What is a 75% group for SDLT purposes?

Two companies are in a 75% group if one is a 75% subsidiary of the other, or both are 75% subsidiaries of a third company. “75% subsidiary” means the parent owns (directly or indirectly) at least 75% of the ordinary share capital and is beneficially entitled to at least 75% of the profits and assets.

When is group relief clawed back?

Group relief is withdrawn if, within 3 years of the transaction, the transferee company leaves the group while still holding the property (or a derived interest). “Leaving the group” includes a sale of shares in the transferee company.

Does group relief apply to residential property?

Yes. Group relief applies to both residential and commercial property. However, if the higher-rate surcharge would otherwise apply (which it does for all company purchases of residential property), the group relief exempts the surcharge as well.

What is reconstruction relief?

Reconstruction relief applies where a company’s business (including property) is transferred to a new company as part of a scheme of reconstruction. The shareholders of the old company must become shareholders of the new company with substantially the same rights.

Rhyddhad Grŵp a Throsglwyddiadau Corfforaethol

Ffeithiau allweddol

Mae rhyddhad grŵp yn eithrio SDLT ar drosglwyddiadau rhwng cwmnïau yn yr un Grŵp 75%.
Rhaid i'r trosglwyddwr a'r derbynnydd fod mewn rhiant-is-gwmni perthynas (uniongyrchol neu anuniongyrchol) gyda 75% o berchnogaeth.
Gall y rhyddhad fod wedi crafu'n ôl os bydd y berthynas grŵp yn torri o fewn 3 blynedd.
Nid yw rhyddhad ar gael lle mae'r trafodiad yn rhan o drefniant i trosglwyddo'r eiddo i rywun nad yw'n aelod o'r grŵp.
Rhyddhadau ailadeiladu a chaffael darparu buddion tebyg ar gyfer ad-drefnu cwmnïau.

Trosolwg o Ryddhad Grŵp

Mae rhyddhad grŵp o dan Atodlen 7 o Ddeddf Cyllid 2003 yn caniatáu i gwmnïau yn yr un grŵp corfforaethol drosglwyddo eiddo heb godi SDLT. Mae hyn yn hwyluso ailstrwythuro mewnol heb gost treth ar symudiadau eiddo o fewn y grŵp.^[1]

Amodau ar gyfer Rhyddhad Grŵp

Mae rhyddhad grŵp ar gael pan:^[2]

Mae'r trosglwyddwr (y gwerthwr) a'r trosglwyddai (y prynwr) ill dau yn cwmnïau
Maent yn aelodau o'r un Grŵp 75% ar ddyddiad effeithiol y trafodiad
Nid yw'r trafodiad yn rhan o drefniadau i drosglwyddo'r eiddo i nad yw'n aelod o'r grŵp

Prawf Grŵp 75%

Mae dau gwmni mewn grŵp 75% os yw un yn is-gwmni 75% i'r llall, neu os yw'r ddau yn is-gwmnïau 75% i drydydd cwmni. I fod yn is-gwmni 75%:^[3]

Rhaid i'r rhiant ddal o leiaf 75% o'r cyfalaf cyfranddaliadau cyffredin
Rhaid i'r rhiant fod â hawl fuddiol i o leiaf 75% o'r elw ar gael i'w ddosbarthu
Rhaid i'r rhiant fod â hawl fuddiol i o leiaf 75% o'r asedau ar ddirwyn i ben
Rhaid i'r rhiant gynnal llog effeithiol o 75% (gan ystyried daliadau anuniongyrchol drwy gadwyni o is-gwmnïau)

Enghraifft: Mae Cwmni A yn berchen ar 100% o Gwmni B, sy'n berchen ar 80% o Gwmni C. Buddiant effeithiol Cwmni A yng Nghwmni C yw 80% (100% × 80%), felly mae A a C mewn grŵp 75%. Pe bai B yn berchen ar 70% o C yn lle hynny, byddai buddiant effeithiol A yn 70% a byddent ddim bod mewn grŵp 75%.

Gwrth-Osgoi a Chyfyngiadau

Rhyddhad grŵp yw ddim ar gael os yw'r trafodiad yn rhan o drefniadau lle:^[2]

Mae'r eiddo i'w drosglwyddo gan y trosglwyddai i nad yw'n aelod o'r grŵp
Y mae'r trosglwyddwr a'r derbynnydd yn peidio â bod yn yr un grŵp o ganlyniad i'r trefniadau
Mae'r trefniadau'n cynnwys y trosglwyddo cyfranddaliadau yn y cwmni trosglwyddedig i berson nad yw'n rhan o'r grŵp

Mae'r cyfyngiadau hyn yn atal defnyddio rhyddhad grŵp fel cam wrth drosglwyddo eiddo i drydydd parti anghysylltiedig.

Ad-daliad Rhyddhad

Os hawlir rhyddhad grŵp a bod y cwmni sy'n derbyn y trosglwyddiad yn yn gadael y grŵp o fewn 3 blynedd tra’n dal i ddal yr eiddo, caiff y rhyddhad ei dynnu’n ôl a daw’r SDLT a fyddai wedi bod yn daladwy yn ddyledus:^[2]

Mae'r ad-daliad yn cael ei sbarduno pan fydd y trosglwyddai yn peidio â bod yn aelod o'r un grŵp â'r trosglwyddwr.
Mae hyn yn digwydd yn gyffredin pan fydd cyfranddaliadau yn y cwmni trosglwyddedig yn cael eu gwerthu i drydydd parti
Cyfrifir yr SDLT fel pe na bai'r rhyddhad erioed wedi'i hawlio
Mae llog yn rhedeg o ddyddiad y trafodiad gwreiddiol

Nid oes unrhyw ad-daliad os yw'r trosglwyddwr a'r derbynnydd ill dau yn gadael y grŵp ar yr un pryd fel rhan o'r un digwyddiad (e.e. daduno grŵp lle mae'r ddau gwmni'n symud gyda'i gilydd).

Rhyddhadau Ailadeiladu a Chaffael

Yn ogystal â rhyddhad grŵp, mae dau ryddhad cysylltiedig yn bodoli ar gyfer ad-drefnu corfforaethol:^[1]

Rhyddhad	Pryd Mae'n Gymwys
Rhyddhad ailadeiladu	Trosglwyddo busnes (gan gynnwys eiddo) i gwmni newydd fel rhan o gynllun ailadeiladu, lle mae cyfranddalwyr yr hen gwmni yn dod yn gyfranddalwyr y cwmni newydd
Rhyddhad caffael	Trosglwyddo busnes i gwmni yn gyfnewid am gyhoeddi cyfranddaliadau na ellir eu hadbrynu, lle mae'r cwmni sy'n caffael yn cael rheolaeth

Mae'r ddau ryddhad hefyd yn ddarostyngedig i ddarpariaethau adfachu os bydd digwyddiadau penodol yn digwydd o fewn 3 blynedd.

Awgrym: Dylid gwneud hawliadau rhyddhad grŵp gan ystyried yn ofalus y cyfnod adfachu 3 blynedd. Os oes unrhyw bosibilrwydd y bydd y cwmni trosglwyddo yn gadael y grŵp o fewn 3 blynedd (e.e. gwerthiant arfaethedig o is-gwmni), dylid ystyried cost y Dreth Dirwasgiad Tir (SDLT) yn y dadansoddiad masnachol.

Cwestiynau Cyffredin

Beth yw grŵp 75% at ddibenion SDLT?

Mae dau gwmni mewn grŵp 75% os yw un yn is-gwmni 75% i'r llall, neu os yw'r ddau yn is-gwmnïau 75% i drydydd cwmni. Mae “is-gwmni 75%” yn golygu bod y rhiant-gwmni yn berchen (yn uniongyrchol neu'n anuniongyrchol) ar o leiaf 75% o'r cyfalaf cyfranddaliadau cyffredin ac mae ganddo hawl fuddiol i o leiaf 75% o'r elw a'r asedau.

Pryd mae cymorth grŵp yn cael ei ad-dalu?

Caiff rhyddhad grŵp ei dynnu’n ôl os, o fewn 3 blynedd i’r trafodiad, bydd y cwmni trosglwyddedig yn gadael y grŵp tra’n dal i ddal yr eiddo (neu fuddiant deilliedig). Mae “gadael y grŵp” yn cynnwys gwerthu cyfranddaliadau yn y cwmni trosglwyddedig.

A yw rhyddhad grŵp yn berthnasol i eiddo preswyl?

Ydy. Mae rhyddhad grŵp yn berthnasol i eiddo preswyl a masnachol. Fodd bynnag, os byddai'r gordal cyfradd uwch yn berthnasol fel arall (sy'n wir am bob pryniant cwmni o eiddo preswyl), mae'r rhyddhad grŵp yn eithrio'r gordal hefyd.

Beth yw rhyddhad ailadeiladu?

Mae rhyddhad ailadeiladu yn berthnasol pan fydd busnes cwmni (gan gynnwys eiddo) yn cael ei drosglwyddo i gwmni newydd fel rhan o gynllun ailadeiladu. Rhaid i gyfranddalwyr yr hen gwmni ddod yn gyfranddalwyr y cwmni newydd gyda'r un hawliau i raddau helaeth.

Darllen Pellach

Cymorth Elusennol — Rhyddhad SDLT ar gyfer elusennau cymwys
Prynu Gorfodol ac Esemptiadau Eraill — eithriadau ychwanegol
Partneriaethau ac SDLT — rheolau arbennig ar gyfer trosglwyddo eiddo partneriaeth
Cyfraddau SDLT Masnachol — cyfraddau sy'n berthnasol lle nad oes rhyddhad grŵp ar gael

Chwilio am feddalwedd treth syml?

# GoFile yn cael ei gydnabod HMRC ac yn cael ei ymddiried ynddo gan dros 50,000 o fusnesau yn y DU. Wedi'i sefydlu mewn munudau, ffeiliwch yn hyderus.

Dechreuwch Am Ddim

Dim angen cerdyn credyd · Canslo unrhyw bryd

Ffynonellau

Rhyddhad grŵp SDLT, rhyddhad ailadeiladu a rhyddhad caffael — GOV.UK
SDLTM23000 – Rhyddhad: rhyddhad grŵp — HMRC
Deddf Cyllid 2003, Atodlen 7 — deddfwriaeth.gov.uk