Fatti chiave
- I subappaltatori CIS sono lavoratori autonomi e versano l'IN di Classe 2 e Classe 4 tramite autovalutazione.
- Le detrazioni CIS (20% o 30%) sono solo pagamenti anticipati dell'imposta sul reddito e non coprono l'assicurazione nazionale.
- Uno degli errori più comuni commessi dai subappaltatori CIS è quello di non contabilizzare separatamente l'NI.
- L'imposta sui redditi di classe 4 è pari al 6% sugli utili compresi tra £ 12.570 e £ 50.270, più il 2% oltre le £ 50.270.
CIS e Assicurazione Nazionale: la distinzione fondamentale
Il Construction Industry Scheme (CIS) richiede agli appaltatori di effettuare detrazioni dai pagamenti ai subappaltatori e di trasferire tali detrazioni HMRC . Tuttavia, queste detrazioni vengono conteggiate solo ai fini Imposta sul reddito — lo fanno non coprire l'assicurazione nazionale.[1]
Questo è uno degli ambiti di confusione più comuni per i subappaltatori CIS e la mancata contabilizzazione separata dell'NI può comportare fatture inaspettate quando vengono presentate le dichiarazioni dei redditi.
Aliquote di detrazione CIS:
- 20% — aliquota di detrazione standard (subappaltatori registrati)
- 30% — aliquota di detrazione più elevata (subappaltatori non registrati)
- 0% — stato del pagamento lordo (subappaltatori qualificati)
Nessuna di queste tariffe include l'assicurazione nazionale. L'assicurazione nazionale è sempre un obbligo separato.[1]
Quanto pagano i subappaltatori della CIS in Irlanda del Nord?
In qualità di subappaltatore autonomo, paghi due classi di assicurazione nazionale:[2]
| Classe | Tasso (2025/26) | Come viene pagato |
|---|---|---|
| Classe 2 | 3,65 sterline a settimana (tariffa fissa) | Tramite autovalutazione (automatica se gli utili superano le 7.105 sterline) |
| Classe 4 (principale) | 6% sugli utili £ 12.570–£ 50.270 | Attraverso l'autovalutazione |
| Classe 4 (aggiuntivo) | 2% sugli utili superiori a £ 50.270 | Attraverso l'autovalutazione |
Esempio pratico
Esempio: Un subappaltatore CIS riceve pagamenti lordi pari a £ 60.000 nel 2025/26, con spese ammissibili pari a £ 15.000, per un utile netto di £ 45.000.
- Detrazioni CIS subite: £60.000 × 20% = £12.000 (accreditati sull'imposta sul reddito)
- Imposta sul reddito: £ 45.000 − £ 12.570 franchigia personale = £ 32.430 × 20% = £ 6.486 − £ 12.000 credito CIS = £0 di tasse da pagare (con rimborso dovuto di £ 5.514)
- Classe 2 NI: £3,65 × 52 = £189.80
- Classe 4 NI: (£45.000 − £12.570) × 6% = £32.430 × 6% = £1,945.80
- Totale bolletta NI: £189.80 + £1,945.80 = £2,135.60
Nonostante il subappaltatore riceva un rimborso fiscale, è comunque tenuto a versare 2.135,60 sterline di contributi previdenziali.
L'errore comune
Molti subappaltatori CIS danno per scontato che, poiché le detrazioni CIS vengono dedotte dai loro pagamenti, tutto sia coperto. Questo porta a:
- Fatture NI inaspettate durante la presentazione dell'autovalutazione
- Potenziali sanzioni per il ritardo nel pagamento se l'IN non è previsto nel budget
- Difficoltà a effettuare i pagamenti in conto (che includono l'assicurazione nazionale per l'anno successivo)
Prevedere un budget separato per l'Irlanda del Nord. Come regola generale, metti da parte circa l'8-10% dei tuoi profitti netti (al netto delle spese) per coprire le imposte sul reddito di Classe 2 e Classe 4. Questa cifra si aggiunge a qualsiasi imposta sul reddito non coperta dalle detrazioni CIS.[3]
Subappaltatori CIS che sono anche impiegati
Alcuni lavoratori edili hanno un'occupazione principale (pagano l'IN di Classe 1 tramite PAYE) e svolgono anche lavori CIS parallelamente. In questo caso:
- L'assicurazione nazionale di classe 1 continua a essere detratta dal datore di lavoro
- La classe 2 e la classe 4 NI vengono calcolate sui profitti derivanti dal lavoro autonomo CIS
- Se l'NI combinato supera il massimo annuale, è possibile richiedere Differimento NI
Stato occupazionale: sei davvero un lavoratore autonomo?
Non tutti i lavoratori CIS sono effettivamente lavoratori autonomi. HMRC considera diversi fattori quando determina lo status occupazionale:[4]
| Fattore | Lavoratore autonomo | Dipendente |
|---|---|---|
| Controllare | Decidi tu come, quando e dove svolgere il lavoro | L'appaltatore controlla il metodo di lavoro |
| Sostituzione | Puoi inviare una sostituzione | Devi fare il lavoro personalmente |
| Rischio finanziario | Rischi i tuoi soldi e puoi realizzare un profitto o una perdita | Nessun rischio finanziario, pagato comunque |
| Attrezzatura | Fornisci i tuoi strumenti e le tue attrezzature | Gli strumenti sono forniti dall'appaltatore |
| Integrazione | Lavori per più clienti | Fai parte dell'organizzazione dell'appaltatore |
Se HMRC stabilisce che un subappaltatore CIS è in realtà un dipendente, l'appaltatore diventa responsabile del 15% dell'INPS del datore di lavoro e deve utilizzare il PAYE. Il lavoratore paga l'INPS di Classe 1 anziché di Classe 2 e 4.
Conservazione dei registri per scopi NI
In qualità di subappaltatore CIS, tieni traccia di:[3]
- Tutte le dichiarazioni di pagamento e detrazione dei contraenti
- Spese aziendali (materiali, strumenti, viaggi, assicurazione)
- Registri chilometrici se si richiedono spese per il veicolo
- Fatture emesse e pagamenti ricevuti
Questi dati sono necessari per calcolare con precisione l'utile netto, che a sua volta determina la tua responsabilità assicurativa nazionale di Classe 4.
Domande frequenti
Le detrazioni CIS coprono la mia assicurazione nazionale?
No. Le detrazioni CIS sono solo pagamenti anticipati per l'imposta sul reddito dovuta. L'assicurazione nazionale (Classe 2 e Classe 4) viene calcolata separatamente nella dichiarazione dei redditi e deve essere versata in aggiunta all'imposta residua dopo l'accredito delle detrazioni CIS.
Quali imposte nazionali pagano i subappaltatori della CIS?
In quanto lavoratori autonomi, i subappaltatori di CIS pagano i contributi previdenziali di Classe 2 (una somma fissa di 3,65 sterline a settimana) e di Classe 4 (il 6% sugli utili compresi tra 12.570 e 50.270 sterline, più il 2% per gli importi superiori). Entrambi vengono riscossi tramite l'autovalutazione fiscale.
E se fossi un subappaltatore CIS ma anche un dipendente?
Si versa l'IN di Classe 1 sul reddito da lavoro dipendente tramite il PAYE, e l'IN di Classe 2 e Classe 4 sui profitti da lavoro autonomo CIS tramite l'Autovalutazione. È possibile richiedere il differimento se il totale dell'IN supera il massimale annuo.
Posso essere un dipendente con CIS invece che un lavoratore autonomo?
Alcuni lavoratori nel settore edile sono in realtà dipendenti, nonostante siano retribuiti ai sensi del CIS. Se HMRC determina che sei un dipendente, il tuo appaltatore deve dedurre l'IN di Classe 1 tramite il PAYE. Lo status occupazionale dipende da fattori come il controllo, la sostituzione e la reciprocità degli obblighi.
Ulteriori letture
- Classe 2 NI: Tariffe e soglie — NI a tasso fisso per i lavoratori autonomi
- Classe 4 NI: Tariffe e soglie — NI basato sul profitto per i lavoratori autonomi
- Pagamento dell'IN tramite autovalutazione — come vengono raccolti i dati NI
- Differimento NI — se sei anche impiegato
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Fonti
- Schema dell'industria edile (CIS) — GOV.UK
- Tariffe dell'assicurazione nazionale per i lavoratori autonomi — GOV.UK
- CIS: subappaltatori — GOV.UK
- Stato occupazionale — GOV.UK