Ffeithiau allweddol
- Mae angen i grŵp enillion cyfalaf 75% o fuddiant effeithiol mewn cyfalaf cyfranddaliadau cyffredin (uniongyrchol neu anuniongyrchol).
- Caiff trosglwyddiadau o fewn y grŵp eu trin fel pe baent wedi'u gwneud yn dim enillion/dim colledion — mae'r cwmni caffael yn etifeddu'r gost sylfaenol wreiddiol.
- A tâl dadgrwpio yn codi os yw cwmni'n gadael y grŵp o fewn 6 mlynedd o dderbyn ased.
- Mae colledion cyn-fynediad (colledion a gronnwyd cyn i gwmni ymuno â'r grŵp) wedi'u cyfyngu.
- Mae'r rheolau'n berthnasol i asedau trethadwy gan gynnwys eiddo, cyfranddaliadau ac eiddo deallusol.
Beth yw Grŵp Enillion Cyfalaf?
Mae grŵp enillion cyfalaf yn bodoli lle mae prif gwmni (y rhiant eithaf) yn dal, yn uniongyrchol neu'n anuniongyrchol, a 75% o fuddiant effeithiol yng nghyfalaf cyfranddaliadau cyffredin cwmni arall (yr is-gwmni). Mae dau is-gwmni o'r un prif gwmni hefyd yn aelodau o'r un grŵp enillion cyfalaf.[1]
Mae'r prawf llog effeithiol o 75% yn wahanol i'r prawf rhyddhad grŵp mewn un ffordd bwysig: mae'n edrych ar gyfalaf cyfranddaliadau cyffredin, tra bod rhyddhad grŵp hefyd yn ystyried perchnogaeth economaidd (elw ac asedau). Yn y rhan fwyaf o grwpiau, yr un cwmnïau sy'n gymwys ar gyfer y ddau ryddhad.
Daliadau anuniongyrchol: Os yw'r Rhiant yn dal 80% o Is-A, ac mae Is-A yn dal 90% o Is-B, y buddiant effeithiol yn Is-B yw 80% × 90% = 72%. Mae hyn yn is na 75%, felly mae Is-B yn ddim yng ngrŵp enillion cyfalaf y Rhiant — er bod Is-A ac Is-B mewn grŵp gyda'i gilydd.[1]
Trosglwyddiadau Dim Elw / Dim Colled
Pan fydd un aelod o'r grŵp yn trosglwyddo ased trethadwy i aelod arall o'r grŵp, caiff y trosglwyddiad ei drin fel pe bai'n digwydd ar werth sy'n cynhyrchu dim elw a dim colled i'r trosglwyddwr. Yn ymarferol, mae hyn yn golygu:[1]
- Y cwmni caffael yn etifeddu cost sylfaenol wreiddiol y trosglwyddwr (ac unrhyw fynegeio a rewwyd ym mis Rhagfyr 2017)
- Nid oes unrhyw dâl Treth Gorfforaeth yn codi ar y trosglwyddiad ei hun
- Pan fydd y cwmni sy'n caffael yn y pen draw yn gwerthu'r ased i rywun o'r tu allan, cyfrifir yr elw neu'r golled gan ddefnyddio'r cost wreiddiol, nid y gwerth trosglwyddo o fewn y grŵp
Mae hyn yn ei gwneud hi'n bosibl symud asedau o amgylch y grŵp am resymau masnachol — er enghraifft, cyfuno eiddo yn is-gwmni eiddo — heb sbarduno tâl treth.
Taliadau Dadgrwpio
Mae'r driniaeth dim elw/dim colled yn un dros dro. Os yw cwmni yn gadael y grŵp o fewn 6 mlynedd o dderbyn ased dim elw/dim colled, a tâl dadgrwpio gall godi.[1]
Caiff y cwmni sy'n gadael ei drin fel pe bai wedi gwerthu ac wedi ailgaffael yr ased am werth y farchnad ar unwaith. cyn gadael y grŵp. Mae hyn yn crisialu'r elw (neu'r golled) gohiriedig ac yn ei ddwyn i rym. Adroddir yr elw sy'n deillio o hyn ar CT600 y cwmni — gallwch paratoi a chyflwyno'r ffurflen dreth ar-lein gyda meddalwedd a gydnabyddir HMRC .
| Senario | Tâl Dadgrwpio? |
|---|---|
| Mae'r cwmni'n gadael y grŵp o fewn 6 blynedd i drosglwyddo o fewn y grŵp | Ie — enillion wedi'u trethu ar y cwmni sy'n ymadael |
| Mae'r cwmni'n gadael y grŵp dros 6 mlynedd ar ôl trosglwyddo | Na — mae'r elw'n parhau i fod yn ohiriedig |
| Mae'r grŵp cyfan wedi'i werthu (mae'r holl gwmnïau'n gadael gyda'i gilydd) | Na — mae'r cwmnïau'n aros yn yr un grŵp o'i gymharu â'i gilydd |
| Gwerthir ased i drydydd parti cyn i'r cwmni adael | Na — caiff yr elw ei drethu ar y gwarediad yn lle hynny |
Awgrym: Mewn trafodion corfforaethol, gwiriwch bob amser a dderbyniodd y cwmni targed unrhyw asedau dim elw/dim colled o fewn y 6 blynedd blaenorol. Gall y tâl dadgrwpio fod yn gost gudd sylweddol mewn caffaeliad.
Colledion Cyn Mynediad
Pan fydd cwmni'n ymuno â grŵp enillion cyfalaf, unrhyw colledion cyfalaf heb eu gwireddu mae’r rhai a gronnwyd cyn iddo ymuno (a elwir yn “golledion cyn-fynediad”) yn ddarostyngedig i gyfyngiadau. Ni ellir eu gosod yn erbyn enillion ar asedau a oedd eisoes yn eiddo i aelodau eraill y grŵp cyn i’r cwmni ymuno gyrraedd.[2]
Mae hyn yn atal grwpiau rhag caffael cwmnïau sy'n gwneud colled dim ond i gysgodi enillion presennol.
Etholiadau a Phwyntiau Cynllunio
Dylai cwmnïau fod yn ymwybodol o sawl ystyriaeth ymarferol:[1][4]
- Etholiad i ailddyrannu taliadau dadgrwpio: Ers 2011, gellir ailddyrannu tâl dadgrwpio i gwmni grŵp arall trwy etholiad ar y cyd, a all fod o fudd lle nad oes gan y cwmni sy'n ymadael elw digonol.
- Esemptiad Cyfranddaliadau Sylweddol (SSE): Os bodlonir yr amodau ar gyfer SSE, gall y tâl dadgrwpio ei hun fod wedi'i eithrio — gweler De-ddwyrain
- Treth Tir Stamp: Er bod trosglwyddiadau o fewn y grŵp wedi'u rhyddhau o SDLT (rhyddhad grŵp), gall tâl SDLT dadgrwpio godi hefyd os yw'r cwmni'n gadael y grŵp o fewn 3 blynedd.
- Rheolau plaid gysylltiedig: Caiff gwarediadau rhwng aelodau grŵp eu trin fel pe baent rhwng partïon cysylltiedig at ddibenion enillion cyfalaf, ond mae'r rheol dim enillion/dim colledion yn diystyru hyn.
Cwestiynau Cyffredin
Beth yw trosglwyddiad dim elw/dim colled?
Pan fydd un cwmni mewn grŵp enillion cyfalaf yn trosglwyddo ased i aelod arall o'r grŵp, caiff y trosglwyddiad ei drin fel pe na bai'n cynhyrchu unrhyw elw na cholled. Mae'r cwmni sy'n caffael yn etifeddu'r gost sylfaenol wreiddiol, gan ohirio unrhyw dreth nes bod yr ased yn gadael y grŵp.
Beth yw tâl dadgrwpio?
Mae tâl dadgrwpio yn codi pan fydd cwmni'n gadael grŵp enillion cyfalaf o fewn 6 blynedd i dderbyn ased trwy drosglwyddiad dim enillion/dim colledion. Caiff y cwmni ei drin fel pe bai wedi gwerthu ac wedi ailgaffael yr ased am ei werth marchnad yn syth cyn gadael y grŵp.
Beth yw'r trothwy perchnogaeth ar gyfer grŵp enillion cyfalaf?
Mae grŵp enillion cyfalaf yn ei gwneud yn ofynnol i'r prif gwmni ddal buddiant effeithiol o 75% yng nghyfalaf cyfranddaliadau cyffredin yr is-gwmni, naill ai'n uniongyrchol neu'n anuniongyrchol.
Beth yw colledion cyfalaf cyn mynediad?
Colledion cyn-fynediad yw colledion cyfalaf heb eu gwireddu a gronnwyd cyn i gwmni ymuno â'r grŵp. Maent wedi'u cyfyngu ac ni ellir eu gosod yn erbyn enillion ar asedau sydd eisoes yn eiddo i aelodau eraill y grŵp, gan atal grwpiau rhag caffael cwmnïau sy'n gwneud colled i gysgodi enillion presennol.
Darllen Pellach
- Rhyddhad Grŵp — ildio colledion masnachu o fewn grŵp 75%
- Esemptiad Cyfranddaliadau Sylweddol — enillion eithrio ar waredu is-gwmnïau
- Enillion Trethadwy ar gyfer Cwmnïau — sut mae cwmnïau'n cyfrifo enillion cyfalaf
- Cwmnïau Cysylltiedig — y profion rheoli a'r goblygiadau trothwy
- Prisio Trosglwyddo — prisio hyd braich ar gyfer trafodion o fewn y grŵp
Chwilio am syml Meddalwedd Treth Gorfforaeth?
# GoFile yn cael ei gydnabod HMRC ac yn cael ei ymddiried ynddo gan dros 50,000 o fusnesau yn y DU. Wedi'i sefydlu mewn munudau, ffeiliwch yn hyderus.
Dechreuwch Am DdimDim angen cerdyn credyd · Canslo unrhyw bryd