelle où le gérant ne perçoit que des dividendes). Dans ce cas :
- Tu devrais s'inscrire en tant qu'employeur auprès HMRC même si vous n'avez pas d'employés, vous pouvez donc soumettre un EPS
- Vous pouvez aussi attendre et réclamer toutes les déductions CIS sur votre compte. Retour CT600
- La procédure CT600 implique d'attendre le dépôt de la déclaration d'impôt sur les sociétés (généralement 12 mois après la fin de l'exercice comptable).
Exigences en matière de tenue de registres
Les sous-traitants constitués en société à responsabilité limitée doivent conserver :[1]
- relevés de paiement et de déduction de chaque entrepreneur — à conserver pendant au moins 6 ans
- Factures documents remis aux entrepreneurs indiquant les montants bruts, les matériaux et la main-d'œuvre
- relevés bancaires confirmation des paiements nets reçus
- Enregistrements EPS affichage des déductions CIS déclarées chaque mois
- Enregistrements CT600 afficher toute compensation de fin d'année réclamée
Foire aux questions
Une société à responsabilité limitée peut-elle s'enregistrer auprès du CIS ?
Oui. Les sociétés à responsabilité limitée peuvent s'enregistrer comme sous-traitants CIS de la même manière que les entreprises individuelles. L'enregistrement se fait à l'aide de leur numéro d'identification fiscale (UTR) et de leur numéro d'immatriculation. Une fois leur statut vérifié, les sous-traitants appliquent le taux de retenue à la source approprié (20 % en tarif standard, 0 % pour les paiements bruts ou 30 % en l'absence de vérification).
Comment une société à responsabilité limitée peut-elle récupérer les déductions CIS ?
Les sociétés à responsabilité limitée compensent les retenues CIS subies avec leurs cotisations sociales et impôt sur le revenu mensuels (PAYE/NIC) grâce au récapitulatif des paiements de l'employeur (EPS). Si les retenues excèdent le montant mensuel des cotisations sociales et impôt sur le revenu, l'excédent est reporté. Tout solde restant en fin d'année est imputé sur l'impôt sur les sociétés (CT600). Si les retenues restent supérieures au total des sommes dues, HMRC effectue un remboursement.
Qu’est-ce que le récapitulatif des paiements de l’employeur (EPS) ?
La déclaration EPS est une transmission mensuelle à HMRC via le logiciel de paie RTI (Real Time Information). Elle comprend un champ permettant de déclarer les retenues CIS subies. En incluant ce montant, l'entreprise réduit son paiement mensuel de cotisations sociales et d'impôt sur le revenu (PAYE/NIC) à HMRC du montant des retenues CIS.
Que se passe-t-il si l'entreprise n'a pas d'employés et n'est donc pas soumise aux cotisations sociales ?
Si l'entreprise n'a aucune obligation de retenue à la source (par exemple, si les dirigeants ne perçoivent que des dividendes et qu'il n'y a pas d'autres employés), les déductions CIS sont reportées et déduites de l'impôt sur les sociétés. L'entreprise déclare ces déductions sur sa déclaration CT600.
Pour en savoir plus
- Récupération des déductions CIS — couvre les voies de récupération pour les travailleurs indépendants et les sociétés
- CIS et auto-évaluation — la voie de récupération pour les entreprises individuelles via SA100
- État du paiement brut — comment recevoir des paiements sans déductions
- Taux de déduction CIS (20 %, 30 %, 0 %) — comprendre les taux appliqués
Vous recherchez un logiciel fiscal simple ?
# GoFile est reconnu HMRC et utilisé par plus de 50 000 entreprises britanniques. Configurez votre compte en quelques minutes et déclarez vos impôts en toute confiance.
Commencez gratuitementAucune carte de crédit requise · Annulation possible à tout moment