Ffeithiau allweddol
- Y egwyddor hyd braich yn ei gwneud yn ofynnol i drafodion rhwng partïon cysylltiedig gael eu prisio fel pe baent rhwng busnesau annibynnol.
- Mae rheolau'r DU yn dilyn y Canllawiau Prisio Trosglwyddo OECD.
- Mentrau bach a chanolig eu maint yn gyffredinol wedi'u heithrio rhag prisio trosglwyddo'r DU, oni bai bod HMRC yn cyhoeddi cyfarwyddyd.
- Mae prisio trosglwyddo yn berthnasol i pob math o drafodion — nwyddau, gwasanaethau, benthyciadau, trwyddedau eiddo deallusol, a ffioedd rheoli.
- Priflythrennu tenau (dyled ormodol o fewn y grŵp) yn cael ei drin fel mater prisio trosglwyddo.
Egwyddor Hyd Braich
Mae'r rheol sylfaenol yn syml: pan fydd dau barti cysylltiedig yn trafod â'i gilydd, rhaid i delerau'r trafodiad adlewyrchu beth pleidiau annibynnol fyddai wedi cytuno mewn amgylchiadau cymharol. Dyma'r egwyddor hyd braich.[1]
Os yw cwmni yn y DU yn codi llai na gwerth y farchnad ar gwmni tramor cysylltiedig am nwyddau neu wasanaethau, mae elw trethadwy'r cwmni yn y DU yn artiffisial o isel. Mae rheolau prisio trosglwyddo yn caniatáu i HMRC addasu'r elw i fyny i'r swm hyd braich. Caiff unrhyw addasiad ei hunanasesu drwy CT600 y cwmni. wedi'i ffeilio gyda HMRC ar-lein.
Mae deddfwriaeth prisio trosglwyddo'r DU (sydd wedi'i chynnwys yn Rhan 4 o Ddeddf Trethiant (Darpariaethau Rhyngwladol a Darpariaethau Eraill) 2010) yn dilyn y Canllawiau Prisio Trosglwyddo OECD, sef y fframwaith a dderbynnir yn rhyngwladol.[2]
Pwy sy'n Rhaid Cydymffurfio?
Mae rheolau prisio trosglwyddo’r DU yn berthnasol i drafodion rhwng partïon cysylltiedig — a elwir yn “ddarpariaeth a wnaed neu a osodwyd” rhwng personau sy’n “cymryd rhan yn rheolaeth, rheolaeth, neu gyfalaf” ei gilydd.[1]
Yn ymarferol, mae hyn yn cwmpasu:
- Trafodion rhwng cwmni yn y DU a'i rhiant-gwmni, is-gwmnïau neu gwmnïau cysylltiedig tramor
- Trafodion rhwng dau gwmni yn y DU sydd o dan reolaeth gyffredin
- Trafodion rhwng cwmni a'i unigolion sy'n rheoli (mewn rhai amgylchiadau)
Esemptiad busnesau bach a chanolig: Mae busnesau bach a chanolig eu maint yn wedi'i eithrio o'r rhwymedigaeth i hunanasesu addasiadau prisio trosglwyddo. Fodd bynnag, gall HMRC gyhoeddi cyfarwyddyd sy'n ei gwneud yn ofynnol i fusnes bach a chanolig penodol gymhwyso rheolau prisio trosglwyddo os yw'n credu bod risg sylweddol o elw yn cael ei ddargyfeirio.[2]
Mathau o Drafodion a Gwmpesir
Mae prisio trosglwyddo yn berthnasol i pob un trafodion o fewn y grŵp, nid dim ond gwerthiant nwyddau. Mae categorïau cyffredin yn cynnwys:[1]
| Math o Drafodiad | Enghreifftiau | Ystyriaethau Allweddol |
|---|---|---|
| Nwyddau diriaethol | Cynhyrchion wedi'u gweithgynhyrchu, deunyddiau crai | Prisiau marchnad cymharol; elw |
| Gwasanaethau | Ffioedd rheoli, cymorth TG, gwasanaethau a rennir | Prawf budd — a fyddai plaid annibynnol yn talu am hyn? |
| Eiddo deallusol | Breindaliadau, ffioedd trwydded, taliadau brand | Dadansoddiad swyddogaethol o berchnogaeth a datblygiad IP |
| Trafodion ariannol | Benthyciadau, gwarantau o fewn y grŵp | Cyfradd llog hyd braich; cyfalafu tenau (gweler isod) |
| Trefniadau rhannu costau | Datblygu cynhyrchion neu wasanaethau ar y cyd | Dylai cyfraniadau adlewyrchu'r manteision disgwyliedig |
Priflythu Tenau
Mae cyfalafu tenau yn digwydd pan fydd cwmni'n cael ei ariannu gyda cyfran ormodol o ddyled o'i gymharu ag ecwiti — yn enwedig benthyciadau o fewn y grŵp ar gyfraddau llog uchel. Mae'r taliadau llog yn lleihau elw trethadwy'r DU, gan symud elw i'r endid sy'n benthyca (yn aml mewn awdurdodaeth â threth is).[3]
HMRC yn trin cyfalafu tenau fel mater prisio trosglwyddoOs yw lefel y ddyled yn fwy na'r hyn y byddai benthyciwr annibynnol yn ei ddarparu ar delerau hyd braich, gall HMRC wahardd rhan o'r didyniad llog.
Ffactorau allweddol y mae HMRC yn eu hystyried:
- Y cwmni cymhareb dyled-i-ecwiti o'i gymharu â chwmnïau annibynnol yn yr un sector
- A allai'r cwmni fod wedi benthyca'r un swm gan banc trydydd parti
- Y cyfradd llog a godir ar fenthyciadau o fewn y grŵp yn erbyn cyfraddau masnachol
- P'un a oes gan y benthyciad telerau masnachol dilys (amserlen ad-dalu, cyfamodau, ac ati)
Awgrym: Wrth sefydlu benthyciadau o fewn y grŵp, dogfennwch y rhesymeg fasnachol, meincnodwch y gyfradd llog yn erbyn cyfraddau benthyca trydydd parti, a gwnewch yn siŵr y gallai'r benthyciwr wasanaethu'r ddyled yn realistig. Y ddogfennaeth hon yw eich llinell amddiffyn gyntaf mewn ymholiad HMRC .
Gofynion Dogfennaeth
Er nad yw'r DU yn rhagnodi fformat dogfennu prisio trosglwyddo penodol, mae HMRC yn disgwyl i fusnesau mawr gynnal dogfennaeth gyfoes sy'n cefnogi natur hyd braich eu trafodion â phartïon cysylltiedig.[2]
Arfer da (a'r dull a argymhellir gan yr OECD) yw paratoi:
- Ffeil meistr — trosolwg o'r grŵp rhyngwladol, ei fusnes byd-eang, a'i bolisïau prisio trosglwyddo
- Ffeil leol — gwybodaeth fanwl am drafodion partïon cysylltiedig yr endid yn y DU, gan gynnwys dadansoddiad swyddogaethol a meincnodi cymharol
- Adroddiad Gwlad-wrth-Wlad (CbCR) — yn ofynnol ar gyfer grwpiau sydd â'u pencadlys yn y DU ac sydd â refeniw cyfunol dros €750 miliwn
Mae cael dogfennaeth gadarn ar waith yn lleihau'r risg o gosbau yn sylweddol os bydd HMRC yn agor ymholiad prisio trosglwyddo.
Cwestiynau Cyffredin
Beth yw prisio trosglwyddo?
Mae rheolau prisio trosglwyddo yn ei gwneud yn ofynnol i drafodion rhwng partïon cysylltiedig (e.e. cwmni yn y DU a'i riant dramor) gael eu prisio ar hyd braich — fel pe bai'r partïon yn fusnesau annibynnol sy'n delio ar delerau masnachol arferol.
A yw cwmnïau bach wedi'u heithrio rhag prisio trosglwyddo?
Ydy. Yn gyffredinol, mae mentrau bach a chanolig wedi'u heithrio o'r rhwymedigaeth i hunanasesu addasiadau prisio trosglwyddo, oni bai bod HMRC yn cyhoeddi cyfarwyddyd penodol sy'n ei gwneud yn ofynnol i gydymffurfio.
Beth yw priflythrennu tenau?
Mae cyfalafu tenau yn digwydd pan fydd cwmni wedi'i ariannu â dyled fewn-grŵp gormodol. HMRC yn trin hyn fel mater prisio trosglwyddo a gall wahardd didyniadau llog i'r graddau y mae'r ddyled yn fwy na'r hyn y byddai benthyciwr annibynnol yn ei ddarparu.
Pa ddogfennaeth prisio trosglwyddo sydd ei hangen yn y DU?
Nid yw'r DU yn rhagnodi fformat penodol, ond HMRC yn disgwyl i fusnesau mawr gynnal ffeil feistr (trosolwg grŵp), ffeil leol (manylion endid y DU), ac — ar gyfer grwpiau â refeniw dros €750 miliwn — Adroddiad Gwlad wrth Wlad.
Darllen Pellach
- Cwmnïau Cysylltiedig — sut mae cwmnïau cysylltiedig yn effeithio ar drothwyon CT
- Rhyddhad Grŵp — ildio colledion o fewn grŵp 75%
- Perthnasoedd Benthyciadau — y driniaeth dreth ar gyfer benthyca a rhoi benthyg
- Cwmnïau nad ydynt yn y DU a CT — pan fydd endidau tramor yn dod o dan Dreth Gorfforaeth y DU
- Rhyddhad Grŵp Enillion Cyfalaf — trosglwyddiadau asedau dim elw/dim colled
Chwilio am syml Meddalwedd Treth Gorfforaeth?
# GoFile yn cael ei gydnabod HMRC ac yn cael ei ymddiried ynddo gan dros 50,000 o fusnesau yn y DU. Wedi'i sefydlu mewn munudau, ffeiliwch yn hyderus.
Dechreuwch Am DdimDim angen cerdyn credyd · Canslo unrhyw bryd