Datos clave
- Acciones de EIS mantenidas por 3+ años están completamente exento del impuesto sobre las ganancias de capital en disposición.
- Las ganancias de cualquier activo pueden ser diferido reinvirtiendo en acciones que califiquen para EIS.
- Acciones de SEIS mantenidas por 3+ años también son Exento de CGT en disposición.
- El alivio de la reinversión del SEIS exime 50% de la ganancia reinvertida en el año fiscal 2026/27.
- Inversión máxima EIS: 1 millón de libras al año (o £2 millones si se invierte en empresas con uso intensivo de conocimiento).
Descripción general de EIS y SEIS
El Plan de Inversión Empresarial (EIS) y el Plan de Inversión Empresarial Semilla (SEIS) son programas de capital riesgo respaldados por el gobierno, diseñados para fomentar la inversión en pequeñas empresas comerciales de alto riesgo. Ambos programas ofrecen generosas desgravaciones fiscales a los inversores, incluyendo importantes beneficios del Impuesto sobre las Ganancias de Capital (CGT).[1]
| Característica | EIS | SEIS |
|---|---|---|
| Alivio del impuesto sobre la renta | 30% | 50% |
| Inversión anual máxima | 1 millón de libras (2 millones de libras para las KIC) | £200,000 |
| Período mínimo de tenencia | 3 años | 3 años |
| Exención del impuesto sobre la renta de las ganancias de capital en caso de enajenación | Sí | Sí |
| Aplazamiento del impuesto sobre la renta de las ganancias de capital (reinversión) | Sí (ilimitado) | Sí (50% de ganancia) |
| Alivio de pérdidas disponible | Sí | Sí |
EIS: Exención del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (CGT) en caso de enajenación
Cuando se enajenan acciones que califican para EIS, cualquier ganancia es completamente exento de la CGT, siempre que:[4]
- Usted solicitó la desgravación fiscal EIS sobre las acciones y no ha sido retirada
- Mantuviste las acciones por un tiempo mínimo de 3 años
- La empresa continuó cumpliendo las condiciones de calificación EIS durante el período de 3 años
Si las acciones se venden con pérdidas, puede reclamar una indemnización por pérdidas: la pérdida permitida se reduce en el monto de la indemnización por impuesto a las ganancias EIS retenida y se puede descontar de las ganancias de capital o de los ingresos.
EIS: Alivio del aplazamiento del impuesto sobre las ganancias de capital
El alivio del aplazamiento del EIS le permite aplazar una ganancia gravable de cualquier activo Reinvirtiendo un monto equivalente a la ganancia en acciones que califican para el EIS. Puntos clave:[3]
- La ganancia puede surgir en cualquier tipo de activo (propiedad, acciones, otros activos comerciales)
- Las acciones de EIS deberán adquirirse en el período comprendido entre 1 año antes a 3 años después la enajenación que dio origen a la ganancia
- Hay sin límite superior sobre la cantidad de ganancia que se puede diferir
- No es necesario tener un porcentaje mínimo de la empresa
- El alivio del aplazamiento está disponible incluso si no solicita el alivio del impuesto sobre la renta EIS
¿Cuándo se cristaliza la ganancia diferida? La ganancia diferida se vuelve imponible al enajenar las acciones de EIS, si la empresa deja de cumplir los requisitos o si deja de ser residente en el Reino Unido en un plazo de 3 años. Si conserva las acciones durante más de 3 años y cumple los requisitos para la exención del impuesto sobre las ganancias de capital, la ganancia sobre las propias acciones de EIS está exenta, pero la ganancia diferida del activo original sigue siendo imponible.
SEIS: Beneficios del impuesto sobre la renta de las ganancias de capital
El SEIS ofrece beneficios de Ganancias de Capital similares a los del EIS, con un agregado importante: el alivio de la reinversión del SEIS:[2]
Exención del SEIS CGT por enajenación
Al igual que con EIS, las ganancias sobre las acciones de SEIS están exentas del CGT si las acciones se mantienen durante al menos 3 años y se ha reclamado y retenido una desgravación fiscal sobre la renta.
Alivio de reinversión SEIS
Si obtiene una ganancia gravable en el mismo año fiscal en que invierte en acciones de SEIS, 50% del importe invertido (hasta la inversión máxima del SEIS de £200,000) está exenta del impuesto sobre las ganancias de capital. Se trata de una exención permanente, no de un aplazamiento.
Por ejemplo, si obtiene una ganancia de 100.000 libras e invierte 100.000 libras en acciones de SEIS durante el mismo ejercicio fiscal, 50.000 libras de la ganancia (el 50 % de 100.000 libras) están exentas. Las 50.000 libras restantes tributan al tipo impositivo normal del Impuesto sobre las Ganancias de Capital (CGT).
Condiciones de la empresa calificada
Para que los inversores reciban los beneficios del CGT, la empresa debe cumplir condiciones estrictas durante todo el período de calificación:[1]
- Debe ser un empresa no cotizada (Las empresas que cotizan en AIM pueden calificar para el EIS)
- Debe llevar a cabo una comercio calificado (la mayoría de los oficios califican, pero las actividades excluidas incluyen el desarrollo de propiedades, servicios financieros y servicios legales)
- Debe tener menos de 250 empleados (EIS) o 25 empleados (SEIS)
- Los activos brutos no deben exceder 15 millones de libras (EIS) o £350,000 (SEIS) antes de la inversión
- La empresa debe haber cotizado a menos de 7 años (EIS) o 3 años (SEIS) de la primera venta comercial
Puntos prácticos de planificación
- Momento: Puedes invertir en acciones de EIS antes realizar la enajenación que genere la ganancia, siempre que dicha enajenación ocurra dentro de los 3 años siguientes a la inversión en el EIS.
- Traer: La desgravación del impuesto a la renta EIS se puede trasladar al ejercicio fiscal anterior, pero la desgravación del impuesto CGT se relaciona con el ejercicio fiscal en el que surgió la ganancia.
- Personas conectadas: No puede estar vinculado a la empresa (en términos generales, usted y sus asociados no pueden controlar más del 30% de la empresa).
- Garantía anticipada: Las empresas pueden solicitar a HMRC una garantía anticipada de que cumplen las condiciones EIS/SEIS antes de emitir las acciones.
Consejo: La exención del diferimiento del EIS es especialmente eficaz cuando se combina con la exención del impuesto sobre las ganancias de capital. Si difiere una ganancia de 500.000 libras esterlinas invirtiendo en acciones del EIS, las mantiene durante más de tres años y la empresa del EIS tiene éxito, la ganancia sobre las acciones del EIS está exenta. La ganancia diferida de 500.000 libras esterlinas se materializa, pero puede diferirla de nuevo en otras inversiones del EIS, lo que podría permitir la acumulación de ganancias indefinidamente.
Preguntas frecuentes
¿Pago CGT cuando vendo acciones de EIS?
No, siempre que haya conservado las acciones durante al menos 3 años y haya solicitado (y conservado) la desgravación fiscal del impuesto sobre la renta EIS. Si las vende en un plazo de 3 años, se retira la desgravación fiscal y se aplican las normas habituales del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (CGT).
¿Cómo funciona el aplazamiento del CGT del EIS?
Si obtiene una ganancia imponible sobre cualquier activo, puede diferirla reinvirtiendo un importe equivalente en acciones que cumplan los requisitos del EIS. La ganancia diferida se materializa al vender las acciones del EIS, si la empresa deja de cumplir los requisitos o si usted deja de ser residente del Reino Unido.
¿Puedo reclamar tanto la desgravación fiscal del impuesto sobre la renta EIS como el aplazamiento del CGT?
Sí. Se trata de desgravaciones independientes. Puede solicitar una desgravación del 30 % del impuesto sobre la renta sobre el importe invertido, una exención del impuesto sobre las ganancias de capital (CGT) sobre la eventual enajenación de las acciones de EIS y un aplazamiento del CGT sobre la ganancia derivada de otro activo, todo ello sobre la misma inversión.
¿Cuál es el máximo que puedo invertir a través de SEIS?
La inversión máxima en SEIS que da derecho a desgravación fiscal es de £200,000 por año fiscal. La empresa puede recaudar un máximo de £250,000 en total a través de SEIS.
Lecturas adicionales
- Alivio para los inversores — Tasa del 18% de impuesto sobre las ganancias de capital para acciones de empresas no cotizadas.
- Ganancias de capital sobre acciones — reglas generales para la enajenación de acciones
- Pérdidas de capital — cómo utilizar la compensación de pérdidas EIS/SEIS
- Alivio por enajenación de activos comerciales — tasa alternativa del 18% para propietarios de negocios
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