Datos clave
- A Aumento del IN de 1,25 puntos porcentuales Entró en vigor en abril de 2022 y está destinado a financiar la asistencia sanitaria y social.
- El plan era separar esto en un sistema independiente. Impuesto sobre la salud y la asistencia social a partir de abril de 2023.
- El aumento del IN fue revertido a partir del 6 de noviembre de 2022, y el impuesto separado planeado fue cancelado por completo.
- Un paralelo Aumento del impuesto sobre dividendos de 1,25 puntos porcentuales También se introdujo en abril de 2022 y se revirtió a partir de abril de 2023.
- Las tarifas actuales de la Seguridad Social para 2026/27 no incluyen ningún componente del Impuesto sobre la Salud y la Asistencia Social.
Antecedentes: El anuncio de septiembre de 2021
El 7 de septiembre de 2021, el Gobierno del Reino Unido anunció un nuevo Impuesto sobre la Salud y la Asistencia Social para financiar inversiones adicionales en el NHS y la reforma del sistema de asistencia social para adultos. El plan era recaudar aproximadamente 12 mil millones de libras al año mediante un aumento de 1,25 puntos porcentuales en las contribuciones al Seguro Nacional.[1]
El anuncio fue significativo porque rompió con el compromiso declarado de no aumentar la Seguridad Social. La justificación declarada fue la presión sin precedentes sobre los costes del NHS tras la pandemia de COVID-19 y la necesidad de abordar el persistente déficit de financiación en la atención social para adultos.
Implementación: Aumento de NI de abril de 2022
A partir del 6 de abril de 2022, las tasas del Seguro Nacional aumentaron 1,25 puntos porcentuales en todos los ámbitos:[1]
| Clase NI | Tarifa anterior a abril de 2022 | Tarifa a partir de abril de 2022 | Aumentar |
|---|---|---|---|
| Empleado de clase 1 (primario) | 12% | 13.25% | +1.25% |
| Empleador de clase 1 (secundario) | 13.8% | 15.05% | +1.25% |
| Clase 4 Trabajadores autónomos (tipo principal) | 9% | 10.25% | +1.25% |
| Empleado de clase 1 (por encima del UEL) | 2% | 3.25% | +1.25% |
| Trabajadores autónomos de clase 4 (por encima de UPL) | 2% | 3.25% | +1.25% |
El aumento se aplicó a todos los trabajadores y empleadores que pagaban contribuciones al Seguro Nacional de Clase 1, Clase 1A, Clase 1B y Clase 4. Se concibió como un mecanismo temporal: a partir de abril de 2023, se suponía que las tasas del Seguro Nacional volverían a la normalidad y se establecería un mecanismo separado y visible. Impuesto sobre la salud y la asistencia social del 1,25% aparecería en los recibos de sueldo como una deducción separada.
El impuesto separado planificado
La legislación —la Ley de Impuesto sobre la Salud y la Asistencia Social de 2021— estableció un enfoque de dos etapas:[1]
- Etapa 1 (abril de 2022): Aumentar las tasas del IN en 1,25 puntos porcentuales como medida temporal
- Etapa 2 (abril de 2023): Revertir las tasas del NI a la normalidad e introducir un nuevo impuesto separado del 1,25 % para la salud y la asistencia social que sería:
- Se muestra como una línea separada en los recibos de sueldo (distinto del NI)
- Pagadero por adultos que trabajan por encima de la edad de pensión estatal que están exentos del NI: se extiende el cargo a los trabajadores mayores por primera vez
- Gastos reservados para la salud y la asistencia social
La extensión a los trabajadores que superan la edad de jubilación fue una característica destacada, ya que estas personas normalmente no cotizan al Seguro Nacional. Este impuesto habría sido el primer impuesto sobre la nómina del Reino Unido en aplicarse independientemente de la edad.
El aumento del impuesto sobre los dividendos
Además del aumento del NI, las tasas de impuestos sobre los dividendos se incrementaron en 1,25 puntos porcentuales a partir de abril de 2022 para garantizar que los propietarios de empresas que se pagan a sí mismos a través de dividendos también contribuyeran:[1]
| Banda impositiva | Tarifa anterior a abril de 2022 | Tarifa a partir de abril de 2022 |
|---|---|---|
| Tarifa básica | 7.5% | 8.75% |
| Tasa más alta | 32.5% | 33.75% |
| Tarifa adicional | 38.1% | 39.35% |
Reversión: noviembre de 2022
Tras un cambio de Primer Ministro en otoño de 2022, el nuevo Ministro de Hacienda anunció el 23 de septiembre de 2022 (en el “minipresupuesto”) que el aumento de 1,25 puntos porcentuales del IR se revertiría y que el impuesto separado previsto para la salud y la asistencia social se cancelaría por completo.[3]
El cronograma de reversión fue:
- 6 de noviembre de 2022: Las tasas del NI volvieron a sus niveles anteriores a abril de 2022 (el aumento del 1,25 % se eliminó a mitad de año)
- Abril de 2023: El impuesto separado para la salud y la asistencia social planeado no... no entrar en vigor
- 6 de abril de 2023: Las tasas impositivas sobre dividendos volvieron a sus niveles anteriores a abril de 2022
La Ley de Impuesto sobre la Salud y la Asistencia Social de 2021 fue derogada formalmente por la Ley de derogación del impuesto sobre la salud y la asistencia social de 2022.
Complejidad de la nómina 2022/23: Debido a que el aumento del NI se revirtió a mitad del año fiscal 2022/23, los empleadores tuvieron que aplicar dos tasas diferentes del NI en un mismo año fiscal: las tasas más altas del 6 de abril al 5 de noviembre de 2022 y las tasas originales a partir del 6 de noviembre de 2022. El software de nóminas se actualizó para gestionar este cambio a mitad de año.
Contexto de las tasas actuales de la Seguridad Social (2026/27)
Las tasas actuales de NI para 2026/27 contienen No hay elemento del impuesto sobre la salud y la asistencia socialSin embargo, las tasas del NI han cambiado por otras razones:[2]
- Tarifa primaria de empleado clase 1: 8% (reducido del 12% en dos etapas durante 2024)
- Tasa secundaria de clase 1 del empleador: 15% (aumentado del 13,8% a partir de abril de 2025 para financiar servicios públicos)
- Tasa principal de clase 4 para autónomos: 6% (reducido del 9%)
El aumento del impuesto al seguro nacional para empleadores de abril de 2025 al 15 % no está relacionado con la cancelación del Impuesto sobre la Salud y la Asistencia Social. Se anunció en el Presupuesto de Otoño de octubre de 2024 como una medida general de recaudación de ingresos.
Consejo: Aunque el Impuesto sobre la Salud y la Asistencia Social ya no existe, las reformas gubernamentales en materia de asistencia social (incluido el límite a los costes de la atención) siguen implementándose, financiadas mediante impuestos generales en lugar de un impuesto específico. Las empresas deben mantenerse al tanto de cualquier cambio futuro en la tasa de la Seguridad Social que se anuncie en los Presupuestos.
Preguntas frecuentes
¿Qué era el Impuesto sobre Salud y Asistencia Social?
Se trató de un aumento de 1,25 puntos porcentuales en las cotizaciones a la Seguridad Social, anunciado por el gobierno en septiembre de 2021 para recaudar aproximadamente 12 000 millones de libras anuales para el NHS y la asistencia social. Se aplicó a empleados, empleadores y autónomos desde abril de 2022. El plan era separarlo en un impuesto independiente a partir de abril de 2023, pero la política se revirtió por completo en noviembre de 2022.
¿Por qué se canceló el impuesto?
En otoño de 2022, el Primer Ministro y Canciller entrante revirtió el aumento del IRPF como parte de un paquete de recortes fiscales destinado a estimular el crecimiento económico. La Ley de la Tasa de Salud y Asistencia Social de 2021 fue derogada por la Ley de la Tasa de Salud y Asistencia Social (Derogación) de 2022. Las tasas del IRPF volvieron a sus niveles anteriores a abril de 2022 a partir del 6 de noviembre de 2022.
¿Existe todavía el impuesto sobre salud y asistencia social?
No. El gravamen se canceló por completo y ya no se aplica. Las tasas de la Seguridad Social para 2026/27 se fijan independientemente de cualquier gravamen sobre salud y asistencia social. La financiación de la reforma de la asistencia social ahora proviene de los impuestos generales, en lugar de un recargo específico para la Seguridad Social.
¿Qué pasó con el aumento del impuesto a los dividendos?
En abril de 2022 se introdujo un incremento paralelo de 1,25 puntos porcentuales en los tipos impositivos sobre dividendos. Este incremento se revirtió a partir del 6 de abril de 2023, volviendo los tipos al 8,75 % (tipo básico), 33,75 % (tipo superior) y 39,35 % (tipo adicional). Dichos tipos se mantuvieron hasta el 6 de abril de 2026, fecha en la que los tipos sobre dividendos ordinarios y superiores aumentaron 2 puntos porcentuales cada uno, hasta el 10,75 % y el 35,75 %, respectivamente (el tipo adicional se mantuvo en el 39,35 %).
Lecturas adicionales
- Empleado de clase 1 NI — tasas y umbrales actuales de la Seguridad Social de los empleados
- Contribuciones del empleador al Seguro Nacional — La tasa de cotización a la Seguridad Social del empleador para el año fiscal 2026/27 y cómo se aplica
- Explicación de las clases de NI — descripción general de todas las clases del NI y quién paga cada una
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