Datos clave
- Los subcontratistas del CIS son trabajadores autónomos y pagan el NI de Clase 2 y Clase 4 a través de la autoevaluación.
- Las deducciones del CIS (20% o 30%) son pagos anticipados del Impuesto sobre la Renta únicamente; no cubren el Seguro Nacional.
- No contabilizar el NI por separado es uno de los errores más comunes que cometen los subcontratistas del CIS.
- El NI de clase 4 se cobra al 6 % sobre las ganancias entre £ 12 570 y £ 50 270, más el 2 % por encima de £ 50 270.
CIS y Seguro Nacional: La distinción clave
El Plan de la Industria de la Construcción (CIS) exige que los contratistas realicen deducciones de los pagos a los subcontratistas y las transfieran a HMRC . Sin embargo, estas deducciones solo se contabilizan para... Impuesto sobre la renta — lo hacen no cubrir el Seguro Nacional.[1]
Esta es una de las áreas de confusión más comunes para los subcontratistas del CIS, y no contabilizar el NI por separado puede generar facturas inesperadas cuando se presentan las declaraciones de autoevaluación.
Tasas de deducción del CIS:
- 20% — tasa de deducción estándar (subcontratistas registrados)
- 30% — tasa de deducción más alta (subcontratistas no registrados)
- 0% — estado de pago bruto (subcontratistas calificados)
Ninguna de estas tarifas incluye el Seguro Nacional. El Seguro Nacional siempre es una obligación aparte.[1]
¿Qué NI pagan los subcontratistas del CIS?
Como subcontratista autónomo, pagas dos clases de Seguro Nacional:[2]
| Clase | Tasa (2025/26) | Cómo se paga |
|---|---|---|
| Clase 2 | 3,65 libras esterlinas por semana (tarifa plana) | Mediante autoliquidación (automática si los beneficios superan las 7.105 libras esterlinas) |
| Clase 4 (principal) | 6% sobre beneficios entre £12,570 y £50,270 | A través de la autoevaluación |
| Clase 4 (adicional) | 2% sobre beneficios superiores a £50.270 | A través de la autoevaluación |
Ejemplo práctico
Ejemplo: Un subcontratista del CIS recibe pagos brutos de £60.000 en 2025/26, con gastos permitidos de £15.000, lo que arroja ganancias netas de £45.000.
- Deducciones del CIS sufridas: £60.000 × 20% = £12.000 (acreditado contra el impuesto sobre la renta)
- Impuesto sobre la renta: £45,000 − £12,570 de asignación personal = £32,430 × 20% = £6,486 − £12,000 de crédito CIS = £0 impuestos a pagar (con un reembolso de £5,514)
- Clase 2 NI: 3,65 £ × 52 = £189.80
- Clase 4 NI: (£45,000 − £12,570) × 6% = £32,430 × 6% = £1,945.80
- Factura total de Irlanda del Norte: £189.80 + £1,945.80 = £2,135.60
Aunque el subcontratista recibe una devolución de impuestos, todavía debe 2.135,60 libras esterlinas en concepto de Seguridad Social.
El error común
Muchos subcontratistas del CIS asumen que, al deducirse las deducciones del CIS de sus pagos, todo está cubierto. Esto conlleva:
- Facturas inesperadas del NI al presentar la autoevaluación
- Posibles sanciones por pago tardío si no se presupuesta el NI
- Dificultad para realizar pagos a cuenta (que incluyen el NI para el año siguiente)
Presupuesto para Irlanda del Norte por separado. Como regla general, reserve aproximadamente entre el 8 % y el 10 % de sus ganancias netas (después de gastos) para cubrir las contribuciones a la Seguridad Social de Clase 2 y Clase 4. Esto se suma a cualquier impuesto sobre la renta no cubierto por las deducciones del CIS.[3]
Subcontratistas del CIS que también están empleados
Algunos trabajadores de la construcción tienen un empleo principal (pagan la Seguridad Social Clase 1 a través del PAYE) y también realizan trabajos en el CIS de forma paralela. En este caso:
- Su empleador continúa deduciendo el NI de clase 1
- Las clases 2 y 4 del NI se calculan sobre sus ganancias por cuenta propia del CIS
- Si el NI combinado excede el máximo anual, puede solicitar Aplazamiento del pago de la renta nacional
Situación laboral: ¿Es usted realmente autónomo?
No todos los trabajadores del CIS son realmente autónomos. HMRC considera diversos factores al determinar la situación laboral:[4]
| Factor | Trabajadores por cuenta propia | Empleado |
|---|---|---|
| Control | Tú decides cómo, cuándo y dónde hacer el trabajo | El contratista controla el método de trabajo |
| Sustitución | Puedes enviar un reemplazo | Debes hacer el trabajo personalmente |
| Riesgo financiero | Arriesgas tu propio dinero y puedes obtener ganancias o pérdidas. | Sin riesgo financiero: se le paga de todas formas |
| Equipo | Usted proporciona sus propias herramientas y equipos. | Las herramientas las proporciona el contratista. |
| Integración | Trabajas para varios clientes | Usted es parte de la organización del contratista |
Si HMRC determina que un subcontratista del CIS es en realidad un empleado, el contratista queda obligado a pagar el 15% del Seguro Nacional del empleador y debe aplicar el PAYE. El trabajador paga el Seguro Nacional de Clase 1 en lugar de las Clases 2 y 4.
Mantenimiento de registros para fines de la Seguridad Social
Como subcontratista del CIS, mantenga registros de:[3]
- Todos los estados de cuenta de pagos y deducciones de los contratistas
- Gastos de empresa (materiales, herramientas, viajes, seguros)
- Registros de kilometraje si se reclaman gastos del vehículo
- Facturas emitidas y pagos recibidos
Estos registros son necesarios para calcular con precisión su beneficio neto, lo que a su vez determina su responsabilidad del NI Clase 4.
Preguntas frecuentes
¿Las deducciones del CIS cubren mi seguro nacional?
No. Las deducciones del CIS son únicamente pagos anticipados de su obligación tributaria. El Seguro Nacional (Clase 2 y Clase 4) se calcula por separado en su declaración de autoliquidación y debe pagarse además de cualquier impuesto restante después de acreditar las deducciones del CIS.
¿Qué NI pagan los subcontratistas del CIS?
Como trabajadores autónomos, los subcontratistas del CIS pagan la cotización a la Seguridad Social de Clase 2 (una cantidad fija de 3,65 £ semanales) y la de Clase 4 (un 6 % sobre los beneficios comprendidos entre 12.570 £ y 50.270 £, más un 2 % por encima de esa cantidad). Ambas se recaudan mediante la autoliquidación de la renta.
¿Qué ocurre si soy subcontratista de la CEI pero también empleado?
Usted paga el NI de Clase 1 sobre sus ingresos laborales a través del PAYE, y el NI de Clase 2 y Clase 4 sobre sus ganancias por cuenta propia del CIS a través de la Autoevaluación. Puede solicitar un aplazamiento si su NI combinado supera el máximo anual.
¿Puedo ser empleado bajo el CIS en lugar de trabajador autónomo?
Algunos trabajadores de la construcción son, en realidad, empleados a pesar de recibir sus salarios a través del CIS. Si HMRC determina que usted es empleado, su contratista deberá deducir el NI de Clase 1 a través del PAYE. La situación laboral depende de factores como el control, la sustitución y la reciprocidad de obligaciones.
Lecturas adicionales
- Clase 2 NI: Tasas y umbrales — Seguridad Social a tanto alzado para los autónomos
- Clase 4 NI: Tasas y umbrales — Seguridad Social basada en beneficios para los trabajadores autónomos
- Pago del NI mediante autoevaluación — cómo se recopila la información nacional
- Aplazamiento del NI — si también estás empleado
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Fuentes
- Plan de la Industria de la Construcción (CIS) — GOV.UK
- Tarifas del Seguro Nacional para autónomos — GOV.UK
- CIS: subcontratistas — GOV.UK
- Situación laboral — GOV.UK