Datos clave
- Los directores utilizan el método de ganancias anuales Por defecto: el NI se calcula sobre las ganancias anuales totales.
- La alternativa es la método acumulativo:El NI se recalcula en cada período de pago sobre las ganancias del año hasta la fecha.
- El método anual impide que los directores reduzcan el NI programando las bonificaciones o aplazando el salario.
- Los directores pagan las mismas tasas que los demás trabajadores: 8% (PT–UEL) y 2% por encima del UEL.
- Se utilizan umbrales anuales (no semanales/mensuales): PT £12,570 y UEL £50,270.
Por qué los directores son diferentes
Los directores de empresas calculan su Seguridad Social de forma diferente a la de los empleados regulares. Mientras que a los empleados regulares se les calcula la Seguridad Social en cada período de pago de forma independiente (semanal o mensual), los directores utilizan un... método de ganancias anuales por defecto.[1]
Este método especial existe porque los directores suelen tener mayor control sobre cuándo y cómo se les paga. Sin él, un director podría manipular la Seguridad Social (NI) programando los pagos salariales para aprovechar los límites por período.
El problema que resuelve el método anual
Para un empleado regular con salario mensual, el umbral principal es de £1048 al mes. Si un empleado gana £1048 o menos en un mes, no se le deduce el IRPF ese mes.
Un director podría aprovechar esto mediante:
- Sin cobrar sueldo durante 11 meses
- Tomando todo el salario anual en el mes 12
- Obtener 11 meses de subsidios de umbral “gratuitos”
El método anual evita esto al utilizar umbrales anuales independientemente de cuándo se le paga realmente al director.[1]
El método de ganancias anuales (predeterminado)
Según el método de ganancias anuales:[3]
- El NI se calcula sobre ganancias anuales totales al final del año
- Se utilizan el umbral primario anual (£12,570) y el UEL anual (£50,270)
- Durante el año, el NI se puede deducir provisionalmente, pero el cálculo final es anual.
- Cualquier deducción excesiva o insuficiente se corrige en el último pago del año fiscal.
Ejemplo: el director pagó £50 000 solo en el mes 12:
- Umbral primario anual: £12,570
- UEL anual: £50,270
- NI: 8 % sobre £37 430 (£ 12 570 a £ 50 000) = £2,994.40
- Este es el mismo NI que el de un director que pagó £4,167/mes durante 12 meses.
La alternativa: el método acumulativo
Los empleadores pueden optar por utilizar el método acumulativo. Con este enfoque:[3]
- El NI se recalcula en cada período de pago en función de ganancias del año hasta la fecha
- Los umbrales se acumulan (por ejemplo, después de 6 meses, el PT acumulado es £6,285)
- El NI adeudado para cada período es el monto acumulado menos lo que ya se ha deducido
El método acumulativo produce el mismo NI total que el método anual al final del año, pero distribuye las deducciones de manera más uniforme a lo largo del año.
¿Qué método debería utilizar?
| Situación | Método recomendado | Por qué |
|---|---|---|
| Salario mensual regular | Acumulativo | Distribuye el NI de manera uniforme; facilita el flujo de caja |
| Pagos irregulares / bonificaciones | Anual | Más simple; NI correcto calculado al final del año |
| Salario bajo + dividendos | Cualquiera (ambos producen el mismo resultado) | El NI sobre el salario es mínimo en cualquier caso |
| Múltiples cargos directivos | Anual (en cada empresa) | Cada empresa calcula de forma independiente |
La estrategia del salario bajo + dividendos
Muchos directores de empresas gestionadas por sus propietarios se pagan un salario cercano al umbral principal (£12,570/año) y reciben el resto de sus ingresos como dividendos. Esto se debe a que:[2]
- El salario a nivel PT significa cero empleados NI
- Los ingresos superiores al LEL (6708 £) pero inferiores al PT aún dan derecho a un año de cotización para la pensión estatal.
- Los dividendos no están sujetos al IRPF en absoluto
- El NI del empleador también se minimiza (o se elimina si el salario está por debajo del umbral secundario de £ 5,000)
Nivel salarial óptimo: Para 2026/27, muchos contadores recomiendan un salario de director de 6708 libras esterlinas (en el LEL, para obtener un año calificado con cero empleados). y NI del empleador) o £12,570 (en el PT, para obtener el uso completo de la deducción personal del impuesto sobre la renta sin NI del empleado). La elección correcta depende de si la empresa puede beneficiarse de la deducción del impuesto de sociedades sobre el salario más alto.
NI del empleador para directores
La contribución nacional del empleador sobre las ganancias del director sigue las mismas reglas que para los demás empleados:[2]
- 15% sobre las ganancias superiores al umbral secundario (£5,000/año a partir de abril de 2025)
- El método anual también se aplica a la renta nacional del empleador para los directores.
- La prestación por empleo (£10 500) puede compensar la contribución nacional del empleador, pero no Si usted es el único director sin otros empleados
Nombrado o dimitido a mitad de año
Si se nombra un director a mitad del ejercicio fiscal:[1]
- Son tratados como un director para el entero Año fiscal para fines del NI
- Se aplican los umbrales anuales completos (no un monto prorrateado)
- El NI se calcula sobre todas las ganancias de ese empleo durante el año, incluidas las obtenidas antes de convertirse en director.
Si un director renuncia durante el año, el método anual aún se aplica a todas sus ganancias hasta la fecha de renuncia.
Preguntas frecuentes
¿Por qué los directores tienen un cálculo de NI diferente?
Dado que el Seguro Nacional para empleados fijos se calcula por período de pago, un director podría reducir su Seguro Nacional cobrando un salario elevado en un mes (utilizando el límite) y nada durante el resto del año. El método de ingresos anuales elimina esta laguna al calcular el Seguro Nacional sobre los ingresos anuales totales.
¿Cuál es la diferencia entre el método anual y el método acumulativo?
El método anual calcula el NI una vez al final del año (o al último pago) con base en los ingresos totales. El método acumulativo recalcula el NI en cada periodo de pago con base en los ingresos acumulados del año y los umbrales acumulativos. Ambos métodos llegan al mismo NI total al final del año, pero el momento de las deducciones difiere.
¿Puedo elegir qué método utilizar?
Su empleador (o usted, si controla la nómina) puede optar por utilizar el método de ingresos anuales o el método acumulativo alternativo. El método anual es el predeterminado. El método acumulativo puede ser la mejor opción para los pagos mensuales regulares de salarios, ya que distribuye las deducciones del Seguro Nacional de manera uniforme.
¿Pago NI sobre los dividendos?
No. El Seguro Nacional solo se aplica a los ingresos laborales (salario, bonificaciones, etc.). Los dividendos no están sujetos al Seguro Nacional; esta es una de las razones por las que muchos directores de empresas gestionadas por sus propietarios se pagan un salario bajo junto con los dividendos.
Lecturas adicionales
- Seguro Nacional para Empleados Clase 1: Tarifas y Bandas — tasas estándar de seguro nacional para empleados
- Contribuciones del empleador al Seguro Nacional — la tasa del empleador del 15% a partir de abril de 2025
- La prestación por empleo — reducir la NI del empleador (restricciones para directores únicos)
- Entendiendo el NI en su nómina — leyendo las entradas del NI de su nómina
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