Datos clave
- Pérdidas del año en curso debe compararse con las ganancias del año en curso, incluso si esto reduce las ganancias por debajo del AEA.
- Se utilizan las pérdidas anticipadas más flexiblemente — sólo se compensó lo suficiente para reducir las ganancias al nivel AEA.
- Las pérdidas de capital sólo pueden compensarse ganancias sobre el capital, no ingresos (con excepciones limitadas).
- Usted debe Informar de pérdidas a HMRC dentro de los 4 años siguientes al cierre del ejercicio fiscal en que surjan.
- Pérdidas entre personas conectadas Sólo se puede oponer a las ganancias de la misma persona vinculada.
¿Qué es una pérdida de capital?
Una pérdida de capital surge cuando se enajena un activo gravable por un valor inferior a su coste deducible. La pérdida se calcula de la misma manera que una ganancia: el producto de la enajenación menos los costes deducibles. Si el resultado es negativo, se tiene una pérdida de capital admisible.[1]
No todas las pérdidas son admisibles. Las pérdidas sobre activos exentos del impuesto sobre las ganancias de capital (como su vivienda principal, automóviles, inversiones en ISA o bonos del Estado) son... no pérdidas admisibles y no pueden utilizarse para reducir otras ganancias.
Pérdidas del año en curso
Pérdidas surgidas en el ejercicio fiscal en curso debe Se compensará con las ganancias del mismo ejercicio fiscal. Esta es una compensación obligatoria; no tiene opción.[2]
La trampa de la AEA: Las pérdidas del año en curso deben compensarse, incluso si esto reduce sus ganancias netas por debajo del monto anual exento (AEA) de 3000 £ para el año fiscal 2026/27. Por ejemplo, si tiene ganancias de 5000 £ y pérdidas de 4000 £ en el mismo año, su ganancia neta es de 1000 £, y ha "desperdiciado" 2000 £ de su AEA. No puede trasladar la pérdida de 4000 £ al año siguiente.
Esto contrasta con las pérdidas anticipadas (ver más abajo), que puedes usar de forma más selectiva.
Pérdidas anticipadas
Si sus pérdidas del año actual superan las ganancias del año actual (lo que crea una pérdida neta para el año), el exceso puede ser trasladado indefinidamente a ejercicios fiscales futuros. Al utilizar pérdidas arrastradas:[2]
- Solo necesitas usar suficiente para reducir sus ganancias netas al nivel AEA
- Puede elegir Cuánto usar (sujeto a lo anterior)
- Las pérdidas no utilizadas continúan trasladándose
Ejemplo
| Componente | Cantidad |
|---|---|
| Ganancias en 2025/26 | £25,000 |
| Pérdidas arrastradas | £30,000 |
| Pérdidas utilizadas (para reducir las ganancias de AEA: £3.000) | £22,000 |
| Ganancia imponible (equivale a AEA, por lo que no se debe pagar CGT) | £3,000 |
| Pérdidas trasladadas al ejercicio 2026/27 | £8,000 |
Informe de pérdidas a HMRC
Las pérdidas de capital deben ser reportado a HMRC para ser utilizable. La fecha límite de presentación de informes es 4 años desde el final del año fiscal en el que se produjo la pérdida:[3]
- Pérdidas en 2025/26: informe antes del 5 de abril de 2030
- Pérdidas en 2024/25: informe antes del 5 de abril de 2029
Debe declarar las pérdidas en su declaración de impuestos de autoevaluación (formulario SA108, páginas de ganancias de capital). Si no está incluido en la autoevaluación, puede escribir a HMRC para reclamar la pérdida.
Consejo: Siempre declare sus pérdidas de capital, incluso si no tiene ganancias en el año en curso. Si no cumple con el plazo de 4 años, las pérdidas se perderán definitivamente y nunca podrán utilizarse. No cuesta nada declararlas y podrían ser valiosas en un año futuro.
Pérdidas entre personas vinculadas
Si sufre una pérdida por la venta de una persona conectada (como un miembro de la familia, una empresa que usted controla o un fideicomisario de un acuerdo que usted creó), la pérdida puede solo se compensarán con las ganancias derivadas de las enajenaciones mismo persona conectada[2]
Las personas conectadas incluyen:
- Cónyuge o pareja de hecho
- Hermanos, hermanas, antepasados y descendientes directos (y sus cónyuges)
- Socios comerciales y sus cónyuges/familiares
- Empresas controladas por usted o sus personas vinculadas
- Fideicomisarios de un acuerdo en el que usted es el fideicomitente
Reglas especiales para pérdidas de acciones
Las pérdidas en acciones reciben un tratamiento especial:
- Acciones EIS/SEIS: Las pérdidas en acciones EIS/SEIS calificadas se pueden compensar con los ingresos (en lugar de o además de las ganancias de capital), lo que puede brindar alivio a una tasa impositiva más alta.
- Reclamaciones de valor insignificante: Si las acciones pierden todo su valor, puede realizar un reclamo por valor insignificante para cristalizar la pérdida sin necesidad de vender
- Reglas de coincidencia de acciones: Las reglas de correspondencia de acciones de la CGT (mismo día, 30 días y fondo común de la Sección 104) afectan el cálculo de ganancias y pérdidas en las enajenaciones de acciones.
Lo que las pérdidas no pueden hacer
- No se pueden compensar ingresos: Las pérdidas de capital no pueden reducir el impuesto a la renta (excepto las pérdidas EIS/SEIS calificadas)
- No se puede trasladar de nuevo: A diferencia de las pérdidas comerciales, las pérdidas de capital no pueden trasladarse a un año anterior (excepto en caso de fallecimiento)
- No se puede transferir: No puede transferir pérdidas de capital a su cónyuge, pareja civil o cualquier otra persona
- No pueden surgir sobre activos exentos: Las pérdidas en su vivienda principal, automóviles, bonos del Estado e inversiones ISA no están permitidas
Preguntas frecuentes
¿Tengo que utilizar las pérdidas de capital contra las ganancias del mismo año?
Sí. Las pérdidas generadas durante el ejercicio fiscal en curso deben compensarse con las ganancias del mismo ejercicio, incluso si esto reduce sus ganancias por debajo del Importe Anual Exento de £3000. Esta compensación es obligatoria; no puede optar por trasladar la pérdida a ejercicios posteriores para preservar su AEA.
¿Puedo descontar pérdidas de capital de mis ingresos?
Generalmente no. Las pérdidas de capital solo pueden imputarse a las ganancias de capital. La excepción son las pérdidas de participaciones en el EIS y el SEIS que cumplen los requisitos, que pueden imputarse a los ingresos en lugar de (o además de) las ganancias de capital.
¿Cuál es el plazo para reclamar pérdidas de capital?
Debe declarar las pérdidas de capital a HMRC dentro de los 4 años siguientes al cierre del ejercicio fiscal en el que se produjeron. Por ejemplo, una pérdida en 2025/26 debe declararse antes del 5 de abril de 2030. Si no cumple este plazo, no podrá utilizar la pérdida.
¿Puedo generar una pérdida al vender activos a mi cónyuge?
No. Las transferencias entre cónyuges se consideran como "sin ganancia ni pérdida" a efectos del Impuesto sobre las Ganancias de Capital. No se puede generar una pérdida admisible vendiendo un activo a su cónyuge o pareja de hecho a un valor inferior al de mercado.
Lecturas adicionales
- Traslado de pérdidas — normas detalladas sobre el uso de las pérdidas trasladadas
- Reclamaciones de valor insignificante — reclamar pérdidas sobre activos sin valor
- Monto anual exento — cómo interactúa la AEA con las pérdidas
- Informe sobre el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (CGT) en la Autoevaluación — cómo declarar pérdidas en su declaración de impuestos
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