Datos clave
- Las parejas casadas y las parejas de hecho son gravados 50/50 sobre los ingresos de propiedad conjunta por defecto, independientemente de las cuotas de propiedad reales.
- Los copropietarios no casados pagan impuestos en proporción a su acciones de propiedad beneficiosa real.
- Formulario 17 permite a las parejas casadas y a las parejas civiles declarar una división de ingresos diferente que coincida con sus cuotas de propiedad reales.
- Se debe presentar el formulario 17 dentro de 60 días de la firma de la declaración.
- Las acciones de propiedad deben ser genuinamente desigual Para que el Formulario 17 funcione, no es posible elegir cualquier proporción.
La regla predeterminada
Cuando una propiedad es de propiedad conjunta, los ingresos por alquiler deben dividirse entre los propietarios a efectos fiscales. Las normas difieren según la relación entre los propietarios:[2]
| Tipo de propiedad | División de ingresos predeterminada |
|---|---|
| Parejas casadas/parejas civiles | 50/50 (independientemente de las acciones de propiedad reales) |
| copropietarios solteros | Acciones de propiedad beneficiosa real |
Esta regla 50/50 para parejas casadas proviene de la Sección 836 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 2007. Se aplica automáticamente a menos que se realice una declaración del Formulario 17.[3]
Anulación del valor predeterminado: Formulario 17
Las parejas casadas y las parejas civiles pueden anular el valor predeterminado 50/50 presentando Formulario 17 (Declaración de intereses beneficiosos en bienes e ingresos conjuntos) a HMRC .[1]
Requisitos clave:
- El titularidad real efectiva Debe ser genuinamente desigual (no se puede simplemente declarar cualquier proporción: debe reflejar la realidad)
- Ambos socios deben Firmar el formulario
- Presentar a HMRC dentro de 60 días de firma
- La nueva división entra en vigor a partir del fecha de la declaración
- Permanece en vigor hasta que se venda la propiedad, cambie de propietario o se presente otro Formulario 17.
Importante: El Formulario 17 no modifica la titularidad. Simplemente indica HMRC que desea que se le graven los impuestos sobre sus derechos reales de usufructo, en lugar de la proporción predeterminada de 50/50. Si la propiedad es propiedad al 50/50, el Formulario 17 no tiene efecto.
Cambio de titularidad efectiva
Para que el Formulario 17 sea efectivo, la titularidad efectiva debe ser realmente distinta a la proporción 50/50. Formas comunes de cambiar la titularidad efectiva entre cónyuges:
- Declaración de confianza: Un abogado prepara una escritura declarando la nueva división de propiedad beneficiosa (por ejemplo, 99/1)
- Transferencia de acciones: Un cónyuge transfiere parte de su interés al otro
Una transferencia entre cónyuges es una transferencia sin ganancias/sin pérdidas A efectos del Impuesto sobre las Ganancias de Capital (CGT), no se genera el Impuesto sobre las Ganancias de Capital. Tampoco se paga el SDLT en caso de transferencias entre cónyuges (a menos que exista una hipoteca pendiente).
Ejemplo de planificación fiscal
Consideremos un matrimonio en el que uno de los cónyuges gana £60.000 (contribuyente con tipo impositivo alto) y el otro £15.000 (contribuyente con tipo impositivo básico). Son propietarios de una vivienda de alquiler que genera una ganancia neta de £12.000.
| Guión | Cónyuge con tasa más alta | Cónyuge con tasa más baja | Impuesto total sobre el alquiler |
|---|---|---|---|
| 50/50 por defecto | £6,000 al 40% = £2,400 | £6,000 al 20% = £1,200 | £3,600 |
| Formulario 17 (división 5/95) | £600 al 40% = £240 | £11,400 al 20% = £2,280 | £2,520 |
La elección del Formulario 17 ahorra £1.080 por año En este ejemplo, sin embargo, el cónyuge con la tasa impositiva más baja debe ser el titular real del 95 % del derecho de usufructo; esto tiene implicaciones para el impuesto sobre la renta de las personas físicas si la propiedad se vende posteriormente.
Consejo: Antes de cambiar la participación en la propiedad, considere las implicaciones del impuesto sobre las ganancias de capital (CGT) en una futura venta. Si el cónyuge con la tasa más baja también paga una tasa más baja de CGT, el cambio de propiedad puede ahorrar impuestos tanto sobre los ingresos por alquiler como sobre la venta final. Sin embargo, el cónyuge con la tasa más alta pierde su parte del importe anual exento de la propiedad.
Interacción con la Sección 24
El Restricción de intereses hipotecarios de la Sección 24 Puede hacer que la división de ingresos entre los cónyuges sea aún más valiosa. Dado que la restricción de los costos financieros puede impulsar los ingresos hacia tramos impositivos más altos, transferir una mayor parte de las ganancias del alquiler a un cónyuge con un tipo impositivo más bajo reduce la factura fiscal general.
Preguntas frecuentes
¿Cómo se dividen los ingresos por alquiler entre una pareja casada que posee una propiedad en conjunto?
Por defecto, HMRC divide los ingresos por alquiler de propiedades en copropiedad al 50% entre parejas casadas y parejas de hecho, independientemente de la distribución real de la propiedad. Si la titularidad efectiva real es diferente (por ejemplo, 90%/10%), puede presentar el Formulario 17 para tributar sobre las participaciones reales.
¿Qué es el Formulario 17?
El Formulario 17 (Declaración de Intereses Beneficiosos en Bienes e Ingresos Comunitarios) es un formulario HMRC que permite a las parejas casadas y parejas de hecho declarar su participación efectiva en una propiedad conjunta. Una vez aceptado, los ingresos por alquileres tributan proporcionalmente a dichas participaciones, en lugar de al 50/50.
¿Pueden los copropietarios no casados elegir cómo dividir los ingresos del alquiler?
Los copropietarios no casados tributan automáticamente sobre su participación efectiva en la propiedad. No necesitan el Formulario 17. Si dos personas no casadas poseen una propiedad en proporción 70/30, los ingresos por alquiler se gravan en proporción 70/30.
¿Puedo utilizar el Formulario 17 para ahorrar impuestos?
Potencialmente. Si uno de los cónyuges es contribuyente con la tasa básica y el otro con la tasa más alta, transferir una mayor parte de los ingresos por alquiler al cónyuge con la tasa más baja mediante el ajuste de la titularidad efectiva y la presentación del Formulario 17 puede reducir la factura fiscal total. Sin embargo, las participaciones en la propiedad deben modificarse realmente; el Formulario 17 simplemente declara su valor real.
Lecturas adicionales
- Restricción de intereses hipotecarios (Sección 24) — cómo se restringe el alivio de los costos financieros
- Declaración de ingresos por alquiler — cómo declarar los ingresos de propiedad conjunta
- Incorporación de un negocio inmobiliario — otra forma de estructurar la propiedad
- Impuesto sobre la Renta en Divorcios y Separaciones — no hay transferencias de ganancias ni pérdidas entre cónyuges
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