Fatti chiave
- Le coppie sposate e i partner civili sono tassati 50/50 sui redditi da proprietà congiunta per impostazione predefinita, indipendentemente dalle quote di proprietà effettive.
- I comproprietari non sposati sono tassati in proporzione alla loro quote di proprietà effettiva effettiva.
- Modulo 17 consente alle coppie sposate e ai partner civili di dichiarare una diversa ripartizione del reddito che corrisponda alle loro effettive quote di proprietà.
- È necessario presentare il modulo 17 entro 60 giorni di firmare la dichiarazione.
- Le quote di proprietà devono essere veramente diseguale affinché il Modulo 17 funzioni, non è possibile scegliere semplicemente un rapporto qualsiasi.
La regola predefinita
Quando un immobile è di proprietà congiunta, il reddito da locazione deve essere diviso tra i proprietari ai fini fiscali. Le regole variano a seconda del rapporto tra i proprietari:[2]
| Tipo di proprietà | Divisione predefinita del reddito |
|---|---|
| Coppie sposate / partner civili | 50/50 (indipendentemente dalle quote di proprietà effettive) |
| comproprietari non sposati | Quote di proprietà effettiva effettiva |
Questa regola 50/50 per le coppie sposate deriva dalla Sezione 836 dell'Income Tax Act del 2007. Si applica automaticamente a meno che non venga presentata una dichiarazione tramite il Modulo 17.[3]
Sovrascrivere l'impostazione predefinita: Modulo 17
Le coppie sposate e i partner civili possono annullare l'impostazione predefinita 50/50 inviando Modulo 17 (Dichiarazione di interessi beneficiari in beni e redditi congiunti) HMRC .[1]
Requisiti chiave:
- IL effettiva titolarità effettiva deve essere realmente diseguale (non si può semplicemente dichiarare un rapporto qualsiasi: deve riflettere la realtà)
- Entrambi i partner devono firmare il modulo
- Inviare HMRC entro 60 giorni della firma
- La nuova scissione ha effetto dal data della dichiarazione
- Rimane in vigore fino alla vendita dell'immobile, al cambio di proprietà o alla presentazione di un altro Modulo 17
Importante: Il Modulo 17 non modifica la proprietà. Comunica semplicemente HMRC che si desidera essere tassati in base ai propri effettivi interessi beneficiari, anziché secondo la ripartizione predefinita del 50/50. Se si possiede l'immobile al 50/50, il Modulo 17 non ha alcun effetto.
Modifica della titolarità effettiva
Per rendere effettivo il Modulo 17, la titolarità effettiva deve essere effettivamente diversa dal 50/50. Modi comuni per modificare la titolarità effettiva tra coniugi:
- Dichiarazione di fiducia: Un avvocato prepara un atto che dichiara la nuova divisione della proprietà effettiva (ad esempio 99/1)
- Trasferimento di azioni: Uno dei coniugi trasferisce parte della propria quota all'altro
Un trasferimento tra coniugi è un trasferimento senza guadagno/senza perdita Ai fini della CGT, non è prevista alcuna imposta sulle plusvalenze. Non è inoltre prevista alcuna imposta sui redditi da capitale (SDLT) in caso di trasferimento tra coniugi (a meno che non vi sia un corrispettivo ipotecario in sospeso).
Esempio di pianificazione fiscale
Consideriamo una coppia sposata in cui uno dei coniugi guadagna 60.000 sterline (contribuente con aliquota più alta) e l'altro 15.000 sterline (contribuente con aliquota base). Possiedono un immobile in affitto che genera un utile netto di 12.000 sterline.
| Scenario | Coniuge con aliquota più alta | Coniuge con aliquota inferiore | Imposta totale sull'affitto |
|---|---|---|---|
| 50/50 predefinito | £ 6.000 al 40% = £ 2.400 | £ 6.000 al 20% = £ 1.200 | £3,600 |
| Modulo 17 (divisione 5/95) | £600 al 40% = £240 | £ 11.400 al 20% = £ 2.280 | £2,520 |
L'elezione del modulo 17 salva £ 1.080 all'anno In questo esempio. Tuttavia, il coniuge con aliquota inferiore deve effettivamente possedere il 95% dell'interesse beneficiario, il che comporta implicazioni in termini di imposta sulle plusvalenze (CGT) se l'immobile viene successivamente venduto.
Mancia: Prima di cambiare le quote di proprietà, considerate le implicazioni dell'imposta sulle plusvalenze (CGT) su una futura vendita. Se anche il coniuge con aliquota inferiore paga un'aliquota CGT inferiore, il trasferimento di proprietà può far risparmiare sulle imposte sia sul reddito da locazione che sull'eventuale vendita. Tuttavia, il coniuge con aliquota più elevata perde la sua quota dell'importo esente annuo sull'immobile.
Interazione con la Sezione 24
IL Sezione 24 restrizione degli interessi sui mutui può rendere la ripartizione del reddito tra i coniugi ancora più vantaggiosa. Poiché i costi finanziari limitati possono spingere il reddito verso fasce di imposta più elevate, trasferire una parte maggiore degli utili derivanti dall'affitto a un coniuge con aliquota fiscale più bassa riduce l'onere fiscale complessivo.
Domande frequenti
Come viene suddiviso il reddito da locazione tra una coppia sposata che possiede un immobile in comproprietà?
Di default, HMRC suddivide il reddito da locazione derivante da immobili di proprietà congiunta al 50% tra coniugi e partner civili, indipendentemente dall'effettiva ripartizione della proprietà. Se la proprietà effettiva è diversa (ad esempio, 90/10), è possibile presentare il Modulo 17 per essere tassati sulle quote effettive.
Che cos'è il Modulo 17?
Il Modulo 17 (Dichiarazione di Interessi Beneficiari in Proprietà e Reddito Congiunti) è un modulo HMRC che consente alle coppie sposate e ai partner civili di dichiarare le loro effettive quote di proprietà effettiva in un immobile di proprietà congiunta. Una volta accettato, il reddito da locazione viene tassato in proporzione a tali quote anziché al 50/50.
I comproprietari non sposati possono scegliere come dividere i redditi da locazione?
I comproprietari non sposati sono tassati automaticamente sulle loro quote di proprietà effettiva. Non necessitano del Modulo 17. Se due persone non sposate possiedono un immobile al 70/30, il reddito da locazione è tassato al 70/30.
Posso utilizzare il modulo 17 per risparmiare sulle tasse?
Potenzialmente. Se uno dei coniugi è un contribuente con aliquota base e l'altro con aliquota più alta, trasferire una quota maggiore del reddito da locazione al coniuge con aliquota più bassa, modificando la proprietà effettiva e presentando il Modulo 17, può ridurre l'importo complessivo delle imposte. Tuttavia, le quote di proprietà devono essere effettivamente modificate: il Modulo 17 ne dichiara semplicemente l'entità effettiva.
Ulteriori letture
- Restrizione degli interessi sui mutui (Sezione 24) — come viene limitato l'alleggerimento dei costi finanziari
- Dichiarazione del reddito da locazione — come dichiarare i redditi da proprietà congiunta
- Costituzione di un'attività immobiliare — un altro modo per strutturare la proprietà
- CGT su divorzio e separazione — nessun trasferimento di guadagno/nessuna perdita tra coniugi
Cerchi un software per la dichiarazione dei redditi semplice?
# GoFile è riconosciuto HMRC e utilizzato da oltre 50.000 aziende del Regno Unito. Configurazione in pochi minuti, presentazione delle dichiarazioni in tutta sicurezza.
Inizia gratuitamenteNon è richiesta alcuna carta di credito · Annulla in qualsiasi momento