Fatti chiave
- Tariffa NI di classe 1A: 15% da aprile 2025 (in precedenza 13,8%).
- Pagato dal solo datore di lavoro — i dipendenti non pagano l'IN di Classe 1A.
- Si applica al valore imponibile delle prestazioni in natura riportate nel modulo P11D.
- Scadenza entro 22 luglio dopo la fine dell'anno fiscale (19 luglio se si paga tramite assegno).
- I benefit retribuiti sono ancora soggetti alla Classe 1A, ma vengono riscossi tramite il normale PAYE.
Che cosa è la Classe 1A NI?
L'assicurazione nazionale di Classe 1A è un contributo versato dai datori di lavoro sul valore imponibile della maggior parte dei benefit in natura (BIK) forniti ai propri dipendenti. È distinta dall'assicurazione nazionale di Classe 1 pagata sullo stipendio: la Classe 1A copre i benefit non monetari che hanno un valore imponibile.[2]
I punti chiave sono:
- È un solo per datori di lavoro addebito — i dipendenti non pagano la Classe 1A
- Viene calcolato alla stessa aliquota dell'assicurazione nazionale di classe 1 del datore di lavoro: 15% da aprile 2025
- Si applica all'equivalente in denaro (valore imponibile) di ogni prestazione
- Copre i benefici dichiarati sul modulo P11D o pagati tramite PAYE
Prestazioni comuni soggette alla classe 1A
I seguenti benefit in natura comportano l'indennità nazionale di classe 1A quando forniti ai dipendenti:[4]
| Beneficio | Come si calcola il valore imponibile | Esempio Classe 1A (al 15%) |
|---|---|---|
| Auto aziendale | Prezzo di listino × percentuale di CO2 | Valore di £ 8.000 = £ 1.200 |
| Carburante per auto ad uso privato | Moltiplicatore fisso (£ 27.800 nel 2025/26) × percentuale di CO2 | Valore £ 5.560 = £ 834 |
| Assicurazione medica privata | Premio pagato dal datore di lavoro | Premio di £ 1.500 = £ 225 |
| Prestito vantaggioso (oltre £ 10.000) | Importo del prestito × tasso di interesse ufficiale | Beneficio di £ 400 = £ 60 |
| Alloggio | Valore annuo o affitto pagato dal datore di lavoro | Varia ampiamente |
| Abbonamenti/abbonamenti in palestra | Costo per il datore di lavoro | Costo £600 = £90 |
Benefici esenti dalla Classe 1A
Non tutti i benefit sono coperti dalla NI di Classe 1A. In genere sono esenti:[4]
- Contributi pensionistici del datore di lavoro
- Buoni per l'assistenza all'infanzia (regime ereditario, entro i limiti di esenzione)
- Biciclette per il trasporto al lavoro (nel rispetto delle regole sul sacrificio salariale)
- Mense aziendali accessibili a tutto il personale
- Telefoni cellulari (uno per dipendente per uso aziendale)
- Formazione professionale
- Feste ed eventi per il personale che costano £ 150 o meno a persona all'anno
- Benefici banali che costano £ 50 o meno per occasione
Nota: I benefici che sono già soggetti alla Classe 1 NI tramite busta paga (ad esempio bonus in contanti o voucher facilmente convertibili in contanti) sono non soggetto alla Classe 1A. La Classe 1A si applica solo ai benefici non monetari che non vengono inseriti nella busta paga come guadagni.
Segnalazione tramite P11D
Il metodo tradizionale per dichiarare i benefici in natura è tramite il modulo P11D, da inviare HMRC dopo la fine di ogni anno fiscale:[1]
- P11D — elenca i benefici imponibili forniti a ciascun dipendente durante l'anno fiscale
- P11D(b) — riassume il totale dei contributi previdenziali di Classe 1A dovuti a tutti i dipendenti
- Scadenza per la presentazione: 6 luglio dopo la fine dell'anno fiscale
- Scadenza pagamento: 22 luglio (elettronico) o 19 luglio (controllo)
Esempio di cronologia per il 2025/26:
- Anno fiscale: dal 6 aprile 2025 al 5 aprile 2026
- Scadenza per la presentazione dei moduli P11D e P11D(b): 6 luglio 2026
- Scadenza per il pagamento dell'assicurazione nazionale di classe 1A: 22 luglio 2026
Benefici in natura per la retribuzione
Da aprile 2016, i datori di lavoro hanno la possibilità di "pagare" i benefit in natura anziché dichiararli nel modulo P11D. Da aprile 2026, la rendicontazione diventerà obbligatoria per la maggior parte dei benefit.[3]
Come funziona la gestione delle buste paga
- Il valore imponibile del beneficio viene aggiunto alla retribuzione lorda del dipendente in ogni periodo di paga
- L'imposta sul reddito viene detratta tramite PAYE sull'importo lordo
- L'assicurazione nazionale di classe 1A viene comunque addebitata (non di classe 1), ma viene riscossa come parte del normale pagamento mensile dell'assicurazione nazionale del datore di lavoro.
- Non è necessario alcun P11D per i benefit retribuiti
Vantaggi della gestione delle buste paga
- Elimina la necessità di presentare i moduli P11D per le voci di stipendio
- I dipendenti pagano le tasse in tempo reale anziché tramite un adeguamento del codice fiscale l'anno successivo
- L'IN del datore di lavoro (classe 1A) viene distribuito durante l'anno anziché essere versato in un'unica soluzione a luglio
- Amministrazione più semplice una volta impostata
Mancia: Anche quando si pagano i benefit, si applica l'indennità di disoccupazione di Classe 1A (non di Classe 1). Questo è importante perché la Classe 1A è riservata al datore di lavoro, quindi il dipendente non paga l'indennità di disoccupazione sul benefit, ma solo l'imposta sul reddito. Non applicare accidentalmente le aliquote dell'indennità di disoccupazione di Classe 1 ai benefit pagati.
Calcolo della classe 1A NI
Il totale dei contributi previdenziali di Classe 1A per un anno fiscale viene calcolato come:[2]
Classe 1A NI = 15% × valore imponibile totale di tutti i benefici in natura
Esempio pratico: il datore di lavoro offre tre vantaggi:
- Auto aziendale (valore imponibile): £ 6.200
- Assicurazione medica privata: £ 1.800
- Interessi vantaggiosi sul prestito: £ 350
- Benefici totali: £ 8.350
- Classe 1A NI: 15% × £ 8.350 = £1,252.50
Classe 1A vs Classe 1: differenze principali
| Caratteristica | Classe 1 (Secondaria) | Classe 1A |
|---|---|---|
| Si applica a | Guadagni in contanti (stipendio, bonus) | Benefici in natura (benefici non monetari) |
| Tariffa (2026/27) | 15% | 15% |
| Pagato da | Datore di lavoro (più il dipendente paga principalmente) | Solo per il datore di lavoro |
| Soglia | Soglia secondaria (£ 5.000/anno) | Nessuna soglia: si applica al valore totale del beneficio |
| Tempi di pagamento | Mensile tramite PAYE | Annualmente entro il 22 luglio (o mensilmente se in busta paga) |
| Segnalazione | FPS (Informazioni in tempo reale) | P11D e P11D(b), o busta paga |
Domande frequenti
Che cos'è l'assicurazione nazionale di classe 1A?
L'assicurazione nazionale di Classe 1A è un'assicurazione nazionale a carico del datore di lavoro, applicata alla maggior parte delle prestazioni in natura (benefit non monetari) erogate ai dipendenti. È calcolata al 15% (da aprile 2025) sul valore imponibile della prestazione. I dipendenti non pagano l'assicurazione nazionale di Classe 1A, ma solo il datore di lavoro.
Quali prestazioni in natura sono soggette all'assicurazione nazionale di classe 1A?
La maggior parte dei benefit imponibili rientra nella Classe 1A dei contributi previdenziali, tra cui auto aziendali, carburante per uso privato, assicurazione medica privata, prestiti agevolati superiori a £ 10.000, alloggio e abbonamenti in palestra. I benefit esenti, come i contributi pensionistici aziendali e le biciclette per il trasporto al lavoro (entro certi limiti), non sono soggetti alla Classe 1A.
Quando scade la NI di Classe 1A?
Per i sussidi dichiarati nel P11D, il contributo previdenziale di Classe 1A per l'anno fiscale in questione è dovuto entro il 22 luglio successivo alla fine dell'anno fiscale (19 luglio in caso di pagamento tramite assegno). Ad esempio, il contributo di Classe 1A per il 2025/26 è dovuto entro il 22 luglio 2026. Per i sussidi retribuiti, il contributo di Classe 1A viene riscosso tramite regolari pagamenti mensili PAYE.
Qual è la differenza tra i benefit derivanti dalla retribuzione e l'utilizzo del P11D?
Con la dichiarazione P11D, si dichiara l'importo del sussidio HMRC dopo la fine dell'anno fiscale e si versa l'IN di Classe 1A in un'unica soluzione entro il 22 luglio. Con la busta paga, si aggiunge l'importo del sussidio alla retribuzione imponibile del dipendente ogni mese, riscuotendo l'imposta sul reddito tramite il sistema PAYE e versando l'IN di Classe 1A come parte del normale pagamento mensile dell'IN da parte del datore di lavoro.
Ulteriori letture
- Contributi previdenziali del datore di lavoro — comprensione della classe 1 secondaria NI sugli stipendi
- NI sui pagamenti di fine rapporto — Classe 1A NI per indennità di fine rapporto superiore a £ 30.000
- Segnalazione dell'NI tramite RTI/PAYE — come segnalare e pagare l'IN del datore di lavoro tramite Real Time Information
- Calendario delle date chiave dell'Irlanda del Nord — tutte le scadenze importanti dell'NI, inclusa la data di presentazione del P11D
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