Ffeithiau allweddol
- Codir treth Adran 455 ar 35.75% o'r balans benthyciad sy'n weddill (33.75% ar gyfer benthyciadau a wnaed cyn 6 Ebrill 2026).
- Mae'n ddyledus naw mis ac un diwrnod ar ôl diwedd y cyfnod cyfrifyddu.
- Mae'r dreth yn ad-daladwy pan gaiff y benthyciad ei ad-dalu neu ei ddileu.
- Telir yr ad-daliad naw mis ac un diwrnod ar ôl diwedd y cyfnod y mae'r ad-daliad yn digwydd ynddo.
- A Rheol gwrth-osgoi 30 diwrnod yn dal trefniadau “gwely a brecwast”.
Pryd mae Treth Adran 455 yn berthnasol i fenthyciadau cyfarwyddwyr
Mae Adran 455 o Ddeddf Treth Gorfforaeth 2010 yn gosod tâl treth ar cwmnïau agos sy'n rhoi benthyciadau iddyn nhw cyfranogwyr (neu gysylltiedigion cyfranogwyr) nad ydynt yn cael eu had-dalu erbyn y dyddiad talu CT arferol.[2]
Yn ymarferol, mae hyn yn effeithio amlaf ar gwmnïau sy'n cael eu rheoli gan y perchnogion lle mae gan gyfarwyddwr-gyfranddaliwr gyfrif benthyciad cyfarwyddwr sydd wedi'i orddrafftio. Mae'r dreth yn gweithredu fel blaendal dros dro gyda HMRC — gan annog ad-dalu'r benthyciad yn amserol.
Termau allweddol:
- Cwmni agos — yn fras, cwmni a reolir gan bum cyfranogwr neu lai (y rhan fwyaf o gwmnïau cyfyngedig bach)
- Cyfranogwr — cyfranddaliwr, credydwr benthyciadau, neu unrhyw un sydd â hawl i incwm neu asedau'r cwmni
- Cyswllt — perthynas (priod, rhiant, plentyn, brawd neu chwaer) neu bartner busnes i gyfranogwr
Pryd Mae Treth Adran 455 yn Ddyledus?
Mae'r dreth yn ddyledus naw mis ac un diwrnod ar ôl diwedd y cyfnod cyfrifyddu lle'r oedd y benthyciad yn ddyledus — yr un dyddiad â'r dyddiad cau talu arferol ar gyfer y CT.[1]
| Diwedd y Cyfnod Cyfrifyddu | Dyddiad Dyledus Treth S455 | Rhaid Ad-dalu'r Benthyciad Erbyn |
|---|---|---|
| 31 Mawrth 2026 | 1 Ionawr 2027 | 1 Ionawr 2027 i osgoi'r tâl |
| 31 Rhagfyr 2025 | 1 Hydref 2026 | 1 Hydref 2026 i osgoi'r tâl |
| 30 Mehefin 2026 | 1 Ebrill 2027 | 1 Ebrill 2027 i osgoi'r tâl |
Awgrym: Os bydd y cyfarwyddwr yn ad-dalu'r benthyciad yn llawn cyn y dyddiad cau o naw mis ac un diwrnod, nid oes unrhyw dreth Adran 455 yn ddyledus o gwblDyma'r ffordd symlaf o osgoi'r tâl.
Sut mae'r Dreth yn cael ei Chyfrifo
Cyfrifir treth Adran 455 yn ôl 35.75% o'r balans benthyciad sy'n weddill ar ddiwedd y cyfnod cyfrifyddu (mae'r gyfradd hon yn cyfateb i gyfradd uchaf treth difidend, gan adlewyrchu bod y benthyciad yn debyg yn economaidd i ddifidend heb ei drethu; cododd o 33.75% ar gyfer benthyciadau a wnaed ar neu ar ôl 6 Ebrill 2026).[1]
Enghraifft: Mae gan gyfarwyddwr DLA gor-ddrafft o £30,000 ar ddiwedd blwyddyn y cwmni (31 Mawrth 2027). Mae'r benthyciad yn dal i fod yn ddyledus ar 1 Ionawr 2028. Rhaid i'r cwmni dalu treth S455 o £30,000 × 35.75% = £10,725 i HMRC erbyn 1 Ionawr 2028.[1]
Adhawlio Treth Adran 455
Mae treth Adran 455 yn ad-daladwy unwaith y bydd y benthyciad wedi'i ad-dalu (yn llawn neu'n rhannol) neu wedi'i ddileu. Fodd bynnag, nid yw'r broses ad-dalu ar unwaith:[2]
- Mae'r ad-daliad wedi'i dalu naw mis ac un diwrnod ar ôl diwedd y cyfnod cyfrifyddu y cafodd y benthyciad ei ad-dalu ynddo
- Mae ad-daliadau rhannol yn sbarduno ad-daliadau rhannol, a gyfrifir yn gyfrannol
- Rhaid i'r cwmni hawlio'n weithredol yr ad-daliad — fel arfer drwy gyflwyno'r CT600 ar gyfer y cyfnod y digwyddodd yr ad-daliad, neu drwy ysgrifennu at HMRC
| Digwyddiad | Dyddiad |
|---|---|
| AP yn dod i ben (benthyciad heb ei dalu: £30,000) | 31 Mawrth 2026 |
| Treth S455 wedi'i thalu (£10,125) | 1 Ionawr 2027 |
| Cyfarwyddwr yn ad-dalu'r benthyciad yn llawn | 15 Tachwedd 2026 (o fewn AP yn dod i ben 31 Mawrth 2027) |
| Ad-daliad S455 wedi'i dderbyn | 1 Ionawr 2028 (9 mis + 1 diwrnod ar ôl 31 Mawrth 2027) |
Y Rheol Gwrth-Osgoi 30 Diwrnod
Er mwyn atal cyfarwyddwyr rhag ad-dalu benthyciad dros dro i osgoi treth Adran 455 ac yna ailfenthyca, mae HMRC yn defnyddio Rheol 30 diwrnod:[2]
- Os bydd ad-daliad o £5,000 neu fwy yn cael ei wneud, a benthyciad newydd o £5,000 neu fwy yn cael ei dynnu allan o fewn 30 diwrnod (cyn neu ar ôl yr ad-daliad), caiff yr ad-daliad ei drin fel pe na bai erioed wedi digwydd
- Mae'r cwmni'n parhau i fod yn atebol am dreth Adran 455 ar y swm gwreiddiol
- Gelwir hyn yn rheol gwrth-osgoi “gwely a brecwast”.
Mae yna hefyd bwriadau'n rheolhyd yn oed y tu allan i'r ffenestr 30 diwrnod, os oes trefniadau ar waith ar adeg yr ad-daliad i gymryd benthyciad pellach, gellir anwybyddu'r ad-daliad.
Pwysig: Mae'r rheol 30 diwrnod yn berthnasol i fenthyciadau gan yr un cwmni. Os yw'r cyfarwyddwr yn ad-dalu benthyciad gan Gwmni A ac yn benthyca gan Gwmni B (y ddau yn gwmnïau caeedig y maent yn gyfranogwr ynddynt), gall rheolau ar wahân fod yn berthnasol o hyd.[2]
Adrodd ar y CT600A
Adroddir ar fenthyciadau i gyfranogwyr ar y Tudalen atodol CT600A, y mae'n rhaid ei gyflwyno gyda'r cwmni Dychweliad CT600Mae'r CT600A yn gofyn am:[3]
- Manylion pob benthyciad neu flaendal i gyfranogwr
- Y swm sy'n weddill ar ddiwedd y cyfnod cyfrifyddu
- Manylion unrhyw ad-daliadau a wnaed ar ôl diwedd y cyfnod ond cyn y dyddiad ffeilio
- Cyfrifo'r dreth Adran 455 sy'n ddyledus
Cwestiynau Cyffredin
Beth yw treth Adran 455?
Mae Adran 455 o Ddeddf Cyflogau Prydain 2010 yn codi treth o 35.75% ar gwmni caeedig (ar gyfer benthyciadau a wneir ar neu ar ôl 6 Ebrill 2026; 33.75% ar gyfer benthyciadau cynharach) ar fenthyciadau a wneir i gyfranogwyr (cyfarwyddwyr-gyfranddalwyr fel arfer) sy'n parhau i fod heb eu talu naw mis ac un diwrnod ar ôl diwedd y cyfnod cyfrifyddu.
A yw treth Adran 455 yn ad-daladwy?
Ydy. Ad-delir y dreth pan fydd y cyfarwyddwr yn ad-dalu (neu pan fydd y cwmni'n dileu) y benthyciad. Fodd bynnag, ni thelir yr ad-daliad tan naw mis ac un diwrnod ar ôl diwedd y cyfnod cyfrifyddu y mae'r ad-daliad yn digwydd ynddo.
Sut alla i osgoi treth Adran 455?
Y ffordd symlaf yw ad-dalu benthyciad y cyfarwyddwr yn llawn cyn y dyddiad cau naw mis ac un diwrnod ar ôl diwedd eich cyfnod cyfrifyddu. Os caiff ei ad-dalu erbyn y dyddiad hwnnw, nid oes unrhyw dreth Adran 455 yn ddyledus o gwbl.
Beth yw'r rheol gwely a brecwast 30 diwrnod ar gyfer benthyciadau cyfarwyddwyr?
Os gwneir ad-daliad o £5,000 neu fwy a chymerir benthyciad newydd o £5,000 neu fwy o fewn 30 diwrnod, caiff yr ad-daliad ei drin fel pe na bai erioed wedi digwydd ac mae'r cwmni'n parhau i fod yn atebol am dreth Adran 455.
Darllen Pellach
- Cyfrifon Benthyciadau Cyfarwyddwyr — y canllaw llawn i DLAs a goblygiadau treth
- Buddion mewn nwyddau i Gyfarwyddwyr — Ffioedd BIK ar fenthyciadau dros £10,000
- Cwmnïau Cau — beth sy'n gwneud i gwmni "gau" a pham mae'n bwysig
- Dyddiadau Cau Talu — pan fydd treth CT ac S455 yn ddyledus
Chwilio am syml Meddalwedd Treth Gorfforaeth?
# GoFile yn cael ei gydnabod HMRC ac yn cael ei ymddiried ynddo gan dros 50,000 o fusnesau yn y DU. Wedi'i sefydlu mewn munudau, ffeiliwch yn hyderus.
Dechreuwch Am DdimDim angen cerdyn credyd · Canslo unrhyw bryd