Datos clave
- Primero £30,000 de un pago de terminación genuina está exento del Impuesto sobre la Renta y del NI del empleador.
- Los importes superiores a £30.000 están sujetos a Empleador de clase 1A con NI al 15% (a partir de abril de 2025), pero no la Seguridad Social del empleado.
- El pago en lugar del preaviso (PILON) es siempre sujeto al Impuesto sobre la Renta y al NI Clase 1 completo (tanto del empleado como del empleador).
- La indemnización por despido legal se contabiliza para la exención de £30.000.
- Las reglas de Pago por Aviso Post-Empleo (PENP) garantizan que los períodos de aviso no utilizados se graven como ganancias.
Normas de Irlanda del Norte para los pagos por terminación
Al finalizar el empleo, el empleado saliente puede recibir diversas indemnizaciones: indemnización por despido, indemnización por despido mejorada, indemnización por preaviso, indemnización por pérdida del cargo y pago por licencia de jardinería. El tratamiento del Seguro Nacional depende del tipo de indemnización y de si supera la exención de £30,000.[2]
Las reglas se pueden resumir así:
- Pagos contractuales (salario, pago de vacaciones, bonificaciones, PILON) — sujeto a la Seguridad Social Clase 1 completa (empleado y empleador)
- Pagos por rescisión de contrato de hasta £30.000 — exento del impuesto sobre la renta y del NI
- Pagos por despido superiores a £30.000 —sujeto únicamente al NI del empleador Clase 1A (no al NI del empleado)
La exención de £30.000
Las primeras £30,000 de una indemnización por despido que cumpla los requisitos están exentas del impuesto sobre la renta y de la Seguridad Social. Esta exención cubre:[2]
- Indemnización por despido legal
- Indemnización por despido mejorada (por encima del mínimo legal)
- Indemnización por pérdida del cargo
- Pagos ex gratia en caso de rescisión
- Indemnizaciones por despido no contractuales
Importante: La exención de £30,000 es una asignación vitalicia por despido, no por pago. Si recibe varios pagos relacionados con el mismo despido, se suman al límite único de £30,000.
Cantidades superiores a £30.000
Cualquier pago de terminación superior a £30 000 se trata de manera diferente para el impuesto sobre la renta y el NI:[2]
| Componente | Impuesto sobre la renta | Empleado NI | Empleador NI |
|---|---|---|---|
| Los primeros £30.000 del pago por rescisión | Eximir | Eximir | Eximir |
| Cantidad superior a £30.000 | Imponible (a tipo marginal) | Eximir | Clase 1A al 15% |
Esta es una distinción importante: la cantidad superior a £30.000 atrae Clase 1A Seguro Nacional del empleador (no Clase 1). Esto significa:
- El empleado no paga NI en ninguna parte de un pago de terminación calificado
- El empleador paga el 15% del NI Clase 1A solo sobre el exceso por encima de £30,000
Ejemplo práctico: el empleado recibe una indemnización por despido de £50 000:
- Primeros £30.000: exentos de IT y NI = £0 impuestos o NI
- £20.000 restantes: sujetos al impuesto sobre la renta a la tasa marginal del empleado
- Empleado NI por £20.000: £0 (No aplica el NI del empleado)
- Empleador Clase 1A NI: 15% × £20,000 = £3,000
Pago en lugar de preaviso (PILON)
El PILON es un pago que se realiza al empleado en lugar de exigirle que cumpla su periodo de preaviso contractual. El tratamiento del PILON en el Seguro Nacional depende de si existe una cláusula PILON en el contrato de trabajo:[3]
PILON contractual
Si el contrato de trabajo contiene una cláusula PILON (que otorga al empleador el derecho a realizar un pago en lugar de un aviso), la PILON se considera ganancias y está sujeto a:
- Impuesto sobre la renta a través de PAYE
- Empleado de clase 1 NI
- Empleador de clase 1 NI
PILON contractual hace no forman parte de la exención de £30.000.
PILON no contractual
Incluso si no existe una cláusula PILON en el contrato, las normas sobre el Pago por Preaviso Post-Empleo (PENP) (desde abril de 2018) garantizan que un importe equivalente al pago por preaviso se considere como ingreso tributable. Consulte la sección sobre el PENP a continuación.
Pago por aviso posterior al empleo (PENP)
El PENP se introdujo para evitar que los empleadores estructuren pagos por despido para evitar impuestos sobre lo que se considera efectivamente el pago por preaviso. El cálculo del PENP se aplica cuando un empleado deja la relación laboral. antes el final de su período de preaviso:[4]
La fórmula del PENP es:
PENP = ((BP × D) ÷ P) − T
- Presión arterial = salario básico en el último período de pago antes de la fecha de activación
- D = número de días del período de preaviso no trabajado
- PAG = número de días en el último período de pago
- T = cualquier PILON contractual o pago de preaviso ya gravado como ganancias
El importe resultante del PENP se considera renta imponible sujeta al Impuesto sobre la Renta y a la Seguridad Social Clase 1 (tanto para el empleado como para el empleador). Se separa del resto de la indemnización por despido, que puede beneficiarse de la exención de £30,000.
Ejemplo completo resuelto
Consideremos un empleado que es despedido con el siguiente paquete:
| Componente de pago | Cantidad | Impuesto sobre la renta | Empleado NI | Empleador NI |
|---|---|---|---|---|
| Salario final y pago de vacaciones | £3,000 | PAGAR | Clase 1 (8%/2%) | Clase 1 (15%) |
| PILON contractual (preaviso de 3 meses) | £10,000 | PAGAR | Clase 1 (8%/2%) | Clase 1 (15%) |
| Indemnización por despido legal | £8,500 | Exento (dentro de £30.000) | Eximir | Eximir |
| Indemnización mejorada | £35,000 | Primeros £21,500 exentos; £13,500 sujetos a impuestos | Eximir | Clase 1A por £13.500 |
En este ejemplo:
- El salario final y el PILON son pagos contractuales, totalmente sujetos a la Clase 1 NI
- La redundancia legal (£8,500) utiliza £8,500 de la exención de £30,000
- Indemnización por despido mejorada: £21.500 están cubiertos por la exención restante; £13.500 la exceden
- Empleador Clase 1A NI en exceso: 15% × £13,500 = £2,025
- El empleado paga sin NI sobre la indemnización por despido legal o la indemnización por despido mejorada
Indemnización por despido legal
La indemnización legal por despido se calcula en función de la edad del empleado, su antigüedad y su salario semanal (con un límite máximo de 751 libras esterlinas por semana para el ejercicio 2026/27):[1]
- 0,5 semanas de salario por cada año completo de servicio cuando sea menor de 22 años
- 1 semana de salario por cada año completo de servicio cuando tenga entre 22 y 40 años
- 1,5 semanas de salario por cada año completo de servicio cuando tenga 41 años o más
- Se pueden contabilizar un máximo de 20 años de servicio.
La indemnización máxima legal por despido es de 22.530 libras esterlinas (30 semanas a razón de 751 libras). Esta cantidad se tiene en cuenta para la exención de 30.000 libras.
Consejo: Al estructurar un paquete de despido, considere las implicaciones de la Seguridad Social. Dado que el empleado no paga Seguridad Social sobre las indemnizaciones por despido que cumplen los requisitos (incluso por encima de £30,000), mientras que el empleador solo paga la Clase 1A sobre el excedente, las indemnizaciones por despido pueden ser más eficientes en cuanto a la Seguridad Social que las bonificaciones equivalentes, que atraerían la Seguridad Social completa de Clase 1 de ambas partes.
Preguntas frecuentes
¿Mi pago por despido está sujeto al Seguro Nacional?
Las primeras 30.000 £ de una indemnización por despido o rescisión del contrato de trabajo están exentas del Impuesto sobre la Renta y de la Seguridad Social. Si la indemnización total por despido supera las 30.000 £, solo el empleador paga la Seguridad Social (Clase 1A al 15 %) sobre el excedente. Usted, como empleado, no paga la Seguridad Social sobre ninguna parte de una indemnización por despido que cumpla los requisitos.
¿La indemnización legal por despido se tiene en cuenta para el cálculo de las 30.000 libras esterlinas?
Sí. La indemnización por despido legal está incluida en la exención fiscal de 30.000 £. Por ejemplo, si recibe 12.000 £ en concepto de indemnización por despido legal y 25.000 £ en concepto de indemnización adicional, la suma total de 37.000 £ significa que 30.000 £ están exentas y 7.000 £ están sujetas a impuestos.
¿Qué es PILON y cómo se grava?
El pago en lugar de preaviso (PILON) es un pago que se realiza en lugar de obligar al empleado a cumplir su periodo de preaviso. Si su contrato incluye una cláusula PILON, el pago se considera un ingreso y está sujeto al impuesto sobre la renta y al impuesto nacional de clase 1 (tanto para el empleado como para el empleador). No se beneficia de la exención de £30,000.
¿Qué es el Pago por Aviso Post-Empleo (PENP)?
El PENP es un cálculo que garantiza que el valor de cualquier período de preaviso no trabajado se considere como ingreso tributable, incluso si no existe una cláusula PILON en el contrato. Se introdujo en abril de 2018 para evitar que los empleadores disfrazaran el pago del preaviso como pagos de despido exentos de impuestos. El PENP está sujeto al impuesto sobre la renta y al seguro nacional de clase 1.
Lecturas adicionales
- Contribuciones del empleador al Seguro Nacional — la tasa del 15% del NI del empleador y cómo se calcula
- NI sobre prestaciones en especie (clase 1A) — comprender la NI de Clase 1A y cuándo se aplica
- Seguro Nacional para Empleados Clase 1: Tarifas y Bandas — tasas del NI de los empleados sobre las ganancias regulares
- Glosario de Irlanda del Norte — definiciones de PILON, PENP, Clase 1A y otros términos del NI
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