What is a director’s loan account?

A director’s loan account (DLA) is a ledger within the company’s books that records all money transactions between a director and the company. It tracks money owed either way.

What happens if I owe my company money at the year end?

If the loan is still outstanding 9 months and 1 day after the accounting period end, the company must pay Section 455 tax at 35.75% of the outstanding amount (for loans made on or after 6 April 2026; 33.75% for earlier loans). If the loan exceeds £10,000, a benefit in kind also arises.

How can I clear an overdrawn director’s loan account?

You can repay the cash, declare dividends or a bonus credited to the DLA, or the company can write off the loan. Writing off is treated as a distribution and the director pays tax at dividend rates.

What is “bed and breakfasting” a director’s loan?

It is the practice of repaying a loan before the year end and re-borrowing shortly after to avoid Section 455 tax. HMRC’s anti-avoidance rules treat repayments of £5,000 or more followed by new borrowing within 30 days as if the repayment had not been made.

Where are director’s loans reported to HMRC?

Outstanding loans to participators are reported on supplementary page CT600A alongside the Company Tax Return. If a benefit in kind arises, it must also be reported on form P11D.

Cyfrifon Benthyciadau Cyfarwyddwyr

Ffeithiau allweddol

Mae DLA yn cofnodi pob trafodyn rhwng y cyfarwyddwr a'r cwmni.
An gor-ddrafft mae balans yn golygu bod y cwmni wedi benthyca i'r cyfarwyddwr — a allai sbarduno Treth Adran 455 a budd mewn nwyddau.
A credyd mae balans yn golygu bod y cyfarwyddwr wedi benthyca i'r cwmni — dim canlyniadau treth andwyol.
Adroddir ar fenthyciadau sy'n weddill ar ddiwedd y cyfnod cyfrifyddu ar y CT600A.
Mae “gwely a brecwast” (ad-dalu ac ailfenthyca ar unwaith) yn cael ei ddal gan rheolau gwrth-osgoi.

Sut mae Cyfrifon Benthyciadau Cyfarwyddwyr yn cael eu Trethu

Mae cyfrif benthyciad cyfarwyddwr yn gofnod parhaus o drafodion arian rhwng cyfarwyddwr (neu gyfranogwr arall) a'r cwmni. Nid cyfrif banc mohono — mae'n llyfr cyfrifon o fewn llyfrau'r cwmni.^[1]

Trafodion cyffredin sy'n effeithio ar y DLA:

Yn Cynyddu'r Balans (Cyfarwyddwr Dyledus y Cwmni)	Yn Lleihau'r Balans (Mae'r Cyfarwyddwr yn Ddyledus i'r Cwmni)
Mae'r Cyfarwyddwr yn talu treuliau'r cwmni'n bersonol	Cyfarwyddwr yn tynnu arian parod o'r cwmni
Mae'r cyfarwyddwr yn benthyca arian i'r cwmni	Mae'r cwmni'n talu treuliau personol y cyfarwyddwr
Cyflog neu ddifidendau wedi'u datgan ond heb eu talu eto	Mae'r Cyfarwyddwr yn defnyddio cerdyn credyd y cwmni ar gyfer pryniannau personol

DLA Gor-Ddrafftiedig: Goblygiadau Treth

Pan fydd y DLA yn gor-ddrafft (mae'r cyfarwyddwr yn ddyledus arian i'r cwmni), mae dau daliad treth posibl:^[1]

1. Treth Adran 455 (ar y cwmni)

Os yw'r benthyciad yn dal i fod yn ddyledus naw mis ac un diwrnod ar ôl diwedd y cyfnod cyfrifyddu, rhaid i'r cwmni dalu treth Adran 455 yn 35.75% o'r swm sy'n weddill (ar gyfer benthyciadau a wnaed ar neu ar ôl 6 Ebrill 2026; 33.75% ar gyfer benthyciadau cynharach). Treth dros dro yw hon i bob pwrpas — caiff ei had-dalu i'r cwmni pan fydd y cyfarwyddwr yn clirio'r benthyciad.^[3] Datgenir y tâl ar dudalen atodol CT600A pan fydd y cwmni ffeilio ei CT600.

2. Budd-dal mewn nwyddau (ar y cyfarwyddwr)

Os yw'r balans gorddrafftiedig yn fwy na £10,000 ar unrhyw adeg yn ystod y flwyddyn dreth ac nad yw'r cyfarwyddwr yn talu llog ar y gyfradd swyddogol (2.25% ar hyn o bryd), a budd mewn nwyddau yn codi. Mae'r cwmni'n adrodd hyn ar ffurflen P11D ac yn talu CYG Dosbarth 1A ar y budd-dal.^[4]

Nodyn: Caiff y trothwy o £10,000 ei brofi ar unrhyw adeg yn ystod y flwyddyn, nid dim ond ar ddiwedd y flwyddyn. Mae benthyciad sy'n cyrraedd uchafbwynt uwchlaw £10,000 yng nghanol y flwyddyn ac sy'n cael ei ad-dalu cyn diwedd y flwyddyn yn dal i sbarduno'r tâl BIK am y cyfnod yr oedd yn ddyledus.^[4]

Ad-dalu'r Benthyciad

Mae sawl ffordd o glirio DLA sydd wedi’i orddrafftio:^[1]

Ad-daliad arian parod — mae'r cyfarwyddwr yn trosglwyddo arian yn ôl i'r cwmni
Datgan difidendau — mae difidend a bleidleisiwyd o blaid y cyfarwyddwr yn cael ei gredydu i'r DLA (mae'r cyfarwyddwr yn talu treth difidend)
Datgan bonws — mae bonws cyflog yn lleihau'r DLA (yn amodol ar PAYE a NIC)
Dileu'r benthyciad — mae'r cwmni'n maddau'r ddyled (yn cael ei drin fel dosraniad; mae'r cyfarwyddwr yn talu treth difidend ac mae'r cwmni'n talu CYG Dosbarth 1A)

Unwaith y bydd y benthyciad wedi'i ad-dalu (neu wedi'i ddileu), gall y cwmni hawlio'r dreth Adran 455 yn ôl. Nid yw'r ad-daliad yn awtomatig — rhaid ei hawlio a chaiff ei ad-dalu. naw mis ac un diwrnod ar ôl diwedd y cyfnod cyfrifyddu lle cafodd y benthyciad ei ad-dalu.^[3]

Gwely a Brecwast Gwrth-Osgoi

Ceisiodd rhai cyfarwyddwyr osgoi treth Adran 455 drwy ad-dalu'r benthyciad ychydig cyn y dyddiad cau ac ailfenthyca yn fuan wedyn. Cyflwynodd HMRC rheolau gwrth-osgoi i atal hyn:^[2]

Os bydd ad-daliad o £5,000 neu fwy wedi'i wneud, ac o fewn 30 diwrnod os cymerir benthyciad newydd o £5,000 neu fwy, ystyrir nad yw'r ad-daliad wedi'i wneud
Mae'r cwmni'n parhau i fod yn atebol am dreth Adran 455 ar y swm gwreiddiol
Mae hyn yn berthnasol i drefniadau a wnaed ar neu ar ôl 20 Mawrth 2013

Awgrym: Y ffordd symlaf o osgoi problemau treth DLA yw sicrhau eich bod yn cymryd arian gan y cwmni drwy sianeli priodol — cyflog, difidendau, neu ad-daliadau treuliau — yn hytrach na thynnu arian yn ôl yn anffurfiol. Cadwch y DLA wedi'i fonitro drwy gydol y flwyddyn, nid ar ddiwedd y flwyddyn yn unig.

Gofynion Adrodd

Rhaid i gwmnïau roi gwybod am fenthyciadau i gyfranogwyr yn y ffyrdd canlynol:^[1]

CT600A — tudalen atodol i'r CT600, yn adrodd ar fenthyciadau i gyfranogwyr sy'n weddill ar ddiwedd y cyfnod cyfrifyddu
P11D — rhoi gwybod am y budd mewn nwyddau ar ffurflen dreth cyflogaeth y cyfarwyddwr (os yw dros £10,000 a dim llog masnachol wedi'i godi)
Cyfrifon cwmni — rhaid datgelu balans y DLA yn y datganiadau ariannol

Cwestiynau Cyffredin

Beth yw cyfrif benthyciad cyfarwyddwr?

Mae cyfrif benthyciad cyfarwyddwr (DLA) yn llyfr cyfrifon o fewn llyfrau'r cwmni sy'n cofnodi pob trafodyn ariannol rhwng cyfarwyddwr a'r cwmni. Mae'n olrhain arian sy'n ddyledus y naill ffordd neu'r llall.

Beth sy'n digwydd os ydw i'n ddyledus arian i'm cwmni ar ddiwedd y flwyddyn?

Os yw'r benthyciad yn dal i fod heb ei dalu 9 mis ac 1 diwrnod ar ôl diwedd y cyfnod cyfrifyddu, rhaid i'r cwmni dalu treth Adran 455 ar 35.75% o'r swm sy'n weddill (ar gyfer benthyciadau a wnaed ar neu ar ôl 6 Ebrill 2026; 33.75% ar gyfer benthyciadau cynharach). Os yw'r benthyciad yn fwy na £10,000, mae budd mewn nwyddau hefyd yn codi.

Sut alla i glirio cyfrif benthyciad cyfarwyddwr sydd wedi gor-dynnu?

Gallwch ad-dalu'r arian parod, datgan difidendau neu fonws a gredydir i'r DLA, neu gall y cwmni ddileu'r benthyciad. Caiff dileu ei drin fel dosbarthiad ac mae'r cyfarwyddwr yn talu treth ar gyfraddau difidend.

Beth yw “gwely a brecwast” benthyciad cyfarwyddwr?

Yr arfer yw ad-dalu benthyciad cyn diwedd y flwyddyn ac ailfenthyca yn fuan wedyn i osgoi treth Adran 455. Mae rheolau gwrth-osgoi HMRC yn trin ad-daliadau o £5,000 neu fwy ac yna benthyca newydd o fewn 30 diwrnod fel pe na bai'r ad-daliad wedi'i wneud.

Ble mae benthyciadau cyfarwyddwyr yn cael eu hadrodd i HMRC ?

Adroddir benthyciadau heb eu talu i gyfranogwyr ar dudalen atodol CT600A ochr yn ochr â'r Ffurflen Dreth Cwmni. Os bydd budd mewn nwyddau yn codi, rhaid ei adrodd ar ffurflen P11D hefyd.

Darllen Pellach

Treth Adran 455 — canllaw manwl i'r dreth a godir ar fenthyciadau heb eu talu
Buddion mewn nwyddau i Gyfarwyddwyr — sut mae BIK yn cael ei gyfrifo a'i adrodd
Cyflog vs Difidendau — ffyrdd effeithlon o ran treth o wneud elw cwmni
Cwmnïau Cau — pam mae rheolau DLA yn berthnasol i'r rhan fwyaf o fusnesau sy'n cael eu rheoli gan y perchennog

Chwilio am syml Meddalwedd Treth Gorfforaeth?

# GoFile yn cael ei gydnabod HMRC ac yn cael ei ymddiried ynddo gan dros 50,000 o fusnesau yn y DU. Wedi'i sefydlu mewn munudau, ffeiliwch yn hyderus.

Dechreuwch Am Ddim

Dim angen cerdyn credyd · Canslo unrhyw bryd

Ffynonellau

Benthyciadau cyfarwyddwyr — GOV.UK
Llawlyfr Trethiant Cwmni: benthyciadau i gyfranogwyr — HMRC
Treth ar fenthyciadau cyfarwyddwyr — GOV.UK
Llawlyfr Incwm Cyflogaeth: benthyciadau buddiol — HMRC