Fatti chiave
- Il sacrificio salariale si riduce retribuzione lorda, riducendo i contributi previdenziali sia dei dipendenti che dei datori di lavoro.
- Il risparmio NI per i datori di lavoro è 15% (da aprile 2025) per ogni sterlina di stipendio sacrificata.
- Da aprile 2017, Regole OpRA limitare i vantaggi fiscali/previdenziali ai contributi pensionistici, all'assistenza all'infanzia, al trasporto in bicicletta al lavoro e alle auto a bassissime emissioni.
- Il sacrificio salariale riduce la retribuzione pensionabile, il che può influire diritto alla pensione statale se i guadagni scendono al di sotto del limite minimo di guadagno (£6.708 per il 2026/27).
- I mutuatari in genere valutano il reddito Dopo sacrificio salariale, riducendo potenzialmente la capacità di indebitamento.
Come funziona il sacrificio salariale
Un sacrificio salariale (chiamato anche “scambio salariale”) è un accordo contrattuale tra datore di lavoro e dipendente. Il dipendente accetta di rinunciare a una parte del suo futuro stipendio in denaro in cambio di una prestazione non monetaria fornita dal datore di lavoro.[1]
Il meccanismo chiave è che il dipendente la retribuzione lorda contrattuale è ridotta in modo permanente (per tutta la durata dell'accordo). Poiché l'assicurazione nazionale è calcolata sui guadagni contrattuali, entrambe le parti risparmiano:
- Il dipendente risparmia: NI primaria di classe 1 all'8% (tra la soglia primaria e il limite massimo di guadagno)
- Il datore di lavoro risparmia: Previdenza sociale secondaria di classe 1 al 15% (da aprile 2025, sui redditi superiori alla soglia secondaria)
Importante: Il sacrificio salariale deve essere una reale modifica contrattuale della retribuzione futura. Il semplice reindirizzamento dello stipendio attuale per pagare un benefit dopo averlo maturato non costituisce un sacrificio salariale e non comporta alcun risparmio previdenziale.
Esempio pratico
Un dipendente che guadagna £ 35.000 all'anno sacrifica £ 3.000 in un contributo pensionistico del datore di lavoro:[3]
| Senza sacrificio | Con un sacrificio di £ 3.000 | Risparmio | |
|---|---|---|---|
| Stipendio lordo | £35,000 | £32,000 | |
| Contributo previdenziale per i dipendenti (8% oltre £ 12.570) | £1,794 | £1,554 | £240 |
| Imposta sul reddito (20% oltre £ 12.570) | £4,486 | £3,886 | £600 |
| Stipendio netto netto | £28,720 | £26,560 | |
| Contributo pensionistico | £0 | £3,000 | |
| Valore totale (stipendio + pensione) | £28,720 | £29,560 | £840 |
| Contributo previdenziale del datore di lavoro (15% oltre £ 5.000) | £4,500 | £4,050 | £450 |
In questo esempio, il dipendente guadagna 840 sterline (tra contributi previdenziali e fiscali), mentre il datore di lavoro risparmia 450 sterline. Molti datori di lavoro trasferiscono parte o l'intero risparmio previdenziale al fondo pensione del dipendente come contributo aggiuntivo.
Benefici comuni del sacrificio salariale
I vantaggi più comuni offerti tramite il sacrificio salariale includono:[1]
| Beneficio | Vantaggio fiscale/NI post-OpRA? | Note |
|---|---|---|
| Contributi pensionistici del datore di lavoro | Sì, risparmio completo su NI e imposta sul reddito | L'accordo di sacrificio salariale più popolare; consente di risparmiare sull'assicurazione nazionale per entrambe le parti |
| Programma di trasporto in bicicletta al lavoro | Sì, risparmio completo su NI e imposta sul reddito | Il datore di lavoro acquista una bicicletta e l'attrezzatura; il dipendente sacrifica lo stipendio per 12-18 mesi |
| Auto a bassissime emissioni (≤75 g/km CO2) | Sì, risparmio completo su NI e imposta sul reddito | Auto aziendali elettriche e ibride plug-in tramite sacrificio salariale |
| Assistenza all'infanzia fornita dal datore di lavoro | Sì, risparmio completo su NI e imposta sul reddito | Asili nido aziendali o servizi di assistenza all'infanzia contrattualizzati dal datore di lavoro |
| Assicurazione medica privata | No — si applica l'OpRA | Tassato sul valore più alto tra il beneficio e lo stipendio perso |
| Abbonamenti in palestra | No — si applica l'OpRA | Nessun vantaggio fiscale/NI derivante dal sacrificio salariale |
Regole OpRA di aprile 2017
Le norme sull'Optional Remuneration Arrangement (OpRA), introdotte nell'aprile 2017, sono state concepite per limitare i vantaggi fiscali derivanti dal sacrificio salariale per la maggior parte dei benefit. In base all'OpRA, se un dipendente rinuncia allo stipendio in cambio di un benefit, il valore imponibile è più alto di:[2]
- L'importo dello stipendio rinunciato, o
- Il valore imponibile del beneficio secondo le normali regole BIK
Ciò elimina di fatto qualsiasi vantaggio fiscale o NI per i benefit in cui lo stipendio sacrificato supera il normale valore BIK (che comprende la maggior parte dei benefit non esenti, come l'assicurazione sanitaria, le tasse scolastiche e gli abbonamenti in palestra).
Esenti da OpRA: Quattro categorie di prestazioni sono esenti dalle norme OpRA e mantengono i vantaggi fiscali/NI derivanti dal sacrificio salariale: contributi pensionistici aziendali, assistenza all'infanzia fornita dal datore di lavoro, programmi di trasporto in bicicletta al lavoro e veicoli a bassissime emissioni (CO2 ≤75 g/km).
Impatto sulle pensioni statali, sui prestiti e sui benefici
La riduzione della retribuzione lorda attraverso il sacrificio dello stipendio può avere effetti a catena che vanno oltre i risparmi immediati sull'assicurazione nazionale:[1]
- Pensione statale: Se la riduzione dello stipendio in cambio di contributi previdenziali porta il reddito al di sotto del limite minimo di guadagno (£6.708 per il 2026/27), il dipendente potrebbe non maturare un anno contributivo per la pensione statale. Il reddito deve rimanere al di sopra di tale soglia per mantenere il diritto alla pensione.
- Pagamenti obbligatori: L'indennità di maternità, l'indennità di malattia e pagamenti simili si basano sulla retribuzione media. Il sacrificio salariale riduce queste medie, riducendo potenzialmente i diritti retributivi previsti dalla legge.
- Richieste di mutuo: La maggior parte degli istituti di credito utilizza il reddito post-rinuncia per valutare la sostenibilità finanziaria. Un sacrificio pensionistico di 5.000 sterline su uno stipendio di 40.000 sterline significa che l'istituto di credito potrebbe valutare un reddito di 35.000 sterline.
- Rimborso prestiti studenteschi: Il sacrificio dello stipendio riduce la cifra dei guadagni utilizzata per i calcoli del rimborso del prestito studentesco, potenzialmente riducendo le rate mensili o rinviandone il rimborso.
- Crediti e benefici fiscali: Lo stipendio sacrificato è escluso dal calcolo del reddito ai fini del Credito Universale e dei Crediti d'Imposta, il che potrebbe influire sul diritto.
Mancia: I datori di lavoro devono garantire che il sacrificio salariale non comporti una riduzione della retribuzione di alcun dipendente al di sotto del salario minimo nazionale. Lo stipendio in denaro post-sacrificio deve rimanere pari o superiore al salario minimo nazionale per le ore lavorate.
Considerazioni del datore di lavoro
Dal punto di vista del datore di lavoro, il sacrificio salariale comporta un reale risparmio sull'assicurazione nazionale (NI) 15% su ogni sterlina sacrificata (da aprile 2025). Per una forza lavoro di 100 dipendenti che sacrificano ciascuno 3.000 sterline in pensioni, il risparmio previdenziale del datore di lavoro ammonterebbe a 45.000 sterline all'anno.
Considerazioni chiave per i datori di lavoro:
- Gli accordi di sacrificio salariale devono essere stabiliti come variazioni contrattuali con la documentazione adeguata
- I dipendenti devono poter rinunciare (in genere con un preavviso di un mese o a ogni rinnovo annuale)
- Gli eventi scatenanti della vita (matrimonio, licenziamento, gravidanza) dovrebbero consentire ai dipendenti di uscire anticipatamente dall'accordo
- L'accordo non deve ridurre la retribuzione al di sotto del Salario minimo nazionale
Domande frequenti
In che modo il sacrificio salariale fa risparmiare all'IN?
Quando un dipendente rinuncia allo stipendio, la sua retribuzione lorda contrattuale viene ridotta. Poiché l'assicurazione nazionale è calcolata sulla retribuzione lorda, sia l'assicurazione nazionale primaria di Classe 1 del dipendente (8% tra la soglia primaria e il limite massimo di guadagno) sia l'assicurazione nazionale secondaria di Classe 1 del datore di lavoro (15% oltre la soglia secondaria) vengono ridotte. Il risparmio complessivo sull'assicurazione nazionale può arrivare fino al 23% dell'importo sacrificato.
Quali sono i vantaggi che danno ancora diritto ai risparmi NI dopo le norme OpRA?
Da aprile 2017, solo quattro categorie di prestazioni mantengono tutti i vantaggi dell'assicurazione nazionale in caso di sacrificio salariale: contributi pensionistici aziendali, assistenza all'infanzia fornita dal datore di lavoro (inclusi gli asili nido aziendali), biciclette e attrezzature per il ciclismo previste dal programma "cycle to work" e auto a bassissime emissioni con emissioni di CO2 pari o inferiori a 75 g/km.
Il sacrificio salariale influisce sulla mia pensione statale?
Sì, è possibile. Se la riduzione dello stipendio tramite trattenuta volontaria (salary sacrifice) riduce i tuoi guadagni al di sotto della soglia minima di reddito (6.708 sterline per il 2026/27), non maturerai un anno contributivo ai fini della pensione statale. La maggior parte dei dipendenti a tempo pieno rimane ben al di sopra di questa soglia, ma i lavoratori a tempo parziale o con retribuzioni inferiori dovrebbero verificare attentamente.
Il sacrificio dello stipendio può influire sulla mia richiesta di mutuo?
Sì. La maggior parte degli istituti di credito valuta il reddito in base allo stipendio contrattuale dopo il sacrificio, non allo stipendio pre-sacrificio. Ciò significa che un sacrificio salariale elevato (ad esempio per i contributi pensionistici) potrebbe ridurre l'importo che si può ottenere in prestito. Alcuni istituti di credito prenderanno in considerazione lo stipendio pre-sacrificio se si fornisce la prova dell'accordo.
Ulteriori letture
- Dipendente di classe 1 NI — comprendere i contributi previdenziali primari che il sacrificio salariale riduce
- Contributi previdenziali del datore di lavoro — come viene calcolato l'IN del datore di lavoro e i risparmi derivanti dal sacrificio salariale
- NI e pensione statale — come i contributi previdenziali incidono sul diritto alla pensione statale
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Fonti
- Sacrificio salariale: come funziona — GOV.UK
- Accordi di remunerazione facoltativi — GOV.UK
- Aliquote e soglie per i datori di lavoro — GOV.UK