Datos clave
- Transferencias entre cónyuges y parejas de hecho que sean viviendo juntos son siempre “sin ganancia ni pérdida” para el CGT.
- A partir del 6 de abril de 2023, los cónyuges que se separan pueden realizar transferencias sin ganancias ni pérdidas por hasta 3 años después de la separación.
- Transferencias como parte de una acuerdo formal de divorcio No hay ganancia ni pérdida, independientemente del momento.
- El casa familiar puede calificar para el alivio de residencia privada incluso después de la separación, dependiendo de la ocupación.
- El cónyuge receptor hereda la costo base original —Cualquier ganancia se difiere, no se elimina.
La regla general: parejas casadas y parejas de hecho
Mientras que los cónyuges o parejas de hecho son viviendo juntos, cualquier transferencia de activos entre ellos se trata de forma “sin ganancia no hay pérdida” Base para efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Esto significa:[1]
- No se cobra CGT en la transferencia
- Se considera que el cónyuge receptor adquirió el activo para el mismo costo base como cónyuge transferente
- Cualquier ganancia es diferido hasta que el cónyuge receptor finalmente disponga del activo a un tercero
Esto aplica a todo tipo de activos gravables: propiedades, acciones, activos comerciales, criptomonedas y cualquier otro activo gravable. También aplica a las parejas de hecho, al igual que a los matrimonios.
“Vivir juntos” Significa vivir juntos como pareja casada o pareja de hecho. Se considera que los cónyuges viven juntos a menos que estén separados por orden judicial, por escritura de separación o en circunstancias en las que sea probable que la separación sea permanente. Las ausencias temporales (como trabajar en el extranjero) no interrumpen la condición de "viviendo juntos".[1]
Los cambios de reglas de 2023
De 6 de abril de 2023El gobierno amplió significativamente el plazo para que los cónyuges separados realicen transferencias exentas del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Las nuevas normas establecen dos plazos:[3]
Ventana 1: Hasta 3 años después de la separación
Los cónyuges que se separan pueden realizar transferencias sin ganancias ni pérdidas por hasta 3 años después del final del año fiscal en el que dejaron de vivir juntosEsto da un mínimo de 3 años y un máximo de casi 4 años, dependiendo de cuándo en el año fiscal ocurre la separación.
| Fecha de separación | Año fiscal de separación | Finaliza la ventana sin ganancias ni pérdidas |
|---|---|---|
| 15 de mayo de 2025 | 2025/26 | 5 de abril de 2029 |
| 1 de enero de 2026 | 2025/26 | 5 de abril de 2029 |
| 10 de abril de 2025 | 2025/26 | 5 de abril de 2029 |
Ventana 2: Acuerdo formal de divorcio (sin límite de tiempo)
Activos transferidos entre ex cónyuges o parejas de hecho como parte de un acuerdo formal de divorcio o disolución se tratan sobre la base de no tener ganancias ni pérdidas, Independientemente de cuándo se realice la transferencia. Esto se aplica incluso si la transferencia ocurre muchos años después de la separación, siempre que se realice de conformidad con una orden judicial o un acuerdo formal.
Antes de abril de 2023: El periodo de separación de beneficios/pérdidas finalizó al final del año fiscal en el que la pareja se separó. Si se separaron el 1 de junio de 2022, el periodo cerró el 5 de abril de 2023, es decir, tan solo 10 meses. Muchas parejas que se separaban lo encontraron extremadamente ajustado, especialmente cuando las negociaciones financieras eran complejas o controvertidas.[4]
¿Qué pasa fuera de la ventana?
Si se transfiere un activo entre cónyuges separados afuera ambas ventanas (más de 3 años después de la separación y no como parte de un acuerdo de divorcio formal), la transferencia se trata como una disposición en valor comercial. Esto significa:
- Se considera que el cónyuge transferente vendió el activo por su valor de mercado en la fecha de transferencia.
- El CGT se cobra sobre cualquier ganancia (valor de mercado menos el costo base original)
- El cónyuge receptor adquiere el activo al valor de mercado (que se convierte en su costo base)
Alivio para la vivienda familiar y residencia privada
El domicilio familiar recibe un trato especial en caso de divorcio y separación. La exención por residencia privada (PRR) puede seguir aplicándose incluso después de que uno de los cónyuges se haya mudado.[2]
La exención del período final
Cuando usted se muda de una propiedad que ha sido su residencia principal, la últimos 9 meses Los propietarios siempre están exentos del impuesto sobre las ganancias de capital (exención del "período final"). Esto aplica independientemente de si reside en la propiedad durante ese período.
PRR extendido para parejas en proceso de divorcio (a partir de abril de 2023)
Los cambios en las normas de 2023 también mejoraron el PRR para los cónyuges que se separan. Un cónyuge que haya abandonado el hogar familiar puede solicitar el PRR como si aún viviera allí si:[3]
- La propiedad sigue siendo la residencia principal del otro cónyuge o pareja de hecho
- La transferencia se realiza en virtud de un acuerdo formal de divorcio o disolución.
Esto significa que el cónyuge que se va no pierde el PRR simplemente porque se muda, siempre que el otro cónyuge continúe viviendo allí y la propiedad se transfiera eventualmente como parte del acuerdo.
Ejemplo
David y Sarah compraron la casa familiar en 2010 por 200.000 libras. Se separaron en abril de 2025. David se mudó, mientras que Sarah siguió viviendo allí. En abril de 2026, la casa pasó a manos de Sarah como parte del acuerdo de divorcio. La casa ahora tiene un valor de 400.000 libras.
| Artículo | Detalle |
|---|---|
| Valor de transferencia | Sin ganancia/sin pérdida (acuerdo formal de divorcio) |
| CGT sobre el traspaso de David a Sarah | £0 (sin transferencia de ganancias/pérdidas) |
| El costo base de Sarah | £200,000 (costo de adquisición original, dividido por la participación en la propiedad) |
| PRR sobre la parte de David | Alivio total: Sarah todavía ocupa la casa |
Consideración diferida y ganancias diferidas
En algunos acuerdos de divorcio, los activos no se transfieren inmediatamente, sino que están sujetos a pagos diferidos o acuerdos de pago diferido. A efectos del Impuesto sobre las Ganancias de Capital (CGT):
- Si el acuerdo especifica un monto fijo a pagar más adelante, el monto total generalmente se considera como el producto de la disposición en la fecha del acuerdo.
- Si el importe es incierto (contingente a eventos futuros), el Marren contra Ingles Se puede aplicar el principio, creando un evento de GCC separado cuando se recibe la contraprestación diferida
- El tratamiento de no ganancia/no pérdida se aplica a la transferencia inicial si se encuentra dentro de las ventanas de calificación
Órdenes judiciales y órdenes de consentimiento
Cuando un tribunal ordena la transferencia de bienes como parte de un proceso de divorcio, esta se considera realizada en relación con el acuerdo de divorcio. Esto da derecho a la aplicación del principio de no ganancia/no pérdida, independientemente del momento.[4]
Los escenarios comunes incluyen:
- Órdenes de transferencia de propiedad: La vivienda familiar (u otra propiedad) se transfiere de un cónyuge al otro
- Órdenes de reparto de pensiones: Estos generalmente están fuera del régimen del CGT (las pensiones tienen su propio tratamiento fiscal)
- Órdenes de pago a tanto alzado: Cuando se paga una suma global a partir de las ganancias de la venta de un activo, la enajenación se realiza al valor de mercado, pero las reglas de no ganancia/no pérdida se aplican a la transferencia subyacente entre cónyuges.
Consejos prácticos para parejas que se separan
Planifique con anticipación: Incluso con la ampliación del plazo de 3 años, es importante considerar las implicaciones del impuesto sobre la renta de capital desde el principio del proceso de separación. A continuación, se presentan los puntos clave a considerar:
- Tome consejos con anticipación: Comprender la posición de CGT de cada activo ayuda a informar las negociaciones de liquidación
- Considere el costo base: El cónyuge receptor hereda el costo base original: transferir un activo altamente apreciado significa que enfrentará una factura de Ganancias de Capital más grande en una eventual venta.
- Nominación de residencia principal: Si posee más de una propiedad, considere cuál propiedad debe ser nominada como residencia principal para PRR
- Utilice la AEA: Cada cónyuge tiene su propio monto exento anual de £3000; programar las enajenaciones a lo largo de dos años fiscales puede maximizar el alivio disponible
- Formalizar la liquidación: Las transferencias realizadas en virtud de un acuerdo de divorcio formal no tienen límite de tiempo para el tratamiento de ninguna ganancia/ninguna pérdida: asegúrese de que su abogado documente el acuerdo correctamente
Preguntas frecuentes
¿Cuánto tiempo tengo para transferir activos a mi cónyuge exentos del impuesto sobre las ganancias de capital después de la separación?
A partir del 6 de abril de 2023, tiene hasta 3 años desde el final del año fiscal de separación para transferir bienes sin pérdidas ni ganancias. Por ejemplo, si se separó en julio de 2025 (año fiscal 2025/26), tiene hasta el 5 de abril de 2029. Los bienes transferidos como parte de un acuerdo de divorcio formal también están cubiertos, independientemente del momento.
¿Cuáles eran las reglas antiguas antes de abril de 2023?
Antes del 6 de abril de 2023, el periodo de separación terminaba al final del año fiscal de la separación. Si se separaban el 1 de mayo de 2022, solo tenían hasta el 5 de abril de 2023, lo que podría significar menos de 12 meses. Esto causaba problemas importantes para las parejas que negociaban acuerdos financieros complejos.
¿Qué sucede con el alivio de residencia privada en la casa familiar durante el divorcio?
Si uno de los cónyuges se muda del domicilio familiar, puede declararlo como residencia principal a efectos de la PRR hasta 9 meses después de la mudanza (exención del "período final"). Según las normas de 2023, el cónyuge que se marcha también puede solicitar la PRR por un período más largo si la propiedad se transfiere como parte del acuerdo de divorcio.
¿Se elimina el impuesto a las ganancias de capital en el divorcio o simplemente se aplaza?
Se difiere. Una transferencia sin pérdidas ni ganancias significa que el cónyuge beneficiario asume el costo base original. Cuando finalmente venda el activo a un tercero, pagará el Impuesto sobre Ganancias de Capital (CGT) sobre la ganancia total de la adquisición original. La transferencia en sí no constituye un hecho imponible, pero la ganancia se conserva.
Lecturas adicionales
- Alivio para residencias privadas (PRR) — cómo su vivienda principal está exenta del Impuesto sobre las Ganancias de Capital
- Venta de una segunda vivienda — Ganancias de capital sobre propiedades adicionales, incluidas las nominaciones
- Monto anual exento — el umbral libre de impuestos de £3.000
- Cómo calcular una ganancia de capital — el proceso de cálculo completo
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Fuentes
- Manual de Ganancias de Capital: CG22200 – Cónyuges y parejas de hecho — HMRC
- Impuestos al vender tu casa: divorcio o separación — GOV.UK
- Cambios en las normas del impuesto a las ganancias de capital para cónyuges en proceso de divorcio o separación — GOV.UK
- Manual de Ganancias de Capital: CG22400 – Separación y divorcio — HMRC