Fatti chiave
- Primo £30,000 di un'autentica indennità di fine rapporto è esente dall'imposta sul reddito e dall'IN del datore di lavoro.
- Gli importi superiori a £ 30.000 sono soggetti a Datore di lavoro di classe 1A NI al 15% (da aprile 2025) — ma non l'assicurazione nazionale per i dipendenti.
- Il pagamento in luogo del preavviso (PILON) è Sempre soggetto all'imposta sul reddito e all'intero NI di Classe 1 (sia dipendente che datore di lavoro).
- L'indennità di licenziamento prevista dalla legge rientra nell'esenzione di £ 30.000.
- Le norme sul Post-Employment Notice Pay (PENP) garantiscono che i periodi di preavviso non goduti vengano tassati come guadagni.
Norme NI per i pagamenti di cessazione del rapporto di lavoro
Al termine del rapporto di lavoro, il dipendente in partenza può ricevere diversi pagamenti: indennità di licenziamento, indennità di fine rapporto maggiorata, indennità sostitutiva del preavviso, indennità per perdita d'ufficio e indennità di congedo parentale. Il trattamento previdenziale dipende dal tipo di pagamento e dal superamento dell'esenzione di £ 30.000.[2]
Le regole possono essere riassunte come segue:
- Pagamenti contrattuali (stipendio, ferie, bonus, PILON) — soggetto all'assicurazione nazionale completa di Classe 1 (dipendente e datore di lavoro)
- Pagamenti di risoluzione fino a £ 30.000 — esente dall'imposta sul reddito e dall'NI
- Pagamenti di risoluzione superiori a £ 30.000 — soggetto solo all'assicurazione nazionale del datore di lavoro di Classe 1A (non all'assicurazione nazionale del dipendente)
L'esenzione da £ 30.000
Le prime 30.000 sterline di un pagamento di fine rapporto qualificante sono esenti sia dall'imposta sul reddito che dall'assicurazione nazionale. Questa esenzione copre:[2]
- Indennità di licenziamento obbligatoria
- Indennità di licenziamento migliorata (oltre il minimo legale)
- Risarcimento per la perdita dell'ufficio
- Pagamenti ex gratia in caso di risoluzione
- Indennità di fine rapporto extracontrattuali
Importante: L'esenzione di £ 30.000 è un'indennità vitalizia per cessazione del rapporto di lavoro, non per pagamento. Se si ricevono più pagamenti relativi alla stessa cessazione, questi vengono cumulati ai fini del limite unico di £ 30.000.
Importi superiori a £ 30.000
Ogni pagamento di cessazione superiore a £ 30.000 è trattato in modo diverso per l'imposta sul reddito e l'IN:[2]
| Componente | Imposta sul reddito | Dipendente NI | Datore di lavoro NI |
|---|---|---|---|
| Prime £ 30.000 di pagamento di risoluzione | Esonerare | Esonerare | Esonerare |
| Importo superiore a £ 30.000 | Tassabile (al tasso marginale) | Esonerare | Classe 1A al 15% |
Questa è una distinzione importante: l'importo superiore a £ 30.000 attrae Classe 1A NI del datore di lavoro (non Classe 1). Ciò significa:
- IL dipendente non paga alcuna NI su nessuna parte di un pagamento di cessazione qualificante
- IL datore di lavoro paga il 15% di NI di Classe 1A solo sulla franchigia superiore a £ 30.000
Esempio pratico: un dipendente riceve un'indennità di fine rapporto di £ 50.000:
- Prime £ 30.000: esenti da IT e NI = £0 tasse o NI
- Restanti £ 20.000: soggetti all'imposta sul reddito all'aliquota marginale del dipendente
- Contributo previdenziale per dipendenti con £ 20.000: £0 (non si applica l'assicurazione nazionale per i dipendenti)
- Datore di lavoro Classe 1A NI: 15% × £ 20.000 = £3,000
Pagamento in luogo di preavviso (PILON)
Il PILON è un pagamento effettuato al dipendente in sostituzione dell'obbligo di rispettare il periodo di preavviso contrattuale. Il trattamento del PILON ai fini dell'IN varia a seconda della presenza o meno di una clausola PILON nel contratto di lavoro:[3]
PILON contrattuale
Se il contratto di lavoro contiene una clausola PILON (che dà al datore di lavoro il diritto di effettuare un pagamento invece del preavviso), la PILON è trattata come guadagni ed è soggetto a:
- Imposta sul reddito tramite PAYE
- Dipendente di classe 1 NI
- Datore di lavoro di classe 1 NI
PILON contrattuale fa non fanno parte dell'esenzione di £ 30.000.
PILON non contrattuale
Anche in assenza di una clausola PILON nel contratto, le norme sul Post-Employment Notice Pay (PENP) (da aprile 2018) garantiscono che un importo equivalente all'indennità di preavviso sia considerato reddito imponibile. Si veda la sezione PENP di seguito.
Indennità di preavviso post-assunzione (PENP)
Il PENP è stato introdotto per impedire ai datori di lavoro di strutturare i pagamenti di fine rapporto per eludere le tasse su ciò che è effettivamente un'indennità di preavviso. Il calcolo del PENP si applica quando un dipendente lascia il lavoro. Prima la fine del periodo di preavviso:[4]
La formula PENP è:
PENP = ((BP × D) ÷ P) − T
- BP = retribuzione base nell'ultimo periodo di paga prima della data di attivazione
- D = numero di giorni nel periodo di preavviso non lavorato
- P = numero di giorni nell'ultimo periodo di paga
- T = qualsiasi PILON contrattuale o indennità di preavviso già tassata come guadagno
L'importo PENP risultante è considerato reddito imponibile soggetto all'imposta sul reddito e all'intera NI di Classe 1 (sia per il dipendente che per il datore di lavoro). Viene separato dal restante indennizzo di fine rapporto, che può quindi beneficiare dell'esenzione di £ 30.000.
Esempio completo elaborato
Si consideri un dipendente che viene licenziato con il seguente pacchetto:
| Componente di pagamento | Quantità | Imposta sul reddito | Dipendente NI | Datore di lavoro NI |
|---|---|---|---|---|
| Stipendio finale e ferie pagate | £3,000 | PAYE | Classe 1 (8%/2%) | Classe 1 (15%) |
| PILON contrattuale (preavviso di 3 mesi) | £10,000 | PAYE | Classe 1 (8%/2%) | Classe 1 (15%) |
| Indennità di licenziamento obbligatoria | £8,500 | Esente (entro £ 30.000) | Esonerare | Esonerare |
| Indennità di buonuscita migliorata | £35,000 | Prime £ 21.500 esenti; £ 13.500 tassabili | Esonerare | Classe 1A su £ 13.500 |
In questo esempio:
- Lo stipendio finale e il PILON sono pagamenti contrattuali, interamente soggetti alla Classe 1 NI
- La ridondanza obbligatoria (£ 8.500) utilizza £ 8.500 dell'esenzione di £ 30.000
- Indennità di licenziamento migliorata: £ 21.500 sono coperte dall'esenzione rimanente; £ 13.500 la superano
- Datore di lavoro Classe 1A NI in eccesso: 15% × £ 13.500 = £2,025
- Il dipendente paga no sulla liquidazione prevista dalla legge o sulla buonuscita migliorata
Indennità di licenziamento obbligatoria
L'indennità di licenziamento prevista dalla legge viene calcolata in base all'età del dipendente, all'anzianità di servizio e alla retribuzione settimanale (con un tetto massimo di 751 sterline a settimana per il 2026/27):[1]
- 0,5 settimane di paga per ogni anno completo di servizio se di età inferiore ai 22 anni
- 1 settimana di paga per ogni anno completo di servizio tra i 22 e i 40 anni
- 1,5 settimane di paga per ogni anno completo di servizio quando si hanno 41 anni o più
- Possono essere conteggiati al massimo 20 anni di servizio
L'indennità di licenziamento massima prevista dalla legge è di £22.530 (30 settimane a £751). Tale importo è conteggiato ai fini dell'esenzione di £30.000.
Mancia: Quando si struttura un piano di risoluzione, è importante considerare le implicazioni relative all'assicurazione contro i rischi (NI). Poiché il dipendente non versa alcuna NI sui pagamenti di risoluzione qualificanti (anche superiori a £ 30.000), mentre il datore di lavoro versa solo la Classe 1A sulla parte eccedente, i pagamenti di risoluzione possono essere più efficienti in termini di NI rispetto a pagamenti di bonus equivalenti, che comporterebbero il pagamento completo dell'IN di Classe 1 da entrambe le parti.
Domande frequenti
Il mio pagamento di licenziamento è soggetto all'IN?
Le prime 30.000 sterline di un'indennità di licenziamento o di cessazione del rapporto di lavoro sono esenti sia dall'imposta sul reddito che dall'assicurazione nazionale. Se l'indennità di cessazione del rapporto di lavoro supera le 30.000 sterline, solo il datore di lavoro versa l'assicurazione nazionale (Classe 1A al 15%) sulla parte eccedente. Il dipendente non versa l'assicurazione nazionale su alcuna parte di un'indennità di cessazione qualificante.
L'indennità di licenziamento prevista dalla legge rientra nel limite di 30.000 sterline?
Sì. L'indennità di licenziamento prevista dalla legge è inclusa nell'esenzione fiscale di 30.000 sterline. Ad esempio, se si percepiscono 12.000 sterline di indennità di licenziamento prevista dalla legge e 25.000 sterline di indennità di fine rapporto aggiuntiva, la somma di 37.000 sterline significa che 30.000 sterline sono esenti e 7.000 sterline sono tassabili.
Che cos'è il PILON e come viene tassato?
La retribuzione sostitutiva del preavviso (PILON) è un pagamento effettuato in sostituzione dell'obbligo di prestare servizio durante il periodo di preavviso. Se il contratto include una clausola PILON, il pagamento è considerato retribuzione ed è soggetto all'imposta sul reddito e all'indennità di disoccupazione di Classe 1 (sia per il dipendente che per il datore di lavoro). Non beneficia dell'esenzione di £ 30.000.
Che cosa è il Post-Employment Notice Pay (PENP)?
Il PENP è un calcolo che garantisce che il valore di qualsiasi periodo di preavviso non lavorato sia considerato come reddito imponibile, anche in assenza di una clausola PILON nel contratto. È stato introdotto nell'aprile 2018 per impedire ai datori di lavoro di camuffare l'indennità di preavviso come indennità di fine rapporto esentasse. Il PENP è soggetto all'imposta sul reddito e all'intera NI di Classe 1.
Ulteriori letture
- Contributi previdenziali del datore di lavoro — l'aliquota NI del 15% del datore di lavoro e come viene calcolata
- NI sui benefici in natura (classe 1A) — comprendere la Classe 1A NI e quando si applica
- Dipendente di Classe 1 NI: Tariffe e fasce — aliquote NI dei dipendenti sui guadagni regolari
- Glossario NI — definizioni di PILON, PENP, Classe 1A e altri termini NI
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