Datos clave
- El Se abolió el régimen FHL a partir del 6 de abril de 2025 para el Impuesto sobre la Renta y del 1 de abril de 2025 para el Impuesto sobre Sociedades.
- Los ingresos de FHL ahora se tratan como ingresos ordinarios de la propiedad, no ingresos comerciales.
- Alivio de intereses hipotecarios En las antiguas propiedades de FHL ahora el crédito fiscal está restringido al 20 % (Sección 24).
- Desgravaciones de capital Los muebles y equipos de las FHL existentes están sujetos a normas transitorias.
- Antiguas propiedades de FHL ya no califica para alivio por enajenación de activos comerciales, alivio por reinversión o ganancias relacionadas con pensiones.
Qué cambió a partir de abril de 2025
El régimen FHL, que trataba los alquileres vacacionales calificados como un negocio a efectos fiscales, fue abolido por la Ley de Finanzas de 2025. A partir del 6 de abril de 2025 (impuesto sobre la renta) y el 1 de abril de 2025 (impuesto de sociedades), las propiedades FHL se gravan de la misma manera que cualquier otra propiedad de alquiler.[1]
| Beneficio fiscal | Bajo el régimen FHL (hasta abril de 2025) | A partir de abril de 2025 |
|---|---|---|
| Intereses hipotecarios | Totalmente deducible de los ingresos por alquiler | Crédito fiscal del 20% únicamente (Sección 24) |
| Desgravaciones de capital | AIA y WDA sobre muebles y equipos | Reemplazo de artículos domésticos Solo alivio |
| Ingresos relevantes para la pensión | Ingresos de FHL contabilizados | No cuenta |
| Alivio por enajenación de activos comerciales | Disponible para disposición | No disponible |
| Alivio por reinversión | Disponible | No disponible |
| Alivio de pérdidas | Comparado con otros ingresos | Restringido únicamente a ingresos de propiedad |
Desgravaciones transitorias de capital: Si tenía un fondo de deducciones de capital el 5 de abril de 2025, puede seguir solicitando deducciones por amortización del saldo restante. Sin embargo, ningún gasto nuevo podrá optar a deducciones de capital a partir de 2025/26.[3]
¿Cuáles eran las reglas de la FHL?
Como referencia, para calificar como FHL la propiedad debía cumplir tres condiciones en cada año fiscal:
- Condición de disponibilidad: Disponible para alquiler vacacional por al menos 210 días al año.
- Condiciones de alquiler: Se alquila como alojamiento vacacional al menos durante 105 días al año.
- Patrón de ocupación: No ocupado por la misma persona durante más de 31 días consecutivos, y dichos alquileres más largos no exceden los 155 días en total
Intereses hipotecarios: ahora se aplica la Sección 24
El mayor impacto financiero para muchos antiguos propietarios de FHL es la restricción de los intereses hipotecarios de la Sección 24. Si bien anteriormente los ingresos de FHL permitían la deducción total de los intereses hipotecarios de los ingresos por alquiler, la restricción significa:[2]
- Añade el total de tus ingresos por alquiler a tu ingreso tributable
- Recibirás un Crédito fiscal del 20% sobre sus costos financieros
- Si usted es un contribuyente con una tasa más alta, en realidad paga 20% más de impuestos sobre los intereses de su hipoteca
Mitigación: Considere si es conveniente incorporar su FHL a una sociedad de responsabilidad limitada. Las empresas no están sujetas al Artículo 24 y pueden deducir la totalidad de los intereses hipotecarios. Sin embargo, la transferencia de propiedad genera el Impuesto sobre las Ganancias de Capital (CGT) y el Impuesto sobre el Valor de la Renta (SDLT), por lo que debe buscar asesoramiento profesional. Consulte Incorporación de un negocio inmobiliario.
Impacto del impuesto sobre las ganancias de capital
Las antiguas propiedades de FHL ahora están gravadas como propiedades residenciales a efectos del impuesto a las ganancias de capital, sin acceso a desgravaciones comerciales:
- Tasas de CGT: 18% (tasa básica) o 24% (tasa superior) sobre las ganancias de propiedad residencial
- Sin BADR: La tasa del 14% (2025/26) ya no está disponible
- Sin alivio por reinversión: No se puede diferir la ganancia reinvirtiéndola en otra propiedad
- Informe de 60 días: Las ventas de propiedades residenciales en el Reino Unido deben informarse y el CGT debe pagarse dentro de los 60 días
Planificación para antiguos propietarios de FHL
- Revise la estructura de su hipoteca: Como los intereses ya no son totalmente deducibles, pagar la deuda puede ser más eficiente desde el punto de vista fiscal.
- Considere la incorporación: Una estructura empresarial evita la Sección 24, pero sopesa los costos de transferencia
- Contribuciones a la pensión: Si los ingresos de FHL fueron su principal fuente de ingresos relevantes, revise cuánto puede contribuir en el futuro
- Revise el caso de negocio: Sin las ventajas fiscales, algunas propiedades de FHL pueden no ser financieramente viables: considere si es mejor cambiar a alquiler a largo plazo o vender
Preguntas frecuentes
¿Puedo seguir reclamando las ventajas fiscales de la FHL para el año 2024/25?
Sí. El régimen FHL se aplica en su totalidad durante el ejercicio fiscal 2024/25 (que finaliza el 5 de abril de 2025). Puede solicitar deducciones de capital e intereses hipotecarios como deducción (no solo un crédito del 20 %), y los ingresos se computan como ingresos relevantes para las aportaciones a la pensión. A partir del ejercicio 2025/26, el régimen FHL ya no existe.
¿Qué pasa con las desgravaciones de capital que ya he solicitado?
Se aplican normas transitorias. Las deducciones por amortización de los fondos de deducciones de capital existentes se mantienen hasta su agotamiento. Sin embargo, no podrá solicitar la nueva Deducción Anual por Inversión (AIA) para la sustitución de muebles a partir de 2025/26; en su lugar, deberá utilizar la Deducción por Reemplazo de Artículos Domésticos.
¿Puedo seguir obteniendo alivio por disposición de activos comerciales al vender un FHL?
No. A partir de abril de 2025, las propiedades de FHL se consideran propiedades de inversión, no activos comerciales. Ya no se aplican las exenciones por enajenación de activos comerciales, las exenciones por retenciones de donaciones ni las exenciones por reinversión. Toda enajenación está sujeta a las tasas estándar del Impuesto sobre las Ganancias de Capital (18% o 24%) sin BADR.
¿Esto afecta mis contribuciones a la pensión?
Sí. Anteriormente, los ingresos de FHL se contabilizaban como ingresos relevantes en el Reino Unido a efectos de contribución a la pensión. A partir de 2025/26, se consideran ingresos de inversión y no computan. Esto puede reducir la cantidad que puede aportar a una pensión con desgravación fiscal si los ingresos de FHL eran su principal fuente de ingresos.
Lecturas adicionales
- Restricción de intereses hipotecarios (Sección 24) — cómo funciona el crédito del 20%
- Incorporación de un negocio inmobiliario — cuando una estructura de empresa tiene sentido
- Impuesto sobre la Renta de Bienes Raíces (CGT) sobre Propiedades en Alquiler — calcular la ganancia por la venta
- Guía fiscal para anfitriones de Airbnb — alquiler a corto plazo sin estatus FHL
- Gastos permitidos del propietario — lo que todavía puedes deducir
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