Kernfeiten
- Salarisvermindering vermindert bruto salariswaardoor zowel de premies voor de sociale zekerheid voor werknemers als voor werkgevers worden verlaagd.
- De besparing op de sociale premies voor werkgevers is 15% (vanaf april 2025) voor elke pond aan salaris die wordt ingehouden.
- Sinds april 2017, OpRA-regels Beperk de fiscale/sociale premievoordelen tot pensioenbijdragen, kinderopvang, de fietsregeling en auto's met een ultralage uitstoot.
- Salarisvermindering verlaagt het pensioengevend loon, wat gevolgen kan hebben voor... recht op staatspensioen als de inkomsten onder de lagere inkomensgrens (£6.708 voor 2026/27) dalen.
- Hypotheekverstrekkers beoordelen doorgaans het inkomen. na Salarisvermindering kan de leencapaciteit mogelijk beperken.
Hoe werkt salarisvermindering?
Een salarisoffer (ook wel "salarisruil" genoemd) is een contractuele regeling Tussen werkgever en werknemer. De werknemer stemt ermee in een deel van zijn of haar toekomstige salaris in contanten op te geven in ruil voor een niet-materiële vergoeding van de werkgever.[1]
Het belangrijkste mechanisme is dat de werknemer Het bruto contractloon wordt permanent verlaagd. (gedurende de looptijd van de overeenkomst). Omdat de sociale premies worden berekend op basis van de contractuele inkomsten, besparen beide partijen:
- Werknemer bespaart: Klasse 1 primaire NI op 8% (tussen de primaire drempel en de bovengrens van het inkomen)
- Bespaart de werkgever: Klasse 1 secundaire NI tegen 15% (vanaf april 2025, op inkomsten boven de secundaire drempel)
Belangrijk: Salarisvermindering moet een daadwerkelijke contractuele wijziging van het toekomstige salaris inhouden. Het simpelweg omleiden van bestaand salaris om een reeds opgebouwde uitkering te betalen, is geen salarisvermindering en levert geen besparing op de sociale premies op.
Uitgewerkt voorbeeld
Een werknemer die £35.000 per jaar verdient, stort £3.000 in een pensioenbijdrage van de werkgever:[3]
| Zonder opoffering | Met een offer van £3.000 | Besparing | |
|---|---|---|---|
| Bruto salaris | £35,000 | £32,000 | |
| Werknemersbijdrage sociale zekerheid (8% boven £12.570) | £1,794 | £1,554 | £240 |
| Inkomstenbelasting (20% boven £12.570) | £4,486 | £3,886 | £600 |
| Netto salaris | £28,720 | £26,560 | |
| Pensioenbijdrage | £0 | £3,000 | |
| Totale waarde (salaris + pensioen) | £28,720 | £29,560 | £840 |
| Werkgeversbijdrage sociale zekerheid (15% boven £5.000) | £4,500 | £4,050 | £450 |
In dit voorbeeld is de werknemer £840 beter af (de gecombineerde besparing op sociale premies en belastingen), en bespaart de werkgever £450 aan sociale premies. Veel werkgevers storten een deel of het geheel van hun besparing op sociale premies in het pensioen van de werknemer als extra bijdrage.
Veelvoorkomende voordelen van salarisvermindering
De meest populaire voordelen die via salarisvermindering worden aangeboden, zijn onder andere:[1]
| Voordeel | Voordelen van sociale premies/belastingen na afloop van de OpRA-regeling? | Notities |
|---|---|---|
| Werkgeversbijdragen aan pensioen | Ja, volledige besparing op sociale premies en inkomstenbelasting. | De meest populaire regeling voor salarisvermindering; bespaart sociale premies voor beide partijen. |
| Fiets-naar-werk-regeling | Ja, volledige besparing op sociale premies en inkomstenbelasting. | De werkgever koopt de fiets en de uitrusting; de werknemer offert gedurende 12-18 maanden salaris op. |
| Auto's met ultralage emissie (≤75 g/km CO2) | Ja, volledige besparing op sociale premies en inkomstenbelasting. | Elektrische en plug-in hybride bedrijfsauto's via salarisofferregeling |
| Door de werkgever verzorgde kinderopvang | Ja, volledige besparing op sociale premies en inkomstenbelasting. | Kinderopvang op de werkplek of kinderopvang via een contract met de werkgever |
| Particuliere ziektekostenverzekering | Nee — OpRA is van toepassing | Belastingheffing over het hoogste bedrag van de uitkering of het misgelopen salaris. |
| sportschoolabonnementen | Nee — OpRA is van toepassing | Geen voordeel op het gebied van sociale premies/belastingen door salarisvermindering |
OpRA-regels van april 2017
De regels voor de Optional Remuneration Arrangement (OpRA), die in april 2017 werden ingevoerd, waren bedoeld om de fiscale voordelen van salarisvermindering voor de meeste secundaire arbeidsvoorwaarden te beperken. Volgens OpRA is de belastbare waarde van een secundaire arbeidsvoorwaarde, waarbij een werknemer salaris inruilt voor een secundaire arbeidsvoorwaarde, gelijk aan de hoger van:[2]
- Het bedrag aan salaris dat wordt ingeleverd, of
- De belastbare waarde van het voordeel volgens de normale BIK-regels.
Dit heft in feite elk voordeel op met betrekking tot de sociale premies of belastingen voor voordelen waarbij het ingehouden salaris de normale waarde van de bijtelling overschrijdt (wat geldt voor de meeste niet-vrijgestelde voordelen zoals ziektekostenverzekering, schoolgeld en lidmaatschap van een sportschool).
Vrijgesteld van OpRA: Vier categorieën van voordelen zijn vrijgesteld van de OpRA-regels en behouden de volledige voordelen van salarisvermindering voor sociale premies en belastingen: werkgeversbijdragen aan pensioenen, door de werkgever aangeboden kinderopvang, fietsregelingen en voertuigen met ultralage emissies (CO2 ≤75 g/km).
Impact op staatspensioenen, leningen en uitkeringen
Het verlagen van het brutoloon door middel van salarisvermindering kan gevolgen hebben die verder reiken dan de directe besparing op de sociale premies:[1]
- Staatspensioen: Als de inkomsten door salarisvermindering onder de ondergrens van het inkomen (£6.708 voor 2026/27) komen, kan de werknemer geen kwalificerend jaar opbouwen voor een staatspensioen. De inkomsten moeten boven deze drempel blijven om recht te blijven houden op een staatspensioen.
- Wettelijke betalingen: Wettelijke zwangerschapsuitkering, wettelijke ziekte-uitkering en vergelijkbare uitkeringen zijn gebaseerd op het gemiddelde inkomen. Salarisvermindering verlaagt deze gemiddelden, waardoor de wettelijke uitkeringen mogelijk lager uitvallen.
- Hypotheekaanvragen: De meeste kredietverstrekkers gebruiken het salaris na de pensioenafdracht om de betaalbaarheid te beoordelen. Een pensioenafdracht van £5.000 bij een salaris van £40.000 betekent dat de kredietverstrekker het inkomen mogelijk op £35.000 schat.
- Terugbetaling van studieleningen: Door salarisvermindering wordt het inkomen dat wordt gebruikt bij de berekening van de terugbetaling van studieleningen verlaagd, wat mogelijk leidt tot lagere maandelijkse aflossingen of uitstel van terugbetaling.
- Fiscale aftrekposten en voordelen: Het ingehouden salaris wordt niet meegenomen in de inkomensberekening voor de universele kredietregeling (Universal Credit) en de belastingkortingen (Tax Credits), wat gevolgen kan hebben voor de hoogte van de uitkering.
Tip: Werkgevers moeten ervoor zorgen dat salarisvermindering het loon van een werknemer niet onder het nationale minimumloon brengt. Het contante loon na de salarisvermindering moet voor de gewerkte uren gelijk aan of hoger zijn dan het nationale minimumloon.
Overwegingen voor werkgevers
Vanuit het perspectief van de werkgever levert salarisvermindering daadwerkelijke besparingen op de sociale premies op. 15% op elke afgestane pond (vanaf april 2025). Voor een personeelsbestand van 100 werknemers die elk £3.000 in hun pensioen storten, zou de besparing op de werkgeversbijdrage voor de sociale zekerheid £45.000 per jaar bedragen.
Belangrijke aandachtspunten voor werkgevers:
- Salarisofferregelingen moeten worden opgezet als contractuele wijzigingen met de juiste documentatie
- Werknemers moeten de mogelijkheid hebben om zich af te melden (doorgaans met een opzegtermijn van één maand of bij elke jaarlijkse verlenging).
- Levensgebeurtenissen (huwelijk, ontslag, zwangerschap) moeten werknemers de mogelijkheid bieden om de overeenkomst vroegtijdig te beëindigen.
- De regeling mag het loon niet verlagen tot onder het Nationaal minimumloon
Veelgestelde vragen
Hoe bespaart salarisvermindering op de sociale premies?
Wanneer een werknemer salaris inlevert, wordt zijn of haar contractuele brutoloon verlaagd. Omdat de sociale premies (NI) worden berekend over het bruto-inkomen, worden zowel de primaire sociale premies van de werknemer (8% tussen de primaire drempel en de bovengrens van het inkomen) als de secundaire sociale premies van de werkgever (15% boven de secundaire drempel) verlaagd. De gecombineerde besparing op de sociale premies kan oplopen tot 23% van het ingeleverde bedrag.
Welke uitkeringen komen na de OpRA-regels nog steeds in aanmerking voor korting op de sociale premies?
Sinds april 2017 behouden slechts vier categorieën van voordelen de volledige sociale premies bij salarisvermindering: werkgeversbijdragen aan pensioenen, door de werkgever aangeboden kinderopvang (inclusief kinderdagverblijven op de werkplek), fietsen en fietsuitrusting voor de fietsregeling en auto's met een zeer lage uitstoot (CO2-uitstoot van 75 g/km of minder).
Heeft salarisvermindering invloed op mijn staatspensioen?
Ja, dat kan. Als salarisvermindering uw inkomen verlaagt tot onder de ondergrens (£6.708 voor 2026/27), bouwt u geen kwalificerend jaar op voor het staatspensioen. De meeste voltijdwerkers blijven ruim boven deze grens, maar deeltijdwerkers of lagerbetaalde werknemers moeten dit goed controleren.
Kan salarisvermindering mijn hypotheekaanvraag beïnvloeden?
Ja. De meeste hypotheekverstrekkers beoordelen uw inkomen op basis van uw contractuele salaris na de salarisvermindering, niet op uw salaris vóór de salarisvermindering. Dit betekent dat een grote salarisvermindering (bijvoorbeeld voor pensioenbijdragen) het bedrag dat u kunt lenen kan verlagen. Sommige verstrekkers houden wel rekening met uw salaris vóór de salarisvermindering als u bewijs van de regeling kunt overleggen.
Verder lezen
- Klasse 1 Werknemer NI — inzicht in de belangrijkste bijdragen aan de sociale premies die door salarisvermindering worden verminderd
- Werkgeversbijdragen aan de sociale zekerheid — hoe de werkgeversbijdrage voor de sociale zekerheid wordt berekend en de besparingen door salarisvermindering
- NI en staatspensioen — Hoe de bijdragen aan de nationale verzekering (NI) van invloed zijn op het recht op een staatspensioen
Zoekt u eenvoudige belastingsoftware?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment
Bronnen
- Salarisvermindering: hoe werkt het? — GOV.UK
- Optionele beloningsregelingen — GOV.UK
- Tarieven en drempelwaarden voor werkgevers — GOV.UK