Kernfeiten
- Eerst £30,000 Een daadwerkelijke ontslagvergoeding is vrijgesteld van inkomstenbelasting en werkgeversbijdragen voor de sociale zekerheid.
- Bedragen boven de £30.000 zijn onderworpen aan Werkgevers in klasse 1A betalen 15% sociale premies. (vanaf april 2025) — maar niet de sociale premies van werknemers.
- Betaling in plaats van opzegtermijn (PILON) is altijd onderworpen aan inkomstenbelasting en volledige sociale premies (klasse 1) (zowel werknemer als werkgever).
- De wettelijke ontslagvergoeding telt mee voor de vrijstelling van £30.000.
- De regels voor de betaling van opzegtermijn na beëindiging van het dienstverband (Post-Employment Notice Pay, PENP) zorgen ervoor dat niet-opgenomen opzegtermijnen als inkomsten worden belast.
Regels van Noord-Ierland voor ontslagvergoedingen
Bij beëindiging van een dienstverband kan de vertrekkende werknemer verschillende betalingen ontvangen: wettelijke ontslagvergoeding, verhoogde ontslagvergoeding, betaling in plaats van opzegtermijn, compensatie voor functieverlies en doorbetaling tijdens betaald verlof. De sociale premies zijn afhankelijk van het type betaling en of deze de vrijstelling van £30.000 overschrijdt.[2]
De regels kunnen als volgt worden samengevat:
- Contractuele betalingen (salaris, vakantiegeld, bonussen, PILON) — onderworpen aan volledige sociale premies (voor werknemer en werkgever)
- Ontslagvergoedingen tot £30.000 — vrijgesteld van inkomstenbelasting en sociale premies
- Ontslagvergoedingen van meer dan £30.000 — alleen onderworpen aan de werkgeversbijdrage van klasse 1A (niet aan de werknemersbijdrage).
De vrijstelling van £30.000
De eerste £30.000 van een in aanmerking komende ontslagvergoeding is vrijgesteld van zowel inkomstenbelasting als sociale premies. Deze vrijstelling geldt voor:[2]
- Wettelijke ontslagvergoeding
- Verhoogde ontslagvergoeding (boven het wettelijk minimum)
- Compensatie voor verlies van ambt
- Betalingen uit coulance bij beëindiging van het dienstverband
- Ontslagvergoedingen die niet contractueel zijn vastgelegd
Belangrijk: De vrijstelling van £30.000 geldt voor de gehele looptijd van een dienstverband, niet per betaling. Als u meerdere betalingen ontvangt in verband met hetzelfde dienstverband, worden deze bij elkaar opgeteld en vallen ze onder de limiet van £30.000.
Bedragen boven de £30.000
Elke ontslagvergoeding van meer dan £30.000 wordt anders behandeld voor inkomstenbelasting en sociale premies:[2]
| component | Inkomstenbelasting | Werknemer NI | Werkgever NI |
|---|---|---|---|
| De eerste £30.000 van de ontslagvergoeding | Vrijstellen | Vrijstellen | Vrijstellen |
| Bedrag boven de £30.000 | Belastbaar (tegen het marginale tarief) | Vrijstellen | Klasse 1A tegen 15% |
Dit is een belangrijk onderscheid: bedragen boven de £30.000 trekken een speciale belasting aan. Klasse 1A Werkgeversbijdrage voor de nationale verzekering (niet klasse 1). Dit betekent:
- De medewerker betaalt geen sociale premies over enig deel van een in aanmerking komende ontslagvergoeding.
- De werkgever Betaalt slechts 15% sociale premies (klasse 1A) over het bedrag boven de £30.000.
Uitgewerkt voorbeeld — werknemer ontvangt een ontslagvergoeding van £50.000:
- Eerste £30.000: vrijgesteld van inkomstenbelasting en sociale premies = £0 belasting of sociale premies
- Resterende £20.000: onderworpen aan inkomstenbelasting tegen het marginale tarief van de werknemer
- Werknemersbijdrage sociale zekerheid over een inkomen van £20.000: £0 (werknemersbijdrage is niet van toepassing)
- Werkgeversbijdrage Klasse 1A NI: 15% × £20.000 = £3,000
Betaling in plaats van opzegtermijn (PILON)
PILON is een betaling aan de werknemer in plaats van dat deze de contractuele opzegtermijn moet uitwerken. De behandeling van PILON door de sociale zekerheid hangt af van de vraag of er een PILON-clausule in het arbeidscontract is opgenomen.[3]
Contractuele PILON
Als de arbeidsovereenkomst een PILON-clausule bevat (die de werkgever het recht geeft om een betaling te doen in plaats van opzegtermijn), wordt de PILON behandeld als inkomsten en is onderworpen aan:
- Inkomstenbelasting via PAYE
- Klasse 1 werknemer NI
- Werkgever klasse 1 NI
Contractuele PILON doet niet maken deel uit van de vrijstelling van £30.000.
Niet-contractuele PILON
Ook als er geen PILON-clausule in het contract staat, zorgen de regels voor de betaling van de opzegtermijn (Post-Employment Notice Pay, PENP) (vanaf april 2018) ervoor dat een bedrag gelijk aan de betaling van de opzegtermijn als belastbaar inkomen wordt beschouwd. Zie het PENP-gedeelte hieronder.
Opzegtermijn na beëindiging van het dienstverband (PENP)
PENP werd ingevoerd om te voorkomen dat werkgevers ontslagvergoedingen zo structureren dat ze belasting ontwijken over wat in feite opzegtermijnvergoeding is. De PENP-berekening is van toepassing wanneer een werknemer vertrekt. voor het einde van hun opzegtermijn:[4]
De PENP-formule is:
PENP = ((BP × D) ÷ P) − T
- BP = basissalaris in de laatste loonperiode vóór de ingangsdatum
- D = aantal dagen in de niet-gewerkte opzegtermijn
- P = aantal dagen in de laatste loonperiode
- T = elke contractuele PILON of opzegvergoeding die reeds als inkomsten is belast
Het resulterende PENP-bedrag wordt beschouwd als belastbaar inkomen en is onderworpen aan inkomstenbelasting en de volledige sociale premies (klasse 1) (zowel voor werknemer als werkgever). Het wordt gescheiden van de resterende ontslagvergoeding, die vervolgens in aanmerking kan komen voor de vrijstelling van £30.000.
Volledig uitgewerkt voorbeeld
Stel je een werknemer voor die wordt ontslagen met het volgende ontslagpakket:
| Betalingscomponent | Hoeveelheid | Inkomstenbelasting | Werknemer NI | Werkgever NI |
|---|---|---|---|---|
| Eindloon en vakantiegeld | £3,000 | PAYE | Klasse 1 (8%/2%) | Klasse 1 (15%) |
| Contractuele PILON (opzegtermijn van 3 maanden) | £10,000 | PAYE | Klasse 1 (8%/2%) | Klasse 1 (15%) |
| Wettelijke ontslagvergoeding | £8,500 | Vrijgesteld (tot £30.000) | Vrijstellen | Vrijstellen |
| Verhoogde ontslagvergoeding | £35,000 | De eerste £21.500 is vrijgesteld; de volgende £13.500 is belastbaar. | Vrijstellen | Klasse 1A voor £13.500 |
In dit voorbeeld:
- Het eindloon en de PILON zijn contractuele betalingen en vallen volledig onder de sociale premies van klasse 1.
- De wettelijke ontslagvergoeding (£8.500) gebruikt £8.500 van de vrijstelling van £30.000.
- Verhoogde ontslagvergoeding: £21.500 valt onder de resterende vrijstelling; £13.500 overschrijdt deze.
- Werkgeversbijdrage Klasse 1A NI over het excessieve bedrag: 15% × £13.500 = £2,025
- Werknemer betaalt geen NI bij het wettelijke ontslag of de verhoogde ontslagvergoeding
Wettelijke ontslagvergoeding
De wettelijke ontslagvergoeding wordt berekend op basis van de leeftijd van de werknemer, de duur van het dienstverband en het wekelijkse salaris (met een maximum van £751 per week voor 2026/27):[1]
- 0,5 week salaris voor elk volledig dienstjaar indien men jonger is dan 22 jaar.
- Een weekloon voor elk volledig dienstjaar tussen de 22 en 40 jaar.
- 1,5 week salaris voor elk volledig dienstjaar vanaf 41 jaar.
- Er kan maximaal 20 jaar dienstverband worden meegeteld.
De maximale wettelijke ontslagvergoeding bedraagt £22.530 (30 weken à £751). Dit bedrag telt mee voor de vrijstelling van £30.000.
Tip: Houd bij het samenstellen van een ontslagregeling rekening met de gevolgen voor de sociale premies. Omdat de werknemer geen sociale premies betaalt over in aanmerking komende ontslagvergoedingen (zelfs boven de £30.000), terwijl de werkgever alleen premies van klasse 1A betaalt over het bedrag daarboven, kunnen ontslagvergoedingen qua sociale premies voordeliger zijn dan vergelijkbare bonusbetalingen, waarover beide partijen de volledige premies van klasse 1 zouden moeten betalen.
Veelgestelde vragen
Is mijn ontslagvergoeding onderworpen aan sociale premies?
De eerste £30.000 van een daadwerkelijke ontslagvergoeding is vrijgesteld van zowel inkomstenbelasting als sociale premies. Als uw totale ontslagvergoeding meer dan £30.000 bedraagt, betaalt alleen de werkgever sociale premies (klasse 1A tegen 15%) over het bedrag dat daarboven uitkomt. U als werknemer betaalt geen sociale premies over enig deel van een in aanmerking komende ontslagvergoeding.
Telt de wettelijke ontslagvergoeding mee voor de £30.000?
Ja. De wettelijke ontslagvergoeding is inbegrepen in de belastingvrije vrijstelling van £30.000. Als u bijvoorbeeld £12.000 aan wettelijke ontslagvergoeding en £25.000 aan aanvullende ontslagvergoeding ontvangt, is het gecombineerde bedrag £37.000. Dit betekent dat £30.000 vrijgesteld is en £7.000 belastbaar is.
Wat is PILON en hoe wordt het belast?
Betaling in plaats van opzegtermijn (PILON) is een betaling die wordt gedaan in plaats van dat de werknemer zijn opzegtermijn moet uitwerken. Als uw contract een PILON-clausule bevat, wordt de betaling beschouwd als loon en is deze onderworpen aan inkomstenbelasting en sociale premies (zowel voor de werknemer als de werkgever). De vrijstelling van £30.000 is hier niet van toepassing.
Wat is Post-Employment Notice Pay (PENP)?
PENP is een berekening die ervoor zorgt dat de waarde van een niet-gewerkte opzegtermijn als belastbaar inkomen wordt beschouwd, zelfs als er geen PILON-clausule in het contract staat. Deze berekening werd in april 2018 ingevoerd om te voorkomen dat werkgevers opzegvergoedingen verhullen als belastingvrije ontslagvergoedingen. PENP is onderworpen aan inkomstenbelasting en de volledige sociale premies (klasse 1).
Verder lezen
- Werkgeversbijdragen aan de sociale zekerheid — het werkgeversbijdragepercentage van 15% voor de sociale zekerheid en hoe dit wordt berekend
- Sociale premies op voordelen in natura (klasse 1A) — Inzicht in Klasse 1A NI en wanneer deze van toepassing is
- NI-tarieven en -schalen voor werknemers van klasse 1 — werknemersbijdragen voor de sociale premies op het reguliere loon
- Noord-Ierse woordenlijst — definities van PILON, PENP, Klasse 1A en andere NI-termen
Zoekt u eenvoudige belastingsoftware?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment