Datos clave
- HMRC lleva a cabo auditorías PAYE que incluyen la verificación de las contribuciones NI del empleador.
- Un enfoque común es el estatus laboral: si los trabajadores clasificados como autónomos deberían en realidad ser empleados (con la obligación de pagar la Seguridad Social del empleador).
- Las sanciones por un tratamiento incorrecto del NI pueden incluir el NI menos pagado más intereses y, en casos graves, sanciones adicionales de hasta el 100%.
- Los empleadores tienen derecho a estar representados por un contador o asesor fiscal durante una verificación de cumplimiento.
- Por lo general, HMRC le escribirá a usted primero; normalmente tiene 30 días para responder o proporcionar registros.
¿Qué es una verificación de cumplimiento del NI?
Una verificación de cumplimiento de la Seguridad Social (NI) es una investigación realizada por HMRC para determinar si un empleador calcula, declara y paga correctamente las cotizaciones a la Seguridad Social. Estas verificaciones suelen realizarse como parte de una revisión más amplia de cumplimiento de PAYE, pero también pueden centrarse específicamente en cuestiones relacionadas con la NI.[1]
HMRC tiene el poder legal para:
- Inspeccionar los registros del empleador y los datos de nómina
- Visitar locales comerciales
- Entrevistar a directores y personal de nómina
- Solicitar información a terceros (bancos, trabajadores, etc.)
- Evaluar el NI adicional adeudado, más intereses y multas
Factores desencadenantes comunes para una verificación de cumplimiento de NI
HMRC utiliza una selección basada en el riesgo para decidir qué empleadores verificar. Los factores desencadenantes comunes incluyen:[1]
| Desencadenar | Lo que HMRC está buscando |
|---|---|
| Discrepancias en la RTI | Diferencias entre las presentaciones de RTI y otros datos (declaraciones de SA, registros bancarios) |
| NI baja en relación con la fuerza laboral | Un empleador con muchos trabajadores pero con pagos bajos del Seguro Nacional sugiere que los trabajadores pueden estar mal clasificados |
| Uso de subcontratistas del CIS | Empresas de construcción que emplean a un gran número de trabajadores “autónomos” |
| Trabajo fuera de nómina (IR35) | Involucrar a los trabajadores a través de empresas de servicios personales |
| Quejas de los trabajadores | Un trabajador se pone en contacto con HMRC alegando que debería ser un empleado. |
| Beneficios en especie | Ninguna o pocas presentaciones de P11D a pesar de tener autos de empresa, seguro médico, etc. |
| Selección aleatoria | Auditoría de rutina como parte del programa de cumplimiento de HMRC |
Revisiones del estado de empleo
Una de las áreas más importantes del cumplimiento de la NI es situación laboral. HMRC verifica si los trabajadores clasificados como autónomos (y por tanto no sujetos al IRPF del empleador) deberían ser tratados realmente como empleados.[2]
Si HMRC determina que un trabajador es un empleado y no un trabajador autónomo, el empleador se vuelve responsable de:
- NI del empleador (15% sobre las ganancias superiores al Umbral Secundario) — durante todo el período de clasificación errónea
- NI del empleado (8%/2%) — el empleador puede tener que asumir este costo si no puede recuperarlo del trabajador
- Interés sobre el NI mal pagado
- Sanciones Si la clasificación errónea fue descuidada o deliberada
El costo de la reclasificación puede ser sustancial. Para un trabajador que gana 40.000 libras al año y se clasifica incorrectamente como autónomo, el empleador podría adeudar aproximadamente 4.635 libras al año solo en concepto de IRPF (15 % sobre 30.900 libras). En tres años, esto supone casi 14.000 libras antes de intereses y sanciones.[2]
¿Qué sucede durante una verificación de cumplimiento?
Una verificación de cumplimiento de NI típica sigue estas etapas:[1]
Etapa 1: Notificación
HMRC escribe al empleador (o a su agente) explicándole que se está iniciando una verificación de cumplimiento. La carta:
- Indique qué períodos impositivos se están comprobando
- Enumere los registros que HMRC quiere ver
- Establezca una fecha límite (generalmente 30 días) para proporcionar la información
- Nombre del funcionario HMRC que maneja el caso
Etapa 2: Recopilación de información
HMRC revisa los registros proporcionados. Pueden solicitar información adicional, visitar las instalaciones de la empresa o entrevistar al personal. Los registros más comunes solicitados incluyen:
- Registros de nómina y presentaciones de RTI
- Contratos de trabajo y acuerdos laborales
- Facturas de trabajadores autónomos
- Devoluciones P11D (beneficios en especie)
- Prueba de cómo se determinó la situación laboral
Etapa 3: Hallazgos
HMRC escribe al empleador con sus conclusiones. Estas pueden incluir:
- Confirmación de que todo está correcto (no es necesario realizar ninguna otra acción)
- Identificación de errores en el cálculo de la Seguridad Social (NI) mal pagada
- Una propuesta de sanción (si corresponde)
- Una oportunidad para hacer presentaciones antes de una decisión final
Etapa 4: Acuerdo o apelación
El empleador puede aceptar los resultados y pagar cualquier NI adicional adeudado, o disputar los resultados y solicitar una revisión o apelación.
Sanciones por errores de NI
Las sanciones por una NI incorrecta se basan en el tipo de error:[3]
| Tipo de error | Campo de penalización |
|---|---|
| Se tomó un cuidado razonable (error genuino) | 0% — sin penalización |
| Descuidado (falta de cuidado razonable) | 0%–30% de la Seguridad Social mal pagada |
| Adrede (error intencional) | Entre el 20% y el 70% de la Seguridad Social mal pagada |
| Deliberado y oculto | Entre el 30% y el 100% de la Seguridad Social mal pagada |
Las sanciones se reducen si el empleador comete una divulgación espontánea (se lo dice HMRC antes de que descubran el error) en lugar de un divulgación solicitada (Solo se admite después de que HMRC lo encuentre). La cooperación durante la investigación también reduce las sanciones.
Cómo responder a una verificación de cumplimiento
Si recibe una notificación de una verificación de cumplimiento del NI:[1]
- No entrar en pánico — muchos controles no generan ninguna responsabilidad adicional
- Notifique a su contador o asesor fiscal inmediatamente; ellos pueden comunicarse con HMRC en su nombre
- Recopilar los registros solicitados dentro del plazo
- Sea cooperativo — esto puede reducir cualquier penalización si se encuentran errores
- No destruyas registros — esto podría considerarse una obstrucción
- Responder dentro del plazo — Si necesita más tiempo, comuníquese con HMRC para solicitar una extensión.
Representación profesional: Tiene derecho a ser representado por un contable, asesor fiscal o abogado en todas las etapas de una verificación de cumplimiento. Sus honorarios podrían estar cubiertos por su seguro de responsabilidad civil profesional o de investigación fiscal, si lo tiene.
Apelar una decisión
Si no está de acuerdo con las conclusiones de la verificación de cumplimiento de HMRC :[4]
- Solicitar una revisión — un funcionario diferente HMRC revisará la decisión (gratis y generalmente más rápido)
- Recurso ante el Tribunal de Primera Instancia — un tribunal fiscal independiente que atiende apelaciones. Debe apelar dentro de los 30 días siguientes a la decisión.
- Tribunal Superior — Si no está de acuerdo con la decisión del Tribunal de Primera Instancia, puede apelar por una cuestión de derecho.
Preguntas frecuentes
¿Qué desencadena una verificación de cumplimiento de NI HMRC ?
Los desencadenantes más comunes incluyen discrepancias en las presentaciones de RTI, patrones de pagos bajos de NI en relación con el tamaño de la fuerza laboral, uso de trabajadores fuera de nómina, acuerdos CIS, quejas de los trabajadores y selección aleatoria para auditoría de rutina.
¿Qué registros querrá ver HMRC ?
HMRC puede solicitar registros de nómina, presentaciones de RTI, contratos de empleo, facturas de trabajadores, formularios P60 y P45, registros de beneficios en especie (P11D) y evidencia de determinaciones del estado de empleo para trabajadores fuera de nómina.
¿Cuáles son las sanciones por un NI incorrecto del empleador?
Si HMRC determina que el empleador pagó menos de lo debido de la Seguridad Social, deberá pagar el déficit más los intereses. Las sanciones adicionales varían del 0 % (divulgación espontánea, con diligencia razonable) al 100 % de la Seguridad Social pagada menos de lo debido por errores deliberados y ocultos.
¿Puedo apelar contra una decisión de cumplimiento de NI HMRC ?
Sí. Si no está de acuerdo con las conclusiones de HMRC , puede solicitar una revisión formal por parte de otro funcionario HMRC . Si sigue sin estar satisfecho, puede apelar ante el Tribunal de Primera Instancia (Cámara Tributaria) en un plazo de 30 días.
Lecturas adicionales
- Contribuciones del empleador al Seguro Nacional — tasas y umbrales
- Informe de NI a través de RTI/PAYE — obligaciones de información del empleador
- Reembolsos y sobrepagos de NI — si usted pagó de más como resultado
- Cómo disputar su registro del NI — para personas con errores de registro
¿Busca un software de impuestos sencillo?
# GoFile está reconocido HMRC y cuenta con la confianza de más de 50 000 empresas del Reino Unido. Configúralo en minutos y presenta tus declaraciones con total tranquilidad.
Empieza gratisNo se requiere tarjeta de crédito · Cancela cuando quieras
Fuentes
- Comprobaciones de cumplimiento HMRC — GOV.UK
- Situación laboral — GOV.UK
- Sanciones HMRC por errores — GOV.UK
- Apelaciones fiscales — GOV.UK