Faits clés
- Les déductions CIS sont calculées sur la base de élément de main-d'œuvre d'un paiement (paiement total moins les matériaux admissibles).
- La formule est : (Paiement total − Matériaux) × Taux de déduction = Déduction CIS.
- Toujours calculer la déduction sur le montant hors TVA.
- Émettre un relevé de paiement et de déduction au sous-traitant en lui indiquant le calcul complet.
- Conservez une trace écrite du calcul, y compris la façon dont vous avez déterminé la quantité de matériaux.
La formule de déduction CIS
La formule de base pour calculer une déduction CIS est la suivante :[1]
Déduction CIS = (Paiement total − Matériaux admissibles) × Taux de déduction
Où:
- Paiement total = le montant brut payable au sous-traitant, hors TVA
- Matériaux de qualification = le coût des matériaux de construction achetés par le sous-traitant pour les travaux
- Taux de déduction = 20 % (enregistré), 30 % (non enregistré) ou 0 % (statut de paiement brut)
Le paiement net au sous-traitant correspond au paiement total moins la déduction CIS (plus la TVA le cas échéant).
Exemple 1 : Paiement pour la main-d'œuvre seulement (20 %)
Un entrepreneur paie 2 000 £ à un plâtrier agréé pour sa main-d’œuvre (aucun matériau n’est fourni par le sous-traitant) :
| Étape | Description | Montant |
|---|---|---|
| 1 | Paiement total (hors TVA) | £2,000 |
| 2 | Moins : matériaux | £0 |
| 3 | Élément de main-d'œuvre | £2,000 |
| 4 | Déduction CIS (20%) | −£400 |
| 5 | Paiement net au sous-traitant | £1,600 |
L'entrepreneur paie le plâtrier 1 600 £ et envoie 400 £ au HMRC .
Exemple 2 : Paiement incluant les matériaux (20 %)
Un entrepreneur verse 4 500 £ à un électricien agréé. Ce dernier fournit une facture indiquant 1 500 £ de matériel (câbles, interrupteurs, tableaux électriques) et 3 000 £ de main-d’œuvre :
| Étape | Description | Montant |
|---|---|---|
| 1 | Paiement total (hors TVA) | £4,500 |
| 2 | Moins : documents de qualification | −£1,500 |
| 3 | Élément de main-d'œuvre | £3,000 |
| 4 | Déduction CIS (20%) | −£600 |
| 5 | Paiement net au sous-traitant | £3,900 |
Sans la déduction des matériaux, la déduction CIS aurait été de 900 £ (20 % de 4 500 £). La comptabilisation correcte des matériaux permet au sous-traitant d'économiser 300 £ sur sa trésorerie.
Exemple 3 : Sous-traitant non enregistré (30 %)
Un entrepreneur paie 3 000 £ (main-d’œuvre uniquement) à un maçon non enregistré :
| Étape | Description | Montant |
|---|---|---|
| 1 | Paiement total (hors TVA) | £3,000 |
| 2 | Moins : matériaux | £0 |
| 3 | Élément de main-d'œuvre | £3,000 |
| 4 | Déduction CIS (30%) | −£900 |
| 5 | Paiement net au sous-traitant | £2,100 |
Comparez cela avec le même paiement à un sous-traitant enregistré, où la déduction serait de 600 £ (taux de 20 %) et le paiement net de 2 400 £. Le maçon non enregistré reçoit 300 £ de moins.
Exemple 4 : Sous-traitant assujetti à la TVA
Un menuisier assujetti à la TVA et inscrit au CIS facture à un entrepreneur 6 000 £ plus 1 200 £ de TVA (facture totale : 7 200 £). Les matériaux coûtent 2 000 £.
| Étape | Description | Montant |
|---|---|---|
| 1 | Total de la facture | £7,200 |
| 2 | TVA exclue (CIS calculé sur le montant hors TVA) | £6,000 |
| 3 | Moins : documents de qualification | −£2,000 |
| 4 | Élément de main-d'œuvre | £4,000 |
| 5 | Déduction CIS (20%) | −£800 |
| 6 | Paiement net : 6 000 £ − 800 £ + 1 200 £ de TVA | £6,400 |
L'entrepreneur verse au charpentier 6 400 £ (montant net plus TVA intégrale) et envoie 800 £ au HMRC au titre de la déduction CIS.
Conseil: Toujours calculer le CIS sur le TVA non comprise Une erreur fréquente consiste à appliquer le taux de déduction au total TVA comprise, ce qui entraîne une déduction excessive.
Exemple 5 : Statut du paiement brut (0 %)
Un entrepreneur verse à un sous-traitant un montant brut de 10 000 £ pour des travaux de construction :
| Étape | Description | Montant |
|---|---|---|
| 1 | Paiement total (hors TVA) | £10,000 |
| 2 | Déduction CIS (0%) | £0 |
| 3 | Paiement net au sous-traitant | £10,000 |
Aucune déduction n'est effectuée. Le paiement doit néanmoins être déclaré dans la déclaration mensuelle CIS de l'entrepreneur.
Paiements multiples au cours d'un mois fiscal
Si vous effectuez plusieurs paiements au même sous-traitant au cours d'un même mois fiscal (du 6 au 5), calculez la déduction CIS séparément pour chaque paiement. Sur votre déclaration mensuelle CIS, indiquez le total de tous les paiements et déductions pour chaque sous-traitant pour ce mois fiscal.[2]
Erreurs de calcul courantes
| Erreur | Impact | Comment éviter |
|---|---|---|
| Calcul de la CIS sur le montant TVA comprise | Déduction excessive ; sous-traitant sous-payé | Utilisez toujours le chiffre hors TVA |
| Ne pas déduire les matériaux avant d'appliquer le tarif | Déduction excessive sur l'élément de travail | Demandez des factures détaillées ; vérifiez les réclamations relatives aux matériaux |
| Utilisation d'un taux de déduction incorrect | Sous-déduction (risque de pénalité) ou sur-déduction (préjudice sur la trésorerie) | Vérifiez toujours auprès HMRC et utilisez le taux qu'ils vous indiquent. |
| Inclure les articles non admissibles comme matériaux | Sous-déduction ; contestation potentielle HMRC | Exclure uniquement les matériaux de construction authentiques achetés par le sous-traitant. |
Foire aux questions
Comment calculer la déduction CIS ?
Prenez le paiement total versé au sous-traitant (hors TVA), soustrayez les coûts des matériaux éligibles, puis multipliez le montant de la main-d'œuvre restant par le taux de retenue applicable (20 % ou 30 %). Le résultat correspond au montant à déduire et à verser à HMRC .
Dois-je calculer la CIS sur le montant TVA comprise ou TVA exclue ?
Calculez toujours les retenues CIS sur le montant hors TVA. La TVA n'est pas soumise aux retenues CIS. Si le sous-traitant est assujetti à la TVA, vous la payez séparément et intégralement, et le calcul CIS ne s'applique qu'au montant net.
Que se passe-t-il si le sous-traitant ne fournit pas de ventilation des matériaux ?
Si le sous-traitant n'indique pas séparément le coût des matériaux sur sa facture, vous devez appliquer le taux de déduction à la totalité du paiement (hors TVA). Il est dans l'intérêt du sous-traitant de fournir un détail précis des coûts de main-d'œuvre et de matériaux.
Dois-je arrondir la déduction CIS à l'entier supérieur ou inférieur ?
HMRC n'impose pas de règles d'arrondi spécifiques pour les déductions individuelles. En pratique, la plupart des travailleurs indépendants arrondissent au centime près. Sur votre déclaration mensuelle CIS, le total des déductions peut être arrondi à la livre sterling près.
Pour en savoir plus
- Taux de déduction CIS (20 %, 30 %, 0 %) — comprendre les trois taux
- Déductions pour matériaux en vertu du CIS — ce qui est considéré comme matériel
- Versement des retenues CIS à HMRC — les modalités et les délais de paiement
- Déclarations mensuelles CIS (CIS300) — déclarer les déductions sur la déclaration mensuelle
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