Ffeithiau allweddol
- Mae SSE wedi'i eithrio 100% o'r enillion trethadwy ar warediad cymwys o gyfranddaliadau.
- Rhaid bod y cwmni gwaredu wedi cynnal Cyfranddaliadau o 10% neu fwy am o leiaf 12 mis parhaus yn y 6 mlynedd cyn ei waredu.
- Y ddau cwmni gwaredu a'r cwmni y mae ei gyfranddaliadau'n cael eu gwerthu rhaid yn gyffredinol fod masnachu cwmnïau (neu aelodau o grwpiau masnachu).
- An eithriad buddsoddwyr sefydliadol gall fod yn berthnasol hyd yn oed os nad yw'r cwmni sy'n buddsoddi yn masnachu.
- Mae SSE hefyd yn eithrio cysylltiedig colledion — sy'n golygu nad oes rhyddhad ar gael os yw'r gwarediad ar golled.
Sut mae'r SSE yn Gwneud Gwerthiannau Cyfranddaliadau yn Ddi-dreth
Cyflwynwyd yr Esemptiad Cyfranddaliadau Sylweddol (SSE) yn 2002 i wneud y DU yn lleoliad deniadol ar gyfer cwmnïau daliannol. Pan fydd cwmni'n gwerthu cyfranddaliadau mewn is-gwmni ac mae SSE yn berthnasol, yr enillion sy'n deillio o hyn yw wedi'i eithrio'n llwyr o Dreth Gorfforaeth.[1]
Heb SSE, byddai cwmni rhiant sy'n gwerthu cyfranddaliadau mewn is-gwmni am (dyweder) elw o £5 miliwn yn wynebu bil Treth Gorfforaeth o hyd at £1.25 miliwn ar 25%. Mae SSE yn dileu'r tâl hwn yn llwyr. Lle mae'r eithriad yn berthnasol, mae'r elw wedi'i eithrio o'r enillion trethadwy a adroddir ar y CT600 y cwmni.
Amodau ar gyfer SSE
Rhaid bodloni tri amod er mwyn i'r eithriad fod yn berthnasol:[1][2]
1. Yr Amod Dal Cyfranddaliadau
Rhaid bod y cwmni gwaredu wedi cynnal cyfranddaliad sylweddol yn y cwmni y mae ei gyfranddaliadau'n cael eu gwerthu. Mae daliad cyfranddaliadau yn sylweddol os yw'n cynrychioli 10% neu fwy o'r cyfalaf cyfranddaliadau cyffredin.
Rhaid bod y daliad o 10% wedi cael ei ddal yn barhaus am o leiaf 12 mis o fewn y Cyfnod o 6 mlynedd yn dod i ben ar ddyddiad y gwaredu.
2. Amod y Cwmni sy'n Gwaredu
Rhaid i'r cwmni gwaredu fod yn cwmni masnachu neu aelod o grŵp masnachu (neu fuddsoddwr sefydliadol cymwys — gweler isod). Caiff hyn ei brofi ar adeg y gwaredu.
3. Cyflwr y Cwmni Targed
Rhaid i'r cwmni y gwerthir ei gyfranddaliadau (y "buddsoddai") fod yn cwmni masnachu neu'r cwmni daliannol grŵp masnachuMae hyn yn cael ei brofi:
- Ar adeg y gwaredu, a
- Yn syth ar ôl y gwaredu (neu ar ddechrau'r gwaredu os gwerthir y cyfranddaliadau mewn camau)
Gofyniad “Masnachu”: Mae cwmni'n "masnachu" os nad yw ei weithgareddau'n cynnwys a graddfa sylweddol gweithgareddau nad ydynt yn weithgareddau masnachu. Yn gyffredinol, HMRC yn trin gweithgareddau fel rhai sylweddol os ydynt yn cynrychioli mwy na thua 20% o gyfanswm gweithgaredd y cwmni (wedi'i fesur yn ôl asedau, incwm, treuliau ac amser rheoli).[1]
Yr Esemptiad Buddsoddwyr Sefydliadol
Ers 2017, mae SSE wedi'i ymestyn fel bod buddsoddwyr sefydliadol cymwys gall elwa hyd yn oed pan nad yw'r cwmni sy'n gwaredu yn gwmni masnachu ei hun.[4]
Cafodd hwn ei gynllunio'n bennaf ar gyfer cronfeydd ecwiti preifat a chyfoeth sofran. Mae buddsoddwyr sefydliadol cymwys yn cynnwys:
- Cwmnïau sy'n eiddo llwyr i gronfeydd cyfoeth sofran
- Cwmnïau sy'n eiddo llwyr i gynlluniau pensiwn cymwys
- Cwmnïau sy'n eiddo llwyr i gwmnïau yswiriant bywyd (mewn perthynas â'u busnes BLAGAB)
- Cwmnïau rhestredig penodol heb un cyfranddaliwr rheoli
Lle mae'r eithriad buddsoddwyr sefydliadol yn berthnasol, y cwmni targed yn unig rhaid iddo fodloni'r amod masnachu — nid oes angen i'r cwmni sy'n gwaredu fod yn gwmni masnachu nac yn aelod o grŵp masnachu.
Yr hyn nad yw SSE yn ei gynnwys
Mae SSE yn eithrio enillion ond hefyd yn atal colledion rhag bod yn ganiataol. Os ydych chi'n gwerthu cyfranddaliadau am golled ac mae SSE yn berthnasol, chi ni all hawlio rhyddhad rhag colled cyfalaf.[2]
Pwyntiau eraill i'w nodi:
| Sefyllfa | SSE Ar Gael? |
|---|---|
| Gwaredu cyfranddaliadau mewn is-gwmni masnachu (10%+ wedi'i ddal am 12+ mis) | Ie |
| Gwaredu cyfranddaliadau mewn cwmni buddsoddi | Na — rhaid i'r targed fod yn masnachu |
| Gwaredu gan gwmni buddsoddi (nid buddsoddwr sefydliadol) | Na — rhaid i'r cwmni sy'n gwaredu fod yn masnachu |
| Cyfranddaliadau o dan 10% | Na — nid yw'r cyfranddaliad yn sylweddol |
| 10% wedi'i ddal am 6 mis yn unig cyn ei waredu | Na — cyfnod dal 12 mis heb ei gyflawni |
| Gwaredu ar golled | Mae SSE yn berthnasol, felly mae colled yn heb ei ganiatáu |
Awgrym: Cyn gwaredu cyfranddaliadau am golled, ystyriwch a fyddai SSE yn gwadu'r golled. Os felly, efallai y byddai'n fwy effeithlon o ran treth trefnu'r gwarediad fel nad yw SSE yn berthnasol (er enghraifft, trwy leihau'r daliad o dan 10% ymlaen llaw, er y gall rheolau gwrth-osgoi fod yn berthnasol).
Cwestiynau Cyffredin
Beth yw'r Esemptiad Cyfranddaliadau Sylweddol?
Mae SSE yn eithrio cwmni'n llwyr rhag Treth Gorfforaeth ar enillion sy'n deillio o werthu cyfranddaliadau mewn is-gwmni, ar yr amod bod y cwmni sy'n gwaredu wedi dal 10% neu fwy o'r cyfranddaliadau am o leiaf 12 mis yn olynol.
Beth yw'r amodau ar gyfer SSE?
Rhaid bodloni tri amod: rhaid i'r cwmni sy'n gwaredu ddal cyfranddaliadau o 10%+ am o leiaf 12 mis, rhaid i'r cwmni sy'n gwaredu fod yn gwmni masnachu (neu'n fuddsoddwr sefydliadol cymwys), a rhaid i'r cwmni targed fod yn gwmni masnachu hefyd.
A yw SSE yn berthnasol i golledion yn ogystal ag enillion?
Ydw — mae SSE yn eithrio enillion a cholledion. Os byddwch yn gwaredu cyfranddaliadau ar golled ac mae SSE yn berthnasol, nid yw'r golled yn ganiataol at ddibenion Treth Gorfforaeth.
A all cwmni buddsoddi hawlio SSE?
Yn gyffredinol na — rhaid i'r cwmni sy'n gwaredu fod yn gwmni masnachu neu'n aelod o grŵp masnachu. Fodd bynnag, ers 2017, gall buddsoddwyr sefydliadol cymwys (megis cronfeydd cyfoeth sofran a chynlluniau pensiwn) elwa hyd yn oed os nad ydynt yn masnachu.
Darllen Pellach
- Enillion Trethadwy ar gyfer Cwmnïau — sut mae cwmnïau'n cyfrifo enillion a cholledion cyfalaf
- Rhyddhad Grŵp Enillion Cyfalaf — trosglwyddiadau dim elw/dim colled a ffioedd dadgrwpio
- Rhyddhad Grŵp — ildio colledion masnachu o fewn grŵp
- Diddymiad Gwirfoddol yr Aelodau — dirwyn cwmni is-gwmni i ben
- Dileu a Diddymu — cau is-gwmni yn anffurfiol
Chwilio am syml Meddalwedd Treth Gorfforaeth?
# GoFile yn cael ei gydnabod HMRC ac yn cael ei ymddiried ynddo gan dros 50,000 o fusnesau yn y DU. Wedi'i sefydlu mewn munudau, ffeiliwch yn hyderus.
Dechreuwch Am DdimDim angen cerdyn credyd · Canslo unrhyw bryd