Datos clave
- La sociedad por sí misma no paga el Seguro Nacional: cada socio paga individualmente.
- Cada socio paga el NI Clase 2 (tarifa fija) y el NI Clase 4 (porcentaje de ganancias) a través de autoevaluación.
- La participación en las ganancias asignada a cada socio constituye la base para el cálculo de su IR.
- Los socios son tratados como trabajadores autónomos y no como empleados de la sociedad.
Cómo funciona NI en una asociación
Una sociedad colectiva es una estructura empresarial en la que dos o más personas realizan una actividad comercial conjunta. A efectos de la Seguridad Social, cada socio se considera un... persona individual que trabaja por cuenta propiaLa sociedad en sí no tiene responsabilidad civil.[2]
Esto significa:
- Cada socio se registra individualmente en HMRC como autónomo.
- Cada socio presenta su propia declaración de impuestos de autoevaluación
- Cada socio paga su propio NI Clase 2 y Clase 4
- La sociedad también presenta una declaración de impuestos de sociedad separada (SA800) que muestra el ingreso total y la participación de cada socio.
Distinción clave: Los socios son no Empleados de la sociedad. No pueden ser incluidos en el PAYE ni pagan la Seguridad Social Clase 1. Incluso si un socio percibe un salario regular, este se considera como un retiro de su participación en las ganancias, no como ingresos laborales.[4]
Clases de NI para socios
Cada socio paga dos clases de Seguro Nacional sobre su parte de las ganancias de la sociedad:[1]
| Clase | Tarifa (2026/27) | Base |
|---|---|---|
| Clase 2 | 3,65 libras esterlinas por semana (tarifa plana) | Se paga si los beneficios superan las 7.105 libras esterlinas (umbral de beneficios reducidos). |
| Clase 4 (tarifa principal) | 6% | Sobre beneficios entre £12.570 y £50.270 |
| Clase 4 (tarifa adicional) | 2% | Sobre beneficios superiores a £50.270 |
Cálculo de la participación en las ganancias
El contrato de sociedad determina cómo se reparten las ganancias entre los socios. Los métodos más comunes incluyen:[3]
- Partes iguales — las ganancias se dividen equitativamente entre todos los socios
- proporciones fijas — cada socio recibe un porcentaje fijo (por ejemplo, 60/40)
- Salario más acciones — los socios reciben un “salario” (una asignación previa) antes de que se dividan las ganancias restantes
- Intereses sobre el capital — los socios reciben intereses sobre su aportación de capital, y luego las ganancias restantes se dividen
La participación en las ganancias determina el IN. La parte asignada a cada socio en la declaración de la sociedad constituye el importe sobre el que se calcula su NI de Clase 4. Los socios no pueden reasignar las ganancias posteriormente para reducir el NI.
Ejemplo práctico
Ejemplo: Una sociedad formada por dos personas obtiene un beneficio de 80.000 libras esterlinas en el ejercicio 2026/27, que se reparte a partes iguales.
- Participación de cada socio: £40.000
- Clase 2 NI: 3,65 £ × 52 = 189,80 £ cada uno
- Clase 4 NI: (£40,000 − £12,570) × 6% = £27,430 × 6% = £1,645.80 cada
- Total NI por socio: £189.80 + £1,645.80 = £1,835.60
La declaración de impuestos de la sociedad
El socio designado (o un agente fiscal) presenta la El regreso de la asociación SA800, que informa:[3]
- Ingresos y gastos totales de la sociedad
- La ganancia o pérdida neta
- Cómo se distribuyen las ganancias entre los socios
- Nombre, UTR y número NI de cada socio
Luego, cada socio informa su parte asignada en su declaración de autoevaluación individual (SA100), donde se calculan el NI de clase 2 y clase 4 junto con el impuesto a la renta.
Socios nuevos y salientes
Cuando un socio se incorpora o se retira a mitad de año:
- Las ganancias se distribuyen durante el período en que el socio estuvo activo.
- El socio saliente paga el NI sobre su parte correspondiente al período en el que fue socio.
- El nuevo socio paga al NI su parte desde la fecha en que se unió
- Se pueden aplicar reglas de alivio de superposición para el primer año del nuevo socio (similar a los comerciantes individuales)
Socios asalariados
Desde 2014, algunos socios pueden ser reclasificados como “socios asalariados” a efectos fiscales si cumplen las tres condiciones:[4]
- Reciben una cantidad fija independientemente de las ganancias de la sociedad.
- No tienen influencia significativa sobre los asuntos de la sociedad.
- Su aportación de capital es inferior al 25% de los ingresos esperados de la sociedad.
Los socios asalariados son tratados como empleados A efectos fiscales y de la Seguridad Social, la sociedad debe gestionar el Impuesto sobre la Renta (PAYE) y pagar la Seguridad Social (15%) del empleador sobre sus ingresos. Esto puede incrementar significativamente los costos de la sociedad.
Sociedades en comandita y LLPs limitada
Los socios de una Sociedad de Responsabilidad Limitada (SRL) generalmente reciben el mismo trato que los socios de una sociedad tradicional a efectos de la Seguridad Social: cada socio paga las contribuciones de Clase 2 y Clase 4 individualmente. Las normas sobre socios asalariados también se aplican a los socios de la SRL.[2]
Preguntas frecuentes
¿Una sociedad paga el Seguro Nacional como entidad?
No. Una sociedad colectiva es transparente a efectos de la Seguridad Social. Cada socio es responsable de pagar su propia Seguridad Social de Clase 2 y Clase 4 según su participación en las ganancias de la sociedad.
¿Qué clases de NI pagan los socios?
Los socios pagan la cotización a la Seguridad Social de Clase 2 (una tasa fija semanal de 3,65 £ en el ejercicio 2026/27) y la de Clase 4 (un 6 % sobre los beneficios entre 12.570 £ y 50.270 £, más un 2 % por encima de 50.270 £). Ambas se recaudan a través de la declaración de la renta de cada socio.
¿Cómo se calcula la renta nacional de cada socio?
La sociedad elabora una declaración de impuestos que muestra las ganancias totales y la participación asignada a cada socio. Cada socio incluye su participación en su declaración de autoevaluación personal, donde se calculan las contribuciones de las clases 2 y 4.
¿Qué pasa si un socio también tiene ingresos laborales?
Si un socio también trabaja en otro lugar, paga la Clase 1 del Seguro Nacional sobre sus ingresos laborales a través del PAYE, además de las Clases 2 y 4 sobre las ganancias de su sociedad mediante la Autoevaluación. Un máximo anual evita el sobrepago total; puede solicitar un aplazamiento si lo necesita.
Lecturas adicionales
- Clase 2 NI: Tasas y umbrales — guía detallada de la Clase 2
- Clase 4 NI: Tasas y umbrales — guía detallada de la clase 4
- Pago del NI mediante autoevaluación — cómo se recopila la información nacional
- Aplazamiento del NI — si un socio también tiene ingresos laborales
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Fuentes
- Tarifas del Seguro Nacional para autónomos — GOV.UK
- Establecer una sociedad comercial — GOV.UK
- Presentar su declaración de impuestos de sociedad — GOV.UK
- Seguro Nacional: introducción — GOV.UK