Datos clave
- Los residentes no británicos han pagado el CGT Propiedad residencial en el Reino Unido ganancias desde 6 de abril de 2015.
- De 6 de abril de 2019, El CGT se extiende a todas las tierras y propiedades del Reino Unido (incluidos los comerciales) y enajenaciones indirectas.
- Los no residentes deben presentar una Renta de Ganancias de Capital de 60 días para todas las ventas de propiedades en el Reino Unido, incluso si no se generan ganancias.
- Los no residentes pueden optar por rebase al valor de mercado de abril de 2015 o abril de 2019 (dependiendo del tipo de activo).
- Las tasas del CGT para los no residentes son las mismas que para los residentes del Reino Unido: 18% (tasa básica) y 24% (tasa más alta).
Historia del Impuesto sobre la Renta de No Residentes
La tributación de los residentes no británicos sobre las ganancias de propiedades en el Reino Unido se ha expandido significativamente durante la última década:[1]
| Fecha | Cambiar |
|---|---|
| Antes del 6 de abril de 2013 | El impuesto sobre las ganancias de capital relacionado con ATED se aplicó a ciertas empresas que poseían propiedades residenciales en el Reino Unido valoradas en más de £2 millones |
| 6 de abril de 2015 | Se introduce el Impuesto sobre las Ganancias de Capital de No Residentes (NRCGT) para las enajenaciones de Propiedad residencial en el Reino Unido por no residentes |
| 6 de abril de 2019 | Extendido a todas las tierras y propiedades del Reino Unido (residencial y comercial) y enajenaciones indirectas |
| 27 de octubre de 2021 | El plazo de presentación de informes se modificó de 30 días a 60 días desde su finalización |
¿Quién es residente no británico?
Su residencia fiscal en el Reino Unido está determinada por Prueba de residencia legal (SRT), que tiene en cuenta la cantidad de días que pasa en el Reino Unido, sus vínculos con el país y sus patrones de trabajo.[5]
Por lo general, no eres residente del Reino Unido si:
- Gastar menos de 16 días en el Reino Unido en el año fiscal (si no fue residente en el Reino Unido en ninguno de los 3 años fiscales anteriores)
- Gastar menos de 46 días en el Reino Unido (si residió en el Reino Unido en uno o más de los 3 años fiscales anteriores)
- Trabaje a tiempo completo en el extranjero con días limitados en el Reino Unido.
El SRT es complejo y la residencia puede tener consecuencias significativas para el CGT. Se recomienda asesoramiento profesional en casos límite.
¿Qué es gravable para los no residentes?
Los residentes no británicos están sujetos al impuesto sobre las ganancias de capital en las siguientes enajenaciones:[2]
Enajenaciones directas de bienes en el Reino Unido
- Propiedad residencial en el Reino Unido (a partir del 6 de abril de 2015) — casas, pisos, viviendas de alquiler, casas de vacaciones, terrenos con permiso de obra para uso residencial
- Propiedad no residencial en el Reino Unido (a partir del 6 de abril de 2019) — propiedades comerciales, terrenos agrícolas, propiedades de uso mixto
- Tierras del Reino Unido (a partir del 6 de abril de 2019) — terrenos baldíos, terrenos urbanizables, terrenos agrícolas
Enajenaciones indirectas
Desde el 6 de abril de 2019, los no residentes también están sujetos al Impuesto sobre las Ganancias de Capital (CGT) por enajenaciones indirectas. Esto abarca las situaciones en las que un no residente posee una propiedad en el Reino Unido a través de una estructura corporativa y enajena acciones en lugar de la propiedad en sí.[4]
Se produce una enajenación indirecta cuando:
- Una persona dispone de acciones o intereses en una entidad (empresa, sociedad o fideicomiso)
- La entidad deriva 75% o más de su valor de activo bruto de tierras del Reino Unido (una entidad “rica en propiedades”)
- La persona posee (o ha poseído en los 2 años anteriores) un Interés del 25% o más en la entidad
Exenciones a las normas de disposición indirecta: Las normas de enajenación indirecta no se aplican si el inversor posee menos del 25 % de la entidad o si esta es una empresa de amplia participación (cotizada en una bolsa de valores reconocida con propiedad dispersa). Estas exenciones impiden que las normas afecten a los inversores de cartera.[4]
Reorganización de las elecciones
Los no residentes pueden optar por utilizar el valor de mercado del activo en una fecha específica como coste base, en lugar del coste de adquisición original. Esto garantiza que solo se impongan las ganancias generadas después de que el Reino Unido comenzara a gravar a los no residentes.[2]
| Tipo de activo | Fecha de rebase | Efecto |
|---|---|---|
| Propiedad residencial en el Reino Unido | 5 de abril de 2015 | Sólo las ganancias a partir de abril de 2015 son gravables |
| Propiedades y terrenos no residenciales en el Reino Unido | 5 de abril de 2019 | Sólo las ganancias a partir de abril de 2019 son gravables |
| Ventas indirectas (acciones en empresas con gran presencia inmobiliaria) | 5 de abril de 2019 | Sólo las ganancias a partir de abril de 2019 son gravables |
La elección de rebase se realiza según la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (CGT). Si no se realiza la elección, la posición predeterminada depende del momento de adquisición del activo:
- Propiedad residencial adquirida antes del 5 de abril de 2015: El método predeterminado es el de reparto temporal, que divide la ganancia durante el período total de propiedad y grava solo la parte atribuible al período comprendido entre el 6 de abril de 2015.
- Otros bienes adquiridos antes del 5 de abril de 2019: Distribución de tiempo similar a partir del 6 de abril de 2019
Consejo: Puede elegir entre la opción de rebase, la distribución de tiempo o el coste real, la que ofrezca el mejor resultado. Sin embargo, la opción de rebase se aplica a todo Sus ventas de ese tipo de activo, no solo de activos individuales. Si el rebase genera una pérdida, esta se limita a cero (no se puede crear una pérdida artificial mediante el rebase).
Requisitos de informes
Los residentes no británicos deben presentar una Declaración de propiedad del CGT de 60 días Para cada enajenación de bienes o terrenos en el Reino Unido, independientemente de si se genera una ganancia o una pérdida. Este requisito es más estricto que para los residentes en el Reino Unido.[3]
El proceso de 60 días
- Crear una Impuesto sobre las ganancias de capital sobre propiedades en el Reino Unido cuenta a través de Government Gateway
- Presentar la declaración dentro de 60 días desde la fecha de finalización
- Pague cualquier CGT adeudado al mismo tiempo
- Incluya la disposición en su declaración de impuestos anual del Reino Unido (si estás dentro de Autoevaluación)
Enajenaciones indirectas
Las enajenaciones indirectas (acciones en empresas con un alto componente inmobiliario) se declaran mediante la autoevaluación, no mediante la declaración de la propiedad a los 60 días. Su vencimiento es el 31 de enero posterior al cierre del ejercicio fiscal.
Tasas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para No Residentes
Los residentes no británicos pagan el CGT a las mismas tasas que los residentes británicos:[1]
| Banda | Tarifa (a partir del 30 de octubre de 2024) |
|---|---|
| Tarifa básica | 18% |
| Tarifa más alta/adicional | 24% |
| Fideicomisos | 24% |
| BADR (si califica) | 18% |
La tasa depende del ingreso tributable en el Reino Unido del no residente (si lo hay) y de cómo se reduce la ganancia en relación con la banda de la tasa básica.
CGT relacionado con ATED (histórico)
Antes del 6 de abril de 2019, CGT relacionado con ATED Se aplicaba a ciertas empresas (incluidas las no británicas) que poseían propiedades residenciales en el Reino Unido dentro del ámbito de aplicación del Impuesto Anual sobre Viviendas Envueltas (ATED). Se trataba de un impuesto sobre las ganancias de capital (CGT) independiente del 28 % sobre las ganancias atribuibles a los períodos en que se aplicaba el ATED.
La CGT relacionada con ATED fue abolido para enajenaciones realizadas a partir del 6 de abril de 2019A partir de esa fecha, las ganancias obtenidas por empresas no residentes sobre propiedades en el Reino Unido estarán comprendidas dentro del régimen estándar del Impuesto sobre Sociedades para no residentes (y, para las empresas residentes en el Reino Unido, dentro del Impuesto de Sociedades sobre las ganancias imponibles).
Alivio de la doble imposición
Si paga impuestos sobre la misma ganancia tanto en el Reino Unido como en su país de residencia, es posible que pueda reclamar desgravación por doble imposición En virtud de un convenio para evitar la doble imposición. El Reino Unido tiene convenios con más de 130 países. En la mayoría de los casos, el convenio permite al Reino Unido gravar las ganancias sobre bienes inmuebles (terrenos y edificios) ubicados en el Reino Unido, y el otro país deduce los impuestos pagados en el Reino Unido.
Preguntas frecuentes
¿Los residentes no británicos pagan el Impuesto sobre las Ganancias de Capital (CGT) sobre propiedades en el Reino Unido?
Sí. Desde el 6 de abril de 2015, los no residentes en el Reino Unido están sujetos al Impuesto sobre las Ganancias de Capital (CGT) sobre las ganancias derivadas de la enajenación de propiedades residenciales en el Reino Unido. A partir del 6 de abril de 2019, esto se amplió a todos los terrenos y propiedades del Reino Unido, incluidas las propiedades comerciales. Los no residentes deben presentar una declaración de 60 días por cada enajenación de propiedad en el Reino Unido, independientemente de si se genera una ganancia.
¿Qué es una enajenación indirecta a efectos del impuesto sobre las ganancias de capital?
Una enajenación indirecta se produce cuando un no residente enajena acciones (u otras participaciones) de una empresa cuyo 75 % o más del valor bruto de sus activos proviene de terrenos en el Reino Unido. Esta norma, introducida el 6 de abril de 2019, impide que los no residentes evadan el Impuesto sobre las Ganancias de Capital (ICG) al poseer propiedades en el Reino Unido a través de una empresa y vender las acciones en lugar de la propiedad.
¿Pueden los no residentes reajustar el valor de sus propiedades en el Reino Unido a los valores de abril de 2015 o 2019?
Sí. Los no residentes pueden optar por utilizar como coste base el valor de mercado de la propiedad al 5 de abril de 2015 (para viviendas) o al 5 de abril de 2019 (para propiedades no residenciales y enajenaciones indirectas). Esto significa que solo las ganancias generadas después de esas fechas son gravables. Esta elección debe realizarse en la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (CGT).
¿Los residentes no británicos obtienen el monto anual exento?
Los no residentes pueden tener derecho a la AEA si son nacionales de un Estado del EEE o si cumplen los requisitos de un convenio para evitar la doble imposición. El sistema en línea de HMRC le preguntará sobre su residencia y nacionalidad para determinar si cumple los requisitos. Para el ejercicio fiscal 2026/27, la AEA es de 3000 libras esterlinas.
Lecturas adicionales
- Impuesto sobre las Ganancias de Capital de No Residentes sobre Propiedades en el Reino Unido — normas detalladas para la enajenación de propiedades de no residentes
- Devolución de la propiedad en 60 días (paso a paso) — cómo presentar la declaración de 60 días
- Tipos impositivos del impuesto sobre las ganancias de capital (2026/27) — tablas de tasas completas para todos los contribuyentes
- CGT cuando vende una propiedad en alquiler — Cálculo de la ganancia en la venta de una propiedad en el Reino Unido
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Fuentes
- Impuestos al vender una propiedad: no residente — GOV.UK
- Manual de Impuesto sobre Ganancias de Capital: CG73700 – Impuesto sobre Ganancias de Capital para no residentes — HMRC
- Informar y pagar el impuesto sobre las ganancias de capital sobre propiedades en el Reino Unido — GOV.UK
- Manual de Ganancias de Capital: CG73930 – Enajenaciones indirectas — HMRC
- Prueba de residencia legal (SRT) — HMRC