Najważniejsze fakty
- Ulga w zbyciu aktywów przedsiębiorstwa (BADR) opodatkowanie kwalifikujących się zysków stawką 14% (od kwietnia 2026 r. stawka ta wzrasta do 18%), do kwoty 1 000 000 GBP na całe życie.
- A sprzedaż akcji jest zazwyczaj korzystniejsze podatkowo dla sprzedawców; sprzedaż aktywów jest często preferowany przez kupujących.
- Dobra wola jest składnikiem aktywów podlegającym opodatkowaniu — BADR nie ma zastosowania do wartości firmy sprzedanej spółce powiązanej.
- Firmy mogą korzystać Istotne zwolnienie z tytułu posiadania akcji (SSE) w celu całkowitego zwolnienia z podatku sprzedaży spółek zależnych prowadzących działalność handlową.
- Zrobienie składki emerytalne przychody ze sprzedaży mogą pozwolić na uchronienie znacznych kwot przed opodatkowaniem.
Sprzedaż akcji a sprzedaż aktywów
Struktura sprzedaży decyduje o tym, kto płaci jaki podatek:[1]
| Funkcja | Sprzedaż akcji | Sprzedaż aktywów |
|---|---|---|
| Co jest sprzedawane | Akcje spółki | Aktywa indywidualne (wartość firmy, wyposażenie, nieruchomość, zapasy) |
| Podatek sprzedawcy | CGT na zysku (potencjalnie z BADR) | Spółka płaci podatek CT od zysków; akcjonariusze płacą dodatkowy podatek od wydobycia |
| Kupujący otrzymuje | Cała firma (łącznie z zobowiązaniami) | Konkretne aktywa (mogą podlegać odpisom amortyzacyjnym) |
| Czy BADR jest dostępny? | Tak (jeśli spełnione są warunki) | Tylko w przypadku sprzedaży jednoosobowej działalności gospodarczej/spółek partnerskich — nie dotyczy sprzedaży aktywów spółki |
| Typowe preferencje | Sprzedawcy wolą | Kupujący wolą |
Punkt negocjacyjny: Różnica podatkowa między sprzedażą akcji a sprzedażą aktywów może być znacząca. Wiele transakcji wiąże się z korektą ceny, aby zrekompensować sprzedającemu mniej korzystne traktowanie podatkowe sprzedaży aktywów.
Ulga w zbyciu aktywów przedsiębiorstwa (BADR)
BADR obniża stawkę podatku CGT w przypadku kwalifikujących się zbyć:[1]
| Okres | Współczynnik BADR | Limit dożywotni |
|---|---|---|
| 2025/26 | 14% | £1,000,000 |
| Od kwietnia 2026 r. | 18% | £1,000,000 |
| Standardowy CGT (bez BADR) | 18% lub 24% | Nie dotyczy |
Warunki kwalifikacyjne
Aby ubiegać się o BADR w przypadku zbycia akcji, należy spełnić następujące warunki: Wszystko z następujących rzeczy przez co najmniej 2 lata przed sprzedażą:
- Firma musi być firma handlowa (lub spółka holdingowa grupy handlowej)
- Musisz posiadać co najmniej 5% kapitału zakładowego zwykłego
- Musisz posiadać co najmniej 5% praw głosu
- Musisz być oficer lub pracownik firmy
- Musisz mieć prawo do co najmniej 5% zysków w przypadku likwidacji lub 5% dochodu ze sprzedaży
Wartość firmy i aktywa niematerialne
Wartość firmy często stanowi największy składnik sprzedaży przedsiębiorstwa. Sposób opodatkowania zależy od struktury sprzedaży:[2]
- Jednoosobowa działalność gospodarcza sprzedająca firmę: Wartość firmy jest składnikiem aktywów podlegającym opodatkowaniu; można zastosować BADR
- Sprzedaż akcji: Wartość firmy pozostaje w firmie; zysk generowany jest z akcji, a nie z wartości firmy
- Wartość firmy sprzedana spółce powiązanej: BADR nie obowiązuje; zysk opodatkowany według standardowych stawek CGT
Ograniczenia dotyczące podmiotów powiązanych: Jeśli zakładasz jednoosobową działalność gospodarczą i sprzedajesz wartość firmy swojej firmie, BADR nie ma zastosowania. Zysk jest opodatkowany stawką 18% lub 24%. Firma nie może również amortyzować wartości firmy dla celów podatku od zysków kapitałowych.
Istotne zwolnienie z tytułu posiadania akcji (SSE)
Jeśli firma handlowa sprzedaje akcje w spółka zależna handlowaZysk może być całkowicie zwolniony z podatku dochodowego od osób prawnych na mocy ustawy SSE. Warunki obejmują:[3]
- Sprzedająca spółka posiadała co najmniej 10% zwykłych akcji spółki zależnej
- Udziały były utrzymywane przez ciągły okres 12 miesięcy w ciągu 6 lat przed sprzedażą
- Zarówno spółka sprzedająca, jak i spółka zależna muszą być firmy handlowe
Pobieranie wpływów ze sprzedaży firmy
Po sprzedaży aktywów, dochód netto pozostaje w firmie. Aby go wypłacić w sposób korzystny podatkowo, należy rozważyć:
- Dobrowolna likwidacja członków (MVL): Przychody są dystrybuowane jako kapitał, kwalifikujący się do BADR w wysokości 14% (2025/26)
- Dywidendy: Opodatkowane stawką podstawową 8,75%, wyższą 33,75% lub dodatkową 39,35% — brak BADR
- Składki emerytalne: Firma może dokonywać wpłat na emeryturę pracodawcy (odliczanych od podatku CT, wolnych od składek na ubezpieczenie społeczne)
Planowanie emerytalne: Przed lub po sprzedaży składki emerytalne pracodawcy w wysokości do 60 000 funtów (plus przeniesione z 3 poprzednich lat) mogą chronić znaczną część dochodów przed opodatkowaniem. Zobacz Strategie składek emerytalnych.
Wybór czasu sprzedaży
- Lata podatkowe „straddle”: Jeśli to możliwe, zaplanuj odroczoną zapłatę tak, aby zyski przypadały na dwa lata podatkowe, korzystając z dwóch rocznych zwolnień z podatku CGT
- Zapewnij 2-letni okres kwalifikacyjny: Jeżeli zbliża się dwuletni okres posiadania BADR, opóźnienie sprzedaży o kilka miesięcy może przynieść znaczne oszczędności podatkowe
- Dywidenda przedsprzedażowa: Wypłata gotówki w formie dywidendy przed sprzedażą obniża wartość spółki, a tym samym zysk podlegający opodatkowaniu z akcji
Często zadawane pytania
Czym jest ulga z tytułu zbycia aktywów przedsiębiorstwa?
Ulga z tytułu zbycia aktywów biznesowych (BADR, dawniej Ulga dla Przedsiębiorców) obniża stawkę podatku CGT od kwalifikujących się zbyć firm do 14% (wzrost do 18% od kwietnia 2026 r.) od pierwszych 1 000 000 GBP zysków z działalności gospodarczej. Musisz być właścicielem firmy lub posiadać co najmniej 5% akcji spółki przez co najmniej 2 lata przed sprzedażą.
Czy sprzedaż akcji czy aktywów jest korzystniejsza pod względem podatkowym?
Dla sprzedających sprzedaż akcji jest zazwyczaj korzystniejsza, ponieważ płaci się podatek CGT raz (potencjalnie z BADR). W przypadku sprzedaży aktywów firma płaci podatek dochodowy od osób prawnych od zysku, a Ty płacisz dodatkowy podatek przy wypłacie z tego dochodu. Jednak kupujący często preferują sprzedaż aktywów, ponieważ otrzymują ulgi kapitałowe od zakupionych aktywów i unikają dziedziczenia zobowiązań firmy.
Czy mogę sprzedać wartość firmy mojej firmie?
Można, ale BADR nie ma zastosowania do wartości firmy przeniesionej na spółkę zamkniętą, w której sprzedawca jest podmiotem powiązanym. Zysk jest opodatkowany według standardowych stawek podatku CGT (18% lub 24%). Ponadto firma nie może ubiegać się o ulgę w podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) od nabytej wartości firmy, jeśli sprzedawca jest podmiotem powiązanym.
Jak mogę zmniejszyć podatek od sprzedaży swojego przedsiębiorstwa?
Kluczowe strategie obejmują: upewnienie się, że kwalifikujesz się do BADR (2 lata, 5% udziałów), dokonywanie wpłat na emeryturę z uzyskanej kwoty (do 60 000 funtów rocznie plus kwota do przeniesienia), wykorzystanie rocznego zwolnienia z podatku CGT (3000 funtów) oraz zaplanowanie sprzedaży w taki sposób, aby zoptymalizować swoją pozycję podatkową w różnych latach podatkowych.
Dalsza lektura
- Wybór struktury biznesowej — implikacje dla planowania wyjścia
- Pozyskiwanie zysków w sposób efektywny podatkowo — MVL, dywidendy i emerytury
- Planowanie podatkowe emerytury — wykorzystanie dochodów ze sprzedaży na emeryturę
- Korzystanie ze zwolnienia z podatku CGT — strategie zwolnień rocznych
- Ulga w zbyciu aktywów przedsiębiorstwa (przewodnik CGT) — szczegółowe zasady BADR
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie