Kernfeiten
- Directeuren gebruiken de jaarlijkse inkomstenmethode Standaard wordt de nationale verzekering (NI) berekend op basis van het totale jaarinkomen.
- Het alternatief is de cumulatieve methodeDe sociale premies worden elke loonperiode opnieuw berekend op basis van de inkomsten tot dan toe in het jaar.
- De jaarlijkse methode voorkomt dat bestuurders hun netto-inkomsten verlagen door bonussen te timen of salarissen uit te stellen.
- Directeuren ontvangen dezelfde tarieven als andere werknemers: 8% (PT–UEL) en 2% boven UEL.
- Er worden jaarlijkse drempelbedragen gebruikt (niet wekelijkse/maandelijkse): PT £12.570 en UEL £50.270.
Waarom regisseurs anders zijn
De premie voor de nationale verzekering (National Insurance, NI) van directeuren van bedrijven wordt anders berekend dan die van gewone werknemers. Waar gewone werknemers hun NI per loonperiode (wekelijks of maandelijks) afzonderlijk laten berekenen, wordt deze voor directeuren berekend volgens een vast schema. jaarlijkse inkomstenmethode standaard.[1]
Deze speciale methode bestaat omdat bestuurders doorgaans meer controle hebben over wanneer en hoe ze worden betaald. Zonder deze methode zou een bestuurder de sociale premies kunnen manipuleren door salarisbetalingen zo te timen dat ze de drempelwaarden per periode kunnen omzeilen.
Het probleem dat de jaarlijkse methode oplost
Voor een werknemer met een vast maandelijks salaris is de primaire drempel £1.048 per maand. Als een werknemer £1.048 of minder per maand verdient, wordt er die maand geen sociale premie ingehouden.
Een regisseur zou dit kunnen uitbuiten door:
- Elf maanden lang geen salaris ontvangen
- Het volledige jaarsalaris opnemen in de twaalfde maand.
- Elf maanden lang gratis drempeltegoeden ontvangen.
De jaarlijkse methode voorkomt dit door jaarlijkse drempelwaarden te hanteren, ongeacht wanneer de directeur daadwerkelijk wordt betaald.[1]
De jaarlijkse winstmethode (standaard)
Volgens de jaarlijkse inkomstenmethode:[3]
- NI wordt berekend op totale jaarlijkse inkomsten aan het einde van het jaar
- De jaarlijkse primaire drempel (£12.570) en de jaarlijkse UEL (£50.270) worden gebruikt.
- Gedurende het jaar kan de sociale premie (NI) voorlopig worden ingehouden, maar de definitieve berekening vindt jaarlijks plaats.
- Eventuele te veel of te weinig ingehouden bedragen worden gecorrigeerd tijdens de laatste loonbetaling van het belastingjaar.
Voorbeeld: directeur ontving in de twaalfde maand slechts £50.000:
- Jaarlijkse primaire drempel: £12.570
- Jaarlijkse UEL: £50.270
- NI: 8% op £37.430 (£12.570 tot £50.000) = £2,994.40
- Dit is dezelfde sociale premie als die een directeur ontving: £4.167 per maand gedurende 12 maanden.
Het alternatief: de cumulatieve methode
Werkgevers kunnen er ook voor kiezen om de cumulatieve methode te gebruiken. Bij deze methode geldt het volgende:[3]
- De sociale premies worden elke loonperiode opnieuw berekend op basis van winst tot nu toe dit jaar
- De drempelbedragen worden gecumuleerd (bijvoorbeeld na 6 maanden bedraagt de cumulatieve PT £6.285).
- De verschuldigde sociale premies voor elke periode zijn het cumulatieve bedrag min het reeds ingehouden bedrag.
De cumulatieve methode levert aan het einde van het jaar hetzelfde totale netto-inkomen op als de jaarlijkse methode, maar verdeelt de aftrekposten gelijkmatiger over het jaar.
Welke methode moet je gebruiken?
| Situatie | Aanbevolen methode | Waarom |
|---|---|---|
| Vast maandelijks salaris | Cumulatief | Verdeelt de nettowinst gelijkmatig; gemakkelijker voor de cashflow. |
| Onregelmatige betalingen / bonussen | Jaarlijks | De eenvoudigste manier: het correcte netto-inkomen wordt aan het einde van het jaar berekend. |
| Laag salaris + dividend | Beide opties leveren hetzelfde resultaat op. | De sociale premies op het salaris zijn in beide gevallen minimaal. |
| Meerdere directiefuncties | Jaarlijks (bij elk bedrijf) | Elk bedrijf berekent onafhankelijk. |
De strategie van laag salaris + dividenduitkering
Veel directeuren van door de eigenaar geleide bedrijven keren zichzelf een salaris uit rond de primaire drempel (£12.570 per jaar) en nemen de rest van hun inkomen op als dividend. Dit komt doordat:[2]
- Salaris op PT-niveau betekent nul werknemers NI
- Inkomsten boven de LEL (£6.500) maar onder de PT geven nog steeds recht op een kwalificerend jaar voor het staatspensioen.
- Dividenden zijn helemaal niet onderworpen aan sociale premies.
- De werkgeversbijdrage aan de sociale zekerheid wordt ook geminimaliseerd (of geëlimineerd als het salaris lager is dan de secundaire drempel van £5.000).
Optimaal salarisniveau: Voor 2025/26 adviseren veel accountants een directiesalaris van £6.500 (op het LEL-niveau) om een kwalificerend jaar te behalen zonder werknemers. En £12.570 (werkgeversbijdrage sociale zekerheid) of £12.570 (bij de PT, om de volledige persoonlijke belastingvrijstelling voor de inkomstenbelasting te benutten zonder werknemersbijdrage sociale zekerheid). De juiste keuze hangt af van de vraag of het bedrijf kan profiteren van de vennootschapsbelastingaftrek op het hogere salaris.
Werkgeversbijdrage voor directeuren
De werkgeversbijdrage voor de sociale zekerheid (NI) op het inkomen van een directeur volgt dezelfde regels als voor andere werknemers:[2]
- 15% op inkomsten boven de secundaire drempel (£5.000 per jaar vanaf april 2025)
- De jaarlijkse methode is ook van toepassing op de werkgeversbijdrage voor de sociale zekerheid voor directeuren.
- De werkgeverstoeslag (10.500 pond) kan de werkgeversbijdrage voor de sociale zekerheid compenseren, maar niet als u de enige directeur bent zonder andere werknemers
Benoemd of afgetreden halverwege het jaar
Als een directeur halverwege het belastingjaar wordt benoemd:[1]
- Ze worden behandeld als een directeur voor de geheel belastingjaar voor de berekening van de sociale premies.
- De volledige jaarlijkse drempelbedragen zijn van toepassing (niet een evenredig bedrag).
- De nationale verzekering (NI) wordt berekend over alle inkomsten uit die dienstbetrekking gedurende het jaar, inclusief alle inkomsten die zijn verdiend voordat men directeur werd.
Als een directeur gedurende het jaar ontslag neemt, blijft de jaarlijkse berekeningsmethode van toepassing op alle inkomsten die hij of zij tot de datum van ontslag heeft verdiend.
Veelgestelde vragen
Waarom hanteren directeuren een andere berekeningsmethode voor de sociale premies?
Omdat de sociale premies voor reguliere werknemers per loonperiode worden berekend, zou een directeur zijn of haar sociale premies kunnen verlagen door in één maand een hoog salaris te ontvangen (waardoor de drempel wordt bereikt) en de rest van het jaar niets. De jaarlijkse verdienstenmethode dicht deze maas in de wet door de sociale premies te berekenen over de totale jaarlijkse inkomsten.
Wat is het verschil tussen de jaarlijkse methode en de cumulatieve methode?
Bij de jaarlijkse methode wordt de sociale premie (NI) eenmaal aan het einde van het jaar (of bij de laatste salarisbetaling) berekend op basis van het totale inkomen. Bij de cumulatieve methode wordt de sociale premie bij elke salarisbetaling opnieuw berekend op basis van het inkomen tot dan toe in het jaar en de cumulatieve drempelwaarden. Beide methoden leiden tot hetzelfde totale bedrag aan sociale premie aan het einde van het jaar, maar het moment van inhouding verschilt.
Kan ik zelf kiezen welke methode ik wil gebruiken?
Uw werkgever (of u, als u de salarisadministratie beheert) kan kiezen tussen de jaarlijkse loonmethode of de alternatieve cumulatieve methode. De jaarlijkse methode is de standaardmethode. De cumulatieve methode kan de voorkeur hebben bij regelmatige maandelijkse salarisbetalingen, omdat de inhoudingen voor de sociale premies dan gelijkmatig worden verdeeld.
Moet ik sociale premies betalen over dividenden?
Nee. Sociale premies worden alleen geheven over inkomsten uit arbeid (salaris, bonussen, enz.). Dividenden zijn niet onderworpen aan sociale premies. Dit is een van de redenen waarom veel directeuren van door de eigenaar geleide bedrijven zichzelf een laag salaris uitkeren in combinatie met dividenduitkeringen.
Verder lezen
- NI-tarieven en -schalen voor werknemers van klasse 1 — standaard tarieven voor de nationale verzekering van werknemers
- Werkgeversbijdragen aan de sociale zekerheid — het werkgeverspercentage van 15% vanaf april 2025
- De arbeidsongeschiktheidsuitkering — verlaging van de werkgeversbijdrage aan de sociale zekerheid (beperkingen voor enige directeuren)
- Inzicht in de sociale premies op uw loonstrook — het lezen van uw loonstrookgegevens (NI-gegevens)
Zoekt u eenvoudige belastingsoftware?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment