Kernfeiten
- CIS-onderaannemers zijn zelfstandigen en betalen sociale premies (klasse 2 en klasse 4) via zelfaangifte.
- CIS-aftrekposten (20% of 30%) zijn uitsluitend vooruitbetalingen van inkomstenbelasting; ze dekken niet de sociale premies.
- Het niet apart verantwoorden van de sociale premies is een van de meest voorkomende fouten die CIS-onderaannemers maken.
- De sociale premies van klasse 4 bedragen 6% over winsten tussen £12.570 en £50.270, plus 2% boven £50.270.
GOS en nationale verzekering: het belangrijkste verschil
De Construction Industry Scheme (CIS) vereist dat aannemers inhoudingen doen op betalingen aan onderaannemers en deze inhoudingen doorgeven aan HMRC . Deze inhoudingen tellen echter slechts voor een bepaald bedrag. Inkomstenbelasting — dat doen ze niet dekking voor de nationale verzekering.[1]
Dit is een van de meest voorkomende bronnen van verwarring voor CIS-onderaannemers, en het niet apart verantwoorden van de sociale premies kan leiden tot onverwachte rekeningen bij het indienen van de aangifte inkomstenbelasting.
CIS-aftrekpercentages:
- 20% — standaard aftrekpercentage (geregistreerde onderaannemers)
- 30% — hoger aftrekpercentage (niet-geregistreerde onderaannemers)
- 0% — status van bruto betalingen (kwalificerende onderaannemers)
Geen van deze tarieven is inclusief sociale premies. Sociale premies zijn altijd een aparte verplichting.[1]
Welke NI betalen CIS-onderaannemers?
Als zelfstandige onderaannemer betaalt u twee soorten sociale premies:[2]
| Klas | Tarief (2025/26) | Hoe het betaald wordt |
|---|---|---|
| Klasse 2 | € 3,65 per week (vast tarief) | Via zelfaangifte (automatisch indien de winst hoger is dan £7.105) |
| Klas 4 (voornaamst) | 6% over winsten tussen £12.570 en £50.270 | Door middel van zelfevaluatie |
| Klas 4 (aanvullend) | 2% over winsten boven £50.270 | Door middel van zelfevaluatie |
Uitgewerkt voorbeeld
Voorbeeld: Een CIS-onderaannemer ontvangt in 2025/26 bruto betalingen van £60.000, met aftrekbare kosten van £15.000, wat een nettowinst van £45.000 oplevert.
- CIS-aftrekposten: £60.000 × 20% = £12.000 (verrekend met de inkomstenbelasting)
- Inkomstenbelasting: £45.000 − £12.570 persoonlijke belastingvrijstelling = £32.430 × 20% = £6.486 − £12.000 CIS-krediet = £0 belasting te betalen (met een teruggave van £5.514)
- Klasse 2 NI: £3,65 × 52 = £189.80
- Klasse 4 NI: (£45.000 − £12.570) × 6% = £32.430 × 6% = £1,945.80
- Totale NI-rekening: £189.80 + £1,945.80 = £2,135.60
Hoewel de onderaannemer belastingteruggave ontvangt, is hij nog steeds £2.135,60 aan sociale premies verschuldigd.
De veelgemaakte fout
Veel CIS-onderaannemers gaan ervan uit dat alles gedekt is omdat de CIS-inhoudingen al van hun betalingen worden afgetrokken. Dit leidt tot:
- Onverwachte premies voor de sociale zekerheid bij het indienen van de zelfaangifte.
- Mogelijke boetes voor te late betaling als de sociale premies niet in de begroting zijn opgenomen.
- Moeite met het betalen van vooruitbetalingen (inclusief sociale premies voor het volgende jaar)
Reserveer een apart budget voor Noord-Ierland. Als vuistregel kunt u ongeveer 8-10% van uw nettowinst (na aftrek van kosten) reserveren voor de premies voor de sociale zekerheid (klasse 2 en klasse 4). Dit komt bovenop de inkomstenbelasting die niet al door de CIS-regeling wordt gedekt.[3]
CIS-onderaannemers die ook in dienst zijn
Sommige bouwvakkers hebben een vaste baan (waarvoor ze via PAYE premies voor de sociale zekerheid betalen) en doen daarnaast ook werkzaamheden in het kader van de CIS-regeling. In dat geval:
- De premies voor de sociale zekerheid (Class 1 NI) worden nog steeds door uw werkgever ingehouden.
- De premies voor sociale zekerheid (klasse 2 en klasse 4) worden berekend op basis van uw winst uit zelfstandige arbeid (CIS).
- Als de gecombineerde NI (National Insurance) het jaarlijkse maximum overschrijdt, kunt u een aanvraag indienen voor NI-uitstel
Arbeidsstatus: Bent u werkelijk zelfstandig ondernemer?
Niet alle werknemers die onder de CIS-regeling vallen, zijn daadwerkelijk zelfstandig ondernemer. HMRC houdt rekening met verschillende factoren bij het bepalen van de arbeidsstatus:[4]
| Factor | Zelfstandige | Medewerker |
|---|---|---|
| Controle | Jij bepaalt hoe, wanneer en waar je het werk uitvoert. | De aannemer bepaalt de werkwijze. |
| Vervanging | U kunt een vervangend exemplaar sturen. | Je moet het werk zelf doen. |
| Financieel risico | Je riskeert je eigen geld en kunt winst maken of verlies lijden. | Geen financieel risico — betaald ongeacht de omstandigheden |
| Apparatuur | Je dient zelf voor gereedschap en uitrusting te zorgen. | Het gereedschap wordt door de aannemer ter beschikking gesteld. |
| Integratie | Je werkt voor meerdere klanten. | U maakt deel uit van de organisatie van de aannemer. |
Als HMRC vaststelt dat een CIS-onderaannemer feitelijk een werknemer is, wordt de aannemer aansprakelijk voor de werkgeversbijdrage aan de sociale zekerheid (15%) en moet hij loonheffing (PAYE) toepassen. De werknemer betaalt dan sociale zekerheidstarief 1 in plaats van 2 en 4.
Administratie voor Noord-Ierse overheidsdoeleinden
Als CIS-onderaannemer dient u de volgende gegevens bij te houden:[3]
- Alle betalings- en inhoudingsverklaringen van aannemers
- Zakelijke kosten (materialen, gereedschap, reizen, verzekeringen)
- Kilometerregistratie bij het declareren van autokosten
- Facturen verzonden en betalingen ontvangen
Deze gegevens zijn nodig om uw nettowinst nauwkeurig te berekenen, wat op zijn beurt uw premieverplichting (klasse 4) bepaalt.
Veelgestelde vragen
Worden mijn premies voor de nationale verzekering gedekt door CIS-inhoudingen?
Nee. CIS-aftrekposten zijn slechts vooruitbetalingen op uw inkomstenbelasting. De sociale premies (klasse 2 en klasse 4) worden apart berekend op uw aangifte inkomstenbelasting en moeten bovenop de resterende belasting na aftrek van de CIS-aftrekposten worden betaald.
Welke sociale premies betalen CIS-onderaannemers?
Als zelfstandigen betalen CIS-onderaannemers sociale premies van klasse 2 (een vast bedrag van £ 3,65 per week) en klasse 4 (6% over winsten tussen £ 12.570 en £ 50.270, plus 2% daarboven). Beide worden ingehouden via de zelfaangifte.
Wat als ik een CIS-onderaannemer ben, maar ook in loondienst?
Je betaalt sociale premies (klasse 1) over je loon via PAYE, en sociale premies (klasse 2 en klasse 4) over je winst uit zelfstandige arbeid via de zelfaangifte. Je kunt uitstel aanvragen als je totale sociale premies het jaarlijkse maximum overschrijden.
Kan ik in het kader van de CIS als werknemer worden geregistreerd in plaats van als zelfstandige?
Sommige werknemers in de bouwsector zijn feitelijk werknemers, ondanks dat ze worden betaald volgens de CIS-regeling (Construction Industry Scheme). Als HMRC vaststelt dat u een werknemer bent, moet uw aannemer in plaats daarvan sociale premies (Class 1 NI) inhouden via de loonheffing (PAYE). De arbeidsstatus hangt af van factoren zoals zeggenschap, vervanging en wederzijdse verplichtingen.
Verder lezen
- Klasse 2 NI: Tarieven en drempelwaarden — vast tarief voor de sociale zekerheid voor zelfstandigen
- Klasse 4 NI: Tarieven en drempelwaarden — winstafhankelijke sociale premies voor zelfstandigen
- Het betalen van sociale premies via zelfaangifte — hoe NI wordt verzameld
- NI-uitstel — als u ook in loondienst bent
Zoekt u eenvoudige belastingsoftware?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment
Bronnen
- Regeling voor de bouwsector (CIS) — GOV.UK
- Tarieven voor de nationale verzekering voor zelfstandigen — GOV.UK
- CIS: onderaannemers — GOV.UK
- Arbeidsstatus — GOV.UK