Fatti chiave
- Una partnership di per sé non paga l'assicurazione nazionale: ogni partner paga individualmente.
- Ogni socio versa l'IN di Classe 2 (importo fisso) e l'IN di Classe 4 (percentuale degli utili) tramite autovalutazione.
- La quota di utili assegnata a ciascun socio costituisce la base per il calcolo del loro NI.
- I soci sono considerati lavoratori autonomi e non dipendenti della società.
Come funziona l'Irlanda del Nord in una partnership
Una partnership è una struttura aziendale in cui due o più persone svolgono insieme un'attività commerciale. Ai fini dell'assicurazione nazionale, ciascun socio è considerato un lavoratore autonomo individualeLa partnership stessa non ha alcuna responsabilità NI.[2]
Ciò significa:
- Ogni partner si registra individualmente presso HMRC come lavoratore autonomo
- Ogni partner presenta la propria dichiarazione dei redditi
- Ogni partner paga la propria NI di Classe 2 e Classe 4
- La partnership presenta anche una dichiarazione dei redditi separata (SA800) che mostra il reddito totale e la quota di ciascun partner
Distinzione chiave: I partner sono non dipendenti della partnership. Non possono essere inseriti nel PAYE e non versano l'IN di Classe 1. Anche se un socio percepisce uno "stipendio" regolare, questo viene considerato come prelievo dalla sua quota di utili, non come reddito da lavoro dipendente.[4]
Corsi NI per i partner
Ogni socio versa due classi di assicurazione nazionale sulla propria quota degli utili della partnership:[1]
| Classe | Tasso (2025/26) | Base |
|---|---|---|
| Classe 2 | £ 3,45 a settimana (tariffa fissa) | Pagabile se i profitti superano £ 6.725 (soglia di piccoli profitti) |
| Classe 4 (tariffa principale) | 6% | Su profitti compresi tra £ 12.570 e £ 50.270 |
| Classe 4 (tariffa aggiuntiva) | 2% | Sui profitti superiori a £ 50.270 |
Calcolo della quota di profitto
Il contratto di partnership determina come gli utili vengono ripartiti tra i soci. I metodi più comuni includono:[3]
- quote uguali — gli utili vengono divisi equamente tra tutti i soci
- Rapporti fissi — ogni partner riceve una percentuale fissa (ad esempio 60/40)
- Stipendio più quota — i soci ricevono uno “stipendio” (un’allocazione preventiva) prima che i profitti rimanenti vengano divisi
- Interessi sul capitale — i soci ricevono interessi sul loro contributo di capitale, poi gli utili rimanenti vengono divisi
La quota di profitto determina l'NI. Qualunque sia la quota assegnata a ciascun socio nella dichiarazione dei redditi, questa è l'importo su cui viene calcolata la loro NI di Classe 4. I soci non possono ridistribuire gli utili successivamente per ridurre la NI.
Esempio pratico
Esempio: Una società composta da due persone realizza un utile di £ 80.000 nel 2025/26, suddiviso in parti uguali.
- Quota di ciascun partner: £ 40.000
- Classe 2 NI: £ 3,45 × 52 = £ 179,40 ciascuno
- Classe 4 NI: (£40.000 − £12.570) × 6% = £27.430 × 6% = £1,645.80 ogni
- NI totale per partner: £179.40 + £1,645.80 = £1,825.20
La dichiarazione dei redditi della società di persone
Il partner nominato (o un agente fiscale) presenta il Dichiarazione di partnership SA800, che riporta:[3]
- Totale entrate e spese della partnership
- L'utile o la perdita netta
- Come vengono ripartiti gli utili tra i soci
- Nome di ciascun partner, UTR e numero NI
Ogni partner dichiara quindi la quota assegnatagli nella propria dichiarazione dei redditi individuale (SA100), dove i contributi previdenziali di Classe 2 e Classe 4 vengono calcolati insieme all'imposta sul reddito.
Partner nuovi e uscenti
Quando un partner si unisce o se ne va a metà anno:
- Gli utili vengono ripartiti per il periodo in cui il partner è stato attivo
- Il partner uscente paga l'IN sulla sua quota per il periodo in cui è stato partner
- Il nuovo partner paga l'assicurazione nazionale sulla propria quota a partire dalla data di adesione
- Le regole di esenzione dalla sovrapposizione potrebbero essere applicate per il primo anno del nuovo partner (simile a quanto avviene per i commercianti individuali)
Soci stipendiati
Dal 2014, alcuni soci possono essere riclassificati come “soci salariati” ai fini fiscali se soddisfano tutte e tre le condizioni:[4]
- Ricevono un importo fisso indipendentemente dagli utili della partnership
- Non hanno un'influenza significativa sugli affari della partnership
- Il loro contributo di capitale è inferiore al 25% del reddito previsto dalla partnership
I soci stipendiati sono trattati come dipendenti Ai fini fiscali e previdenziali, la partnership deve gestire il PAYE e versare l'indennità di disoccupazione del datore di lavoro (15%) sul proprio reddito. Ciò può aumentare significativamente i costi della partnership.
Società in accomandita semplice e LLPs
Ai fini dell'NI, i soci di una società a responsabilità limitata (LLP) sono generalmente trattati allo stesso modo dei soci di una società tradizionale: ogni socio versa individualmente le quote di Classe 2 e Classe 4. Le norme sui soci salariati si applicano anche ai soci della LLP.[2]
Domande frequenti
Una partnership versa l'assicurazione nazionale come entità?
No. Una partnership è trasparente ai fini dell'assicurazione sulla vita (NI). Ogni singolo socio è responsabile del pagamento delle proprie quote di Classe 2 e Classe 4 in base alla propria quota di utili della partnership.
Quali classi NI pagano i partner?
I soci versano l'IN di Classe 2 (una tariffa fissa settimanale di £ 3,45 nel 2025/26) e l'IN di Classe 4 (6% sugli utili compresi tra £ 12.570 e £ 50.270, più il 2% oltre le £ 50.270). Entrambe le imposte vengono riscosse tramite la dichiarazione dei redditi di ciascun socio.
Come viene calcolato il reddito netto di ciascun socio?
La società di persone redige una dichiarazione dei redditi che mostra gli utili totali e la quota assegnata a ciascun socio. Ogni socio include quindi la propria quota nella propria dichiarazione dei redditi, dove vengono calcolati i contributi previdenziali di Classe 2 e Classe 4.
Cosa succede se anche uno dei partner ha un reddito da lavoro dipendente?
Se un partner è impiegato anche altrove, versa l'IN di Classe 1 sui redditi da lavoro dipendente tramite PAYE, più l'IN di Classe 2 e Classe 4 sugli utili della partnership tramite Autovalutazione. Un massimale annuo impedisce il pagamento complessivo in eccesso: è possibile richiedere un differimento, se necessario.
Ulteriori letture
- Classe 2 NI: Tariffe e soglie — guida dettagliata di Classe 2
- Classe 4 NI: Tariffe e soglie — guida dettagliata di Classe 4
- Pagamento dell'IN tramite autovalutazione — come vengono raccolti i dati NI
- Differimento NI — se un partner ha anche un reddito da lavoro dipendente
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