Datos clave
- El PRR exime las ganancias de su residencia principal del CGT —pero sólo por períodos de ocupación real o presunta.
- El últimos 9 meses Los derechos de propiedad siempre se consideran ocupación presunta (independientemente de si usted vive allí).
- Arriba a 3 años de ausencia por cualquier motivo Puede calificar como ocupación presunta, siempre que regrese a vivir en la propiedad.
- Alivio de alquileres (hasta £40,000) ahora solo se aplica si compartir ocupación con el inquilino.
- Si tienes dos casas, puedes nombrar que sea su residencia principal dentro de 2 años.
Cómo funciona el PRR
La Exención por Residencia Privada (PRR) exime total o parcialmente la ganancia sobre una propiedad que haya sido su residencia única o principal. La exención se calcula en función de la proporción del período de propiedad durante el cual la propiedad se considera su residencia.[1]
La fórmula básica es:
Ganancia exenta = Ganancia total × (meses de calificación ÷ meses totales de propiedad)
Si vivió en la propiedad como su única residencia durante todo el período de propiedad, la ganancia es 100% exento y no hay nada que reportar. Surgen complicaciones cuando hay periodos de ausencia, uso comercial o residencias múltiples.
Períodos de ausencia que dan derecho a la baja
Ciertos períodos en los que usted estaba no Vivir en la propiedad todavía puede contar como “ocupación considerada” para fines de PRR, siempre que haya vivido en la propiedad como su residencia principal tanto antes como después de la ausencia (la regla de “horquillado”):[2]
| Tipo de ausencia | Periodo máximo | Condiciones |
|---|---|---|
| Cualquier razón que sea | 3 años (total, no por ausencia) | Debe volver a vivir en la propiedad después |
| Trabajar en otro lugar del Reino Unido (se requiere empleador) | Ilimitado | Debe ser un empleo (no un trabajo por cuenta propia); el empleador debe exigir la reubicación |
| Trabajar en el extranjero | Ilimitado | Todo empleo en el extranjero califica; puede ser empleado o autónomo. |
Estas ausencias permitidas pueden usarse en cualquier orden y combinarse. Por ejemplo, podría ausentarse durante 3 años por cualquier motivo, luego trabajar en el extranjero durante 5 años y luego regresar; los 8 años se considerarían ocupación presunta.
Consejo: El requisito de regresar a la propiedad (el "bracketing") se flexibiliza si el motivo de su ausencia fue que su empleador le exigió trabajar en otro lugar. En ese caso, los períodos de ausencia siguen siendo válidos incluso si no regresó físicamente a la propiedad.
La exención del período final
El últimos 9 meses La posesión de la propiedad siempre se considera ocupación presunta, independientemente de si residía en la propiedad. Solo necesita haber vivido allí en algún momento durante su posesión.[3]
El período final fue de 36 meses hasta abril de 2014, luego de 18 meses hasta abril de 2020, y ahora es de 9 meses. Un período final extendido de 36 meses Todavía se aplica si:
- Eres desactivado (según se define para los beneficios relacionados con la discapacidad)
- Eres un residente de larga duración de una residencia de ancianos
La exención del período final es particularmente útil cuando ya te has mudado a una nueva casa pero aún no has vendido la anterior.
Alivio de alquileres
El alivio de alquileres proporciona una exención adicional de hasta £40,000 por persona (£80,000 para una pareja) cuando una propiedad calificada se haya alquilado como alojamiento residencial. Sin embargo, desde el 6 de abril de 2020, la exención de alquileres solo se aplica cuando compartir ocupación con el inquilino.[4]
Esto significa que la exención de alquileres ahora solo aplica a los acuerdos de alojamiento donde un inquilino vive en su vivienda junto a usted. Alquilar la propiedad completa mientras vive en otro lugar, que antes era el uso más común de la exención de alquileres, ya no es aplicable.
Cuando corresponda, el alivio es el más bajo de:
- La cantidad de PRR ya disponible
- La ganancia atribuible al período de arrendamiento
- £40,000
Dos residencias y nominaciones
Si tiene dos o más propiedades que podrían ser su residencia principal, puede nombrar ¿Cuál cumple los requisitos para el PRR? La nominación debe presentarse por escrito a HMRC :[1]
- Dentro 2 años de adquirir la segunda propiedad (o 2 años de cualquier cambio en su combinación de residencias)
- Una nominación puede ser cambiado en cualquier momento — la nueva nominación entra en vigor a partir de la fecha del cambio
- Si no se realiza ninguna nominación, HMRC determinará qué propiedad es su residencia principal basándose en los hechos.
Consejo: Una estrategia de planificación habitual consiste en designar una segunda propiedad (por ejemplo, una vivienda de alquiler o una casa vacacional) como residencia principal durante un breve periodo y luego volver a ella. Esto garantiza la PRR durante ese periodo y la exención final de 9 meses. Sin embargo, HMRC puede impugnar las designaciones que no reflejen el uso real de la propiedad como residencia.
Uso comercial de la vivienda
Si se utiliza parte de su casa exclusivamente Para fines comerciales, esa parte no califica para el PRR. La ganancia debe distribuirse entre las porciones de uso residencial y comercial.[2]
Sin embargo, si utiliza una habitación para fines comerciales durante el día, pero vuelve a usarse para uso doméstico por la noche (por ejemplo, una habitación libre utilizada como oficina), esto es no El uso exclusivo para empresas y el PRR no están restringidos. La palabra clave es "exclusivamente": un taller o sala de consulta dedicado restringiría el PRR, pero una sala multiusos no.
Jardín y terrenos
El PRR se extiende al jardín y los terrenos de la propiedad, hasta un área total (incluido el sitio de la casa) de 0,5 hectáreas (aproximadamente 1,24 acres).[3]
Los terrenos más amplios pueden ser elegibles si son necesarios para el disfrute razonable de la vivienda, teniendo en cuenta su tamaño y características. HMRC interpreta esto de forma restrictiva: es poco probable que una vivienda modesta en terrenos extensos pueda optar a la exención por el terreno sobrante.
Si vende parte del jardín por separado (por ejemplo, para desarrollo), esa disposición parcial se trata de forma independiente y puede no beneficiarse del PRR si el jardín ya se ha separado de la vivienda en el momento de la venta.
Ejemplo práctico
Emma fue propietaria de una propiedad durante 15 años (180 meses). Vivió en ella los primeros 5 años (60 meses), luego se mudó al extranjero por trabajo durante 4 años (48 meses) y la alquiló durante los 6 años restantes (72 meses).
| Período | Meses | Estado del PRR |
|---|---|---|
| Ocupación actual | 60 | Calificación (real) |
| Trabajar en el extranjero | 48 | Empleo calificado (considerado — empleo en el extranjero) |
| Alquiler (últimos 9 meses cubiertos por el período final) | 63 | No calificado |
| Últimos 9 meses | 9 | Clasificación (periodo final) |
| Calificación total | 117 de 180 | 65% exento |
Si la ganancia total de Emma fue de £300.000, la parte exenta sería de £195.000 (65%), quedando £105.000 gravables.
Preguntas frecuentes
¿Obtengo PRR sobre una propiedad en la que nunca viví?
No. Debe haber residido en la propiedad como su residencia principal en algún momento para calificar para cualquier PRR. La única excepción son ciertas normas de alojamiento relacionadas con el trabajo que le exigen vivir en otro lugar por motivos laborales.
¿Qué es la exención del período final?
Los últimos 9 meses de propiedad siempre dan derecho a la PRR, independientemente de si reside en la propiedad en ese momento. Este plazo se redujo de 18 meses a partir de abril de 2020. Para las personas con discapacidad y las personas en residencias, el plazo final se mantiene en 36 meses.
¿Puedo solicitar una exención del alquiler si alquilo la propiedad completa?
No desde abril de 2020. La exención de arrendamientos ahora solo aplica si comparte la ocupación con el inquilino (por ejemplo, si un inquilino vive en su vivienda). Alquilar la propiedad completa mientras vive en otro lugar ya no es válido.
¿Cómo nomino mi residencia principal?
Debe notificar HMRC por escrito en un plazo de dos años tras la adquisición de la segunda vivienda (o en un plazo de dos años tras cualquier cambio en la combinación de residencias). La designación puede modificarse en cualquier momento y entra en vigor a partir de la fecha de la nueva designación.
¿El jardín y los terrenos califican para PRR?
Sí, hasta 0,5 hectáreas (aproximadamente 1,24 acres), incluyendo el terreno de la casa. Terrenos más grandes pueden ser elegibles si son necesarios para el disfrute razonable de la propiedad, teniendo en cuenta su tamaño y características, pero esto suele ser cuestionado por HMRC .
Lecturas adicionales
- Alivio para residencias privadas (descripción general) — la guía básica del PRR
- Alivio de alquileres — normas detalladas para la exención de los alquileres
- Venta de una segunda vivienda — Implicaciones del Impuesto sobre la Renta de las Ganancias de las Ventas de Segunda Propiedad
- Informe inmobiliario de la CGT de 60 días — cómo informar y pagar sobre las ventas de propiedades en el Reino Unido
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