Faits clés
- Le statut de paiement brut signifie un Taux de déduction CIS de 0 % — le sous-traitant reçoit le paiement intégral.
- Les candidats doivent réussir trois tests : test de chiffre d'affaires, le test de conformitéet le test d'entreprise.
- Le test de chiffre d'affaires exige un minimum de £30,000 chiffre d'affaires net dans le secteur de la construction (par personne, partenaire ou personne concernée).
- Le test de conformité exige tout Les déclarations de revenus ont été déposées à temps. et tout Impôt payé à temps.
- HMRC examen annuel du statut des paiements bruts et peut la retirer si les critères ne sont plus remplis.
Quel est le statut du paiement brut ?
Dans le cadre du régime de l'industrie de la construction, la plupart des sous-traitants enregistrés subissent une retenue de 20 % sur leurs paiements. Cependant, les sous-traitants qui détiennent Statut du paiement brut (GPS) recevoir leurs paiements intégralement — avec aucune déduction CIS.[1]
GPS est conçu pour les entreprises établies et en règle qui peuvent démontrer qu'elles s'acquitteront de leurs obligations fiscales sans avoir recours à la retenue à la source. Il améliore considérablement la trésorerie par rapport à une retenue à la source de 20 % sur chaque paiement.
Impact sur les flux de trésorerie : Un sous-traitant réalisant un chiffre d'affaires annuel de 200 000 £ se verrait prélever 40 000 £ au taux de 20 %. Grâce au paiement brut, ces 40 000 £ restent dans l'entreprise tout au long de l'année, améliorant ainsi considérablement son fonds de roulement.
Les trois tests de qualification
Pour obtenir le statut de paiement brut, vous devez réussir les trois tests suivants :[3]
1. Le test de rotation des stocks
Vous devez avoir réalisé un chiffre d'affaires net minimum dans le secteur de la construction (hors TVA et matériaux) au cours des 12 mois précédant votre demande :
| Type d'entreprise | Chiffre d'affaires minimum | Notes |
|---|---|---|
| Particulier (entrepreneur individuel) | £30,000 | chiffre d'affaires net provenant des opérations de construction |
| Partenariat | 30 000 £ par associé | Ou 200 000 £ pour l’ensemble du partenariat (le montant le plus faible étant retenu). |
| Entreprise | 30 000 £ par personne concernée | « Personne concernée » désigne chaque administrateur ou bénéficiaire effectif, ou 200 000 £ pour l’ensemble de la société. |
Le chiffre d'affaires doit provenir de opérations de construction Plus précisément, les autres revenus d'entreprise ne sont pas pris en compte dans le calcul du seuil.
2. Le test de conformité
Votre situation fiscale doit être à jour. HMRC vérifiera que :[3]
- Tous déclarations de revenus Les déclarations (auto-évaluation, impôt sur les sociétés, retenue à la source, cotisations sociales, TVA) ont été déposées dans les délais.
- Tous paiements d'impôts ont été réalisés à temps
- Il n'y a pas d'exceptions dettes fiscales (à l'exception des montants faisant l'objet d'accords formels de paiement échelonné)
- Tous CIS retourne ont été déposés à temps (si vous êtes également un entrepreneur)
Conseil: Un seul retard dans le dépôt de votre déclaration de revenus ou dans le versement de vos cotisations sociales peut entraîner l'échec du test de conformité. Si vous envisagez de demander le statut de contribuable soumis au paiement brut, assurez-vous que votre dossier de conformité soit irréprochable pour les douze derniers mois au moins.
3. Le test commercial
Vous devez démontrer que votre activité est exercée au Royaume-Uni par le biais d'un compte bancaire. Plus précisément :[3]
- Vous devez avoir un compte bancaire britannique (ou compte de société de crédit immobilier) par lequel votre entreprise est gérée.
- Le compte doit être dans le nom de l'entreprise (ou le propriétaire de l'entreprise pour les entreprises individuelles)
- Les transactions commerciales doivent transiter par ce compte.
Ce test vise à garantir que l'entreprise est authentique et exerce ses activités au Royaume-Uni, et non une société écran.
Comment faire une demande de statut de paiement brut
Vous pouvez faire une demande de GPS lors de votre première inscription en tant que sous-traitant CIS, ou ultérieurement si votre entreprise s'est développée au point de remplir les conditions requises :[1]
- En ligne — par le biais de votre compte fiscal professionnel HMRC , dans la section CIS
- Téléphone — en appelant la ligne d'assistance CIS au 0300 200 3210
HMRC examinera votre demande en fonction des trois critères. Si elle est approuvée, votre dossier CIS sera mis à jour et les entreprises qui vous vérifient seront invitées à déposer une nouvelle demande. taux de déduction de 0 %.
Revue annuelle du HMRC
HMRC examine chaque année (généralement vers mars/avril) tous les titulaires du statut de paiement brut afin de vérifier qu'ils remplissent toujours les conditions requises.[2]
Lors du contrôle, HMRC vérifie :
- Si toutes les déclarations de revenus ont été déposées à temps au cours des 12 derniers mois
- Si tous les paiements d'impôts ont été effectués à temps
- Le critère du chiffre d'affaires est-il toujours respecté ?
- La question de savoir si les conditions du test d'activité sont toujours remplies
Que se passe-t-il si le GPS est désactivé ?
Si HMRC détermine que vous ne remplissez plus les conditions requises, il peut retirer votre statut de paiement brut :[2]
- HMRC vous enverra un avis écrit explication du motif du retrait
- Tu as 30 jours à compter de la date de l'avis de demande de révision ou d'appel
- Si le retrait est maintenu, vous revenez à la situation antérieure. taux de déduction de 20 % (en supposant que vous restiez inscrit au CIS)
- Les entrepreneurs chargés de votre vérification seront alors invités à déduire 20 % au lieu de 0 %.
Causes fréquentes du sevrage : Déclaration de revenus tardive, paiement tardif de l'impôt sur les sociétés, déclarations de TVA non déposées ou déclarations CIS tardives (si vous êtes également entrepreneur) : un seul manquement peut entraîner une radiation lors de l'examen annuel.
Nouvelle candidature après retrait
Si votre statut de paiement brut est suspendu, vous pouvez en faire une nouvelle demande une fois les problèmes de conformité ayant entraîné cette suspension résolus. Il n'y a pas de délai d'attente formel, mais HMRC exigera que :
- Toutes les déclarations en suspens ont été déposées.
- Tous les paiements en suspens ont été effectués.
- Vous avez maintenu la conformité depuis la résolution des problèmes.
En pratique, il est généralement conseillé d'attendre d'avoir un dossier de conformité vierge pendant au moins 12 mois avant de soumettre une nouvelle demande.
Foire aux questions
Quel est le statut du paiement brut ?
Le statut de paiement brut est un niveau d'enregistrement CIS qui permet aux sous-traitants de recevoir des paiements de donneurs d'ordre sans aucune déduction CIS. Au lieu d'une retenue de 20 %, le sous-traitant reçoit 100 % du paiement et est responsable du paiement de ses impôts, soit par le biais de l'auto-évaluation, soit par l'impôt sur les sociétés.
Quelles sont les conditions requises pour bénéficier du statut de paiement brut ?
Vous devez réussir trois tests : (1) le test de chiffre d'affaires — au moins 30 000 £ de chiffre d'affaires net dans le secteur de la construction par an pour les particuliers, ou 30 000 £ par partenaire/personne concernée ; (2) le test de conformité — toutes les déclarations fiscales et tous les paiements sont à jour ; (3) le test d'activité — votre entreprise est gérée par le biais d'un compte bancaire britannique.
HMRC peut-elle me retirer mon statut de paiement brut ?
Oui. HMRC vérifie chaque année le statut des paiements bruts et peut le retirer si vous ne remplissez plus les conditions requises. Les motifs de retrait les plus fréquents sont le dépôt tardif de déclarations fiscales, le retard de paiement des impôts ou une baisse significative du chiffre d'affaires. En cas de retrait, vous revenez au taux de retenue à la source de 20 % (si vous êtes toujours inscrit).
Combien de temps faut-il pour obtenir le statut du paiement brut ?
Si vous faites votre demande en ligne et que vous remplissez tous les critères, HMRC peut parfois approuver le statut de paiement brut en quelques jours ouvrables. Dans les cas plus complexes, ou si HMRC doit vérifier votre historique de conformité, le délai peut atteindre plusieurs semaines.
Pour en savoir plus
- Inscription en tant que sous-traitant CIS — le processus d'inscription
- Taux de déduction CIS (20 %, 30 %, 0 %) — en comparant les trois taux de déduction
- Le processus de vérification CIS — Comment HMRC confirme votre statut GPS aux entrepreneurs
- Pénalités CIS pour dépôt et paiement tardifs — comment les manquements aux règles de conformité peuvent affecter votre GPS
Vous recherchez un logiciel fiscal simple ?
# GoFile est reconnu HMRC et utilisé par plus de 50 000 entreprises britanniques. Configurez votre compte en quelques minutes et déclarez vos impôts en toute confiance.
Commencez gratuitementAucune carte de crédit requise · Annulation possible à tout moment
Sources
- CIS : statut de paiement brut — GOV.UK
- Programme de l'industrie de la construction : CIS 340 — HMRC
- CIS : tests de statut de paiement brut (CISR42020) — HMRC
- Loi de finances de 2004, annexe 11 – Paiement brut — legislation.gov.uk