Datos clave
- A Presentación de pago completo (FPS) Debe enviarse a HMRC el día de pago o antes.
- Un Resumen de pagos del empleador (EPS) Se utiliza para reclamar la Prestación por Empleo, informar recuperaciones de pagos legales y declarar meses sin pagos.
- El NI del empleador debe ser pagado a HMRC por el 22 del mes siguiente (o el 19 si es con cheque).
- El pago trimestral está disponible si su obligación tributaria PAYE mensual promedio es inferior a £1,500.
- Las presentaciones tardías del FPS pueden generar multas de entre £100 y £400 por mes, dependiendo de la cantidad de empleados.
Cómo se informa el NI del empleador
Desde abril de 2013, todos los empleadores del Reino Unido están obligados a utilizar la Información en Tiempo Real (ITR) para informar electrónicamente a HMRC sobre los datos de nómina, incluidas las cotizaciones a la Seguridad Social. La ITR sustituyó el antiguo sistema de declaraciones anuales (P35/P14) por la presentación en tiempo real cada vez que se paga a los empleados.[1]
Las dos presentaciones clave de RTI relacionadas con Irlanda del Norte son:
- Presentación de pago completo (FPS) — enviado cada día de pago con detalles del salario, impuestos y NI para cada empleado
- Resumen de pagos del empleador (EPS) — enviados para reclamar asignaciones, informar recuperaciones o declarar meses sin pagos
Presentación del pago completo (FPS)
El formulario FPS es el principal documento de RTI. Debe enviarse a HMRC en o antes de cada día de pago y contiene la siguiente información relacionada con el NI para cada empleado:[3]
| Campo FPS | Lo que informa |
|---|---|
| Carta de categoría de NI | Categoría NI del empleado (A, B, C, H, M, V, etc.) |
| Ganancias brutas para Irlanda del Norte | Ganancias totales sujetas al NI en este período de pago |
| Ganancias en la LEL | Ganancias hasta el límite inferior de ganancias |
| Ganancias por encima de LEL hasta PT | Ganancias entre LEL y Umbral Primario |
| Ganancias por encima del PT hasta el UEL | Ganancias en la banda principal del NI (tasa de empleado del 8%) |
| Ganancias por encima del UEL | Ganancias superiores al límite superior de ingresos (tasa del empleado del 2%) |
| Contribuciones del empleado al Seguro Nacional | Total del NI del empleado deducido en este período de pago |
| Contribuciones del empleador al Seguro Nacional | Total del NI del empleador adeudado en este período de pago |
Reglas de sincronización de FPS
- El FPS debe ser presentado en o antes de la fecha de pago
- Si tiene menos de 10 empleados, puede enviar el FPS al día siguiente del día de pago.
- El FPS final para el año fiscal debe ser presentado por 19 de abril
- El FPS final debe marcarse como la “presentación final del año”.
Consejo: La mayoría de los programas de nómina generan y envían automáticamente el FPS al procesar una nómina. Si utiliza un programa de nómina en la nube, el envío se realiza en segundo plano. Compruebe siempre los acuses de recibo HMRC para confirmar que el envío se realizó correctamente.
Resumen de pagos del empleador (EPS)
El EPS se utiliza para informar los artículos que reducir El importe que debe HMRC o para HMRC sobre periodos sin pagos. No sustituye al FPS, sino que lo complementa.[4]
Cuándo enviar un EPS
- Solicitud de subsidio por empleo — el primer EPS del año fiscal debe indicar su reclamo
- Recuperación de pagos legales — Recuperaciones de SMP, SPP, SAP, ShPP y SPBP
- Deducciones del CIS sufridas — si su empresa ha tenido deducciones CIS de los pagos recibidos
- Meses sin pago — Si no pagó a ningún empleado en un mes fiscal, envíe un EPS para evitar una multa por presentación tardía
- Impuesto de aprendizaje — informado en el EPS (se aplica a empleadores con una nómina superior a £3 millones)
Fecha límite de EPS
La EPS deberá ser presentada por el 19 del mes siguiente al mes impositivoPor ejemplo, la declaración de la renta por acción (EPS) correspondiente al mes fiscal 1 (del 6 de abril al 5 de mayo) debe presentarse antes del 19 de junio.
Pago de NI a HMRC
El Seguro Nacional del Empleador se paga a HMRC junto con el Impuesto sobre la Renta (PAYE) y el Seguro Nacional del Empleado en un solo pago. El importe adeudado es:[1]
Pago PAYE = Impuesto sobre la renta + NI del empleado + NI del empleador − Subsidio de empleo − Recuperaciones de pagos legales − Deducciones CIS sufridas
Plazos de pago
| Método de pago | Fecha límite mensual | Fecha límite trimestral |
|---|---|---|
| Electrónica (BACS, domiciliación bancaria, banca en línea) | 22 del mes siguiente | 22º después del final del trimestre |
| Cheque (enviado a HMRC ) | 19 del mes siguiente | 19º después del final del trimestre |
Meses de impuestos HMRC
Los meses de impuestos HMRC van del 6 de un mes al 5 del siguiente. Esto significa que el calendario de pagos no coincide con los meses naturales:
| Mes de impuestos | Período | Pago electrónico vencido |
|---|---|---|
| Mes 1 | 6 de abril – 5 de mayo | 22 de junio |
| Mes 2 | 6 de mayo – 5 de junio | 22 de julio |
| Mes 3 | 6 de junio – 5 de julio | 22 de agosto |
| Mes 4 | 6 de julio – 5 de agosto | 22 de septiembre |
| Mes 5 | 6 de agosto – 5 de septiembre | 22 de octubre |
| Mes 6 | 6 de septiembre – 5 de octubre | 22 de noviembre |
| Mes 7 | 6 de octubre – 5 de noviembre | 22 de diciembre |
| Mes 8 | 6 de noviembre – 5 de diciembre | 22 de enero |
| Mes 9 | 6 de diciembre – 5 de enero | 22 de febrero |
| Mes 10 | 6 de enero – 5 de febrero | 22 de marzo |
| Mes 11 | 6 de febrero – 5 de marzo | 22 de abril |
| Mes 12 | 6 de marzo – 5 de abril | 22 de mayo |
Pagos trimestrales
Si su pago PAYE mensual promedio (impuesto sobre la renta + NI) es inferior a £1500, puede ser elegible para pagar trimestralmente en lugar de mensualmente:[2]
| Cuarto | Meses de impuestos | Pago electrónico vencido |
|---|---|---|
| Q1 | Meses 1–3 (6 de abril – 5 de julio) | 22 de agosto |
| Q2 | Meses 4–6 (6 de julio – 5 de octubre) | 22 de noviembre |
| T3 | Meses 7–9 (6 de octubre – 5 de enero) | 22 de febrero |
| T4 | Meses 10–12 (6 de enero – 5 de abril) | 22 de mayo |
HMRC le notificará si cumple los requisitos para recibir pagos trimestrales. Incluso si paga trimestralmente, deberá presentar las declaraciones del FPS cada vez que pague a sus empleados.
Procedimientos de fin de año
Al final del año fiscal (5 de abril), los empleadores deben completar varias tareas relacionadas con el NI:[1]
- Envíe el FPS final antes del 19 de abril, marcado como la presentación final del año
- Entregar P60 a todos los empleados 31 de mayo (mostrando el salario total, los impuestos y el NI del año)
- Archivo P11D y P11D(b) por 6 de julio para cualquier beneficio en especie no nómina
- Pague la Clase 1A NI sobre los beneficios en especie por 22 de julio
- Presentar el primer EPS del nuevo ejercicio fiscal para reclamar la Prestación por Empleo
Sanciones por informes tardíos o incorrectos
HMRC puede cobrar multas por presentaciones tardías de FPS y pagos tardíos:[1]
| Número de empleados | Multa mensual por FPS atrasado |
|---|---|
| 1–9 | £100 |
| 10–49 | £200 |
| 50–249 | £300 |
| 250+ | £400 |
El pago tardío del PAYE (incluido el NI) genera intereses y, en caso de demora reiterada, una multa del 1% al 4% del monto adeudado.
Consejo: HMRC no aplica ninguna sanción por el primer FPS tardío en un año fiscal. Sin embargo, las presentaciones tardías posteriores sí incurrirán en sanciones. Configure el procesamiento automatizado de nóminas para garantizar que nunca se omitan las presentaciones.
Preguntas frecuentes
¿Qué es la información en tiempo real (RTI)?
RTI es el sistema mediante el cual los empleadores reportan la información de nómina a HMRC . En lugar de presentar una declaración anual, los empleadores envían detalles de nómina, impuestos y seguridad social cada vez que pagan a sus empleados. Los principales envíos son la Presentación de Pago Completo (FPS) y el Resumen de Pago del Empleador (EPS).
¿Cuándo debo enviar un Envío de Pago Completo?
Debe enviar un FPS antes de cada día de pago. Si paga a sus empleados semanalmente, envíe un FPS semanalmente. Si paga mensualmente, envíe uno mensualmente. El FPS contiene detalles del salario bruto de cada empleado, el impuesto sobre la renta deducido y las contribuciones al Seguro Nacional del empleado y del empleador.
¿Para qué se utiliza un resumen de pago del empleador?
El EPS se utiliza para informar a HMRC sobre aspectos que reducen su pago PAYE, como solicitar la Prestación por Empleo, recuperar la prestación por maternidad/paternidad, informar sobre las deducciones del CIS y notificar HMRC sobre los meses en los que no se pagó a ningún empleado. La fecha límite para el EPS es el 19 del mes siguiente.
¿Cuándo debo pagar la contribución nacional del empleador a HMRC ?
Debe pagar la Seguridad Social (NI) del empleador (junto con la NI del empleado y el Impuesto sobre la Renta PAYE) a HMRC antes del 22 del mes siguiente al mes fiscal. Si paga con cheque, la fecha límite es el 19. Los meses fiscales HMRC van del 6 al 5 (por ejemplo, el mes 1 va del 6 de abril al 5 de mayo, con vencimiento el 22 de junio).
Lecturas adicionales
- Contribuciones del empleador al Seguro Nacional — comprender la tasa del 15% y cómo se calcula el NI del empleador
- La prestación por empleo — reclamar la reducción de £10,500 a través de su EPS
- Calendario de fechas clave de Irlanda del Norte — Todas las fechas límite importantes para las cotizaciones a la Seguridad Social correspondientes al ejercicio fiscal 2026/27
- NI sobre prestaciones en especie (clase 1A) — Informes P11D y pagos de NI de clase 1A
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Fuentes
- Ejecución de nóminas — GOV.UK
- PAYE y nómina para empleadores — GOV.UK
- ¿Qué información de nómina se debe informar a HMRC — GOV.UK
- Envío de un resumen de pago del empleador — GOV.UK