Datos clave
- La venta de una empresa unipersonal es Ni una sola disposición — cada activo se enajena por separado a efectos del impuesto sobre las ganancias de capital.
- Buena voluntad es a menudo el activo gravable más valioso y está sujeto al Impuesto sobre las Ganancias de Capital.
- Comercio de acciones Lo vendido como parte del negocio se grava como ingreso comercial, no como ganancia de capital.
- BADR al 18% (a partir del 6 de abril de 2026) está disponible para ganancias que cumplan los requisitos si ha sido propietario del negocio durante al menos 2 años.
- El negocio debe dejar de operar para la disposición de activos individuales para calificar para BADR.
Cómo funciona la venta de una empresa unipersonal para el CGT
A diferencia de la venta de acciones de una sociedad limitada (que es una venta única), la venta de una empresa unipersonal implica la disposición individual de cada activoCada activo gravable produce su propia ganancia o pérdida de capital independiente.[1]
Las principales categorías de activos y su tratamiento fiscal son:
| Activo | Tratamiento fiscal |
|---|---|
| Buena voluntad | Ganancia de capital (el costo base generalmente es nulo para el fondo de comercio autogenerado) |
| Propiedad en régimen de propiedad absoluta o arrendamiento | Ganancia de capital (costo base = precio de compra original + mejoras) |
| Planta y maquinaria | Cargo/descuento por compensación (ingreso comercial, no Ganancias de capital) |
| Comercio de acciones | Ingresos comerciales (no CGT) |
| Deudores | Ingresos comerciales cuando se cobran |
| Dinero | Sin consecuencias fiscales |
| Propiedad intelectual (patentes, marcas) | Ganancia de capital |
Buena voluntad
Para la mayoría de los comerciantes individuales, buena voluntad Es la mayor fuente de ganancias imponibles en la venta de una empresa. El fondo de comercio representa el valor de la empresa más allá de sus activos identificables, incluyendo la cartera de clientes, la reputación y la marca.[2]
Dado que la buena voluntad es autogenerado (construido con el tiempo a través de sus propios esfuerzos), su costo base para CGT es nuloEsto significa que todo el valor de venta atribuido al fondo de comercio es una ganancia gravable.
La valoración del fondo de comercio requiere una cuidadosa consideración. Los métodos incluyen:
- Múltiplo de beneficio: Generalmente entre 1 y 3 veces las superganancias anuales (ganancias superiores a una rentabilidad normal)
- Basado en la facturación: Un porcentaje de la facturación anual (común en las prácticas profesionales)
- Transacciones comparables: ¿Por cuánto se han vendido negocios similares?
Consejo: La distribución del precio de venta entre el fondo de comercio y otros activos puede afectar significativamente la situación fiscal. Tanto el comprador como el vendedor deben acordar la distribución, idealmente con valoraciones profesionales. HMRC puede impugnar las distribuciones irrazonables.
Planta y maquinaria
Las plantas y maquinarias (vehículos, herramientas, computadoras, muebles) se tratan a través de deducciones de capital Sistema, no CGT. Al cesar la actividad:[4]
- Si el producto de la venta excede el valor depreciado de impuestos, surge un cargo de equilibrio: este se agrega nuevamente como ingreso comercial en su último año
- Si los ingresos son menores que el valor amortizado, una provisión de compensación proporciona un alivio fiscal adicional
- Los ingresos están limitados al costo original para fines de equilibrio de cargos (el exceso sobre el costo original sería una ganancia de capital, pero esto es poco común para los activos que se deprecian)
Comercio de acciones
Las acciones vendidas como parte del negocio están sujetas a impuestos como ingresos comercialesNo como ganancia de capital. El producto se incluye en el cálculo final de su beneficio comercial.[4]
Si las acciones se transfieren al comprador a un valor inferior al de mercado (como parte de una operación conjunta), HMRC puede ajustar la cifra al valor de mercado a efectos fiscales. Si el comprador y el vendedor son personas vinculadas, el valor de mercado se sustituye automáticamente.
Reclamación de BADR en la venta
El alivio de enajenación de activos comerciales (BADR) puede reducir la tasa del impuesto a las ganancias de capital a 18% (a partir del 6 de abril de 2026) sobre las ganancias que califican cuando vende su negocio como autónomo:[3]
- Debes estar desechando el todo o una parte distinta del negocio
- El negocio debió haber sido propiedad desde hace al menos 2 años
- La disposición debe ser de carácter genuino. comercio (no es un negocio de inversión)
- Si está enajenando activos individuales después del cese, la enajenación debe realizarse dentro de 3 años del cese del negocio
Cese y Declaración Final de Impuestos
Cuando cesa la actividad surgen varias obligaciones fiscales:
- Debes completar un declaración final de autoevaluación de impuestos Cubriendo todos los ingresos y ganancias hasta el cese
- Alivio de superposición (la superposición del período base desde el momento en que comenzó) se deduce en la ganancia comercial del año final
- Usted debe darse de baja del IVA (si está registrado) dentro de los 30 días de dejar de realizar suministros gravables
- Debería notificar HMRC que el negocio ha cesado actualizando su registro de Autoevaluación
Recibos posteriores al cese: Cualquier cantidad recibida tras el cese de la actividad empresarial (como los deudores morosos) se grava como ingresos posteriores al cese. Asimismo, los gastos posteriores al cese pueden ser deducibles si se derivan de la actividad anterior.
Ejemplo práctico
David vende su negocio de consultoría (autónomo) por 350.000 libras, repartidas de la siguiente manera:
| Activo | Precio de venta | Costo base | Tratamiento fiscal |
|---|---|---|---|
| Buena voluntad | £200,000 | £0 | Ganancia de capital: £200.000 |
| Equipos de oficina | £15,000 | Vehículo todo terreno £8,000 | Cargo por compensación: £7,000 (ingresos) |
| Deudores | £35,000 | £35,000 | Ingresos comerciales (ya reconocidos) |
| Efectivo en el banco | £50,000 | n / A | Sin cargo de impuestos |
| Sitio web/IP | £50,000 | £5,000 | Ganancia de capital: £45.000 |
Ganancias imponibles totales: 245.000 £. Menos importe exento anual (3.000 £) = 242.000 £ imponibles. Con BADR al 18 % (a partir del 6 de abril de 2026), el CGT es £43,560.
Preguntas frecuentes
¿Pago el Impuesto sobre las Ganancias de Capital sobre el precio total de venta de mi negocio?
No. Cada activo se trata por separado. Las ganancias de capital se generan sobre activos gravables (fondo de comercio, inmuebles, equipos). Las existencias en circulación tributan como ingresos. El efectivo y los deudores transferidos no suelen generar ganancias. También puede deducir los costes deducibles y el Importe Anual Exento.
¿El fondo de comercio es un activo gravable?
Sí. Para un empresario individual, el fondo de comercio tiene un coste base nulo (ya que fue autogenerado), por lo que su valor total de venta constituye una ganancia imponible. Esta suele ser la mayor obligación tributaria del impuesto sobre las ganancias de capital al vender una empresa.
¿Puedo reclamar BADR al vender mi negocio unipersonal?
Sí, siempre que haya sido propietario y haya gestionado el negocio durante al menos dos años. Debe estar vendiendo la totalidad o parte del negocio (no solo activos individuales mientras continúa operando). La BADR reduce el tipo impositivo del impuesto sobre las ganancias de capital al 18 % (a partir del 6 de abril de 2026).
¿Qué pasa con las deducciones de capital cuando vendo equipo?
Al vender planta y maquinaria, se genera un cargo o una deducción por compensación en el cálculo final de impuestos. Si el producto de la venta supera el valor depreciado, el excedente se reincorpora como cargo o deducción por compensación (gravado como ingreso comercial). Si el producto es inferior, se genera una deducción por compensación.
Lecturas adicionales
- Alivio de enajenación de activos comerciales (BADR) — Guía completa sobre la tasa del 18%
- Fondo de comercio y activos intangibles — orientación detallada sobre valoración del fondo de comercio e impuestos
- Constitución de una empresa: CGT — transferir a una empresa en lugar de vender
- Pérdidas de capital — compensar las pérdidas de la venta con las ganancias
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