Datos clave
- Los fideicomisos pagan el CGT a una tasa fija de 24% sobre todas las ganancias (sin banda de tasa básica).
- El monto exento anual para la mayoría de los fideicomisos es £1,500 para 2026/27 (la mitad del importe individual).
- Si un fideicomitente ha creado fideicomisos múltiplesLos £1.500 se dividen equitativamente entre ellos (mínimo £300 por fideicomiso).
- Los representantes personales de un patrimonio fallecido obtienen el derecho completo £3,000 AEA para el año fiscal del fallecimiento y los dos años fiscales siguientes.
- Hay No hay CGT en caso de muerte en sí mismo — los activos pasan al patrimonio al valor de mercado (valor sucesorio).
CGT y fideicomisos: descripción general
Un fideicomiso es un acuerdo legal en el que los fideicomisarios mantienen activos en nombre de los beneficiarios. A efectos del impuesto sobre la renta de las ganancias de capital, los fideicomisarios se consideran un un solo cuerpo Esto es independiente tanto del fideicomitente como de los beneficiarios. Cuando los fideicomisarios enajenan los activos del fideicomiso, se les cobra el Impuesto sobre las Ganancias de Capital (CGT).[2]
Los principales tipos de fideicomiso y su tratamiento de Ganancias de Capital son:
| Tipo de confianza | Tratamiento CGT |
|---|---|
| Fideicomiso puro / nominado | Transparente: el beneficiario es tratado como si hiciera la disposición y utiliza sus propias tarifas y AEA |
| Fideicomiso de interés en posesión | Los fideicomisarios pagan un CGT del 24% con el AEA del fideicomiso (£1,500) |
| Fideicomiso discrecional | Los fideicomisarios pagan un CGT del 24% con el AEA del fideicomiso (£1,500) |
| Fideicomiso de acumulación | Los fideicomisarios pagan un CGT del 24% con el AEA del fideicomiso (£1,500) |
Tasas de Ganancias de Capital para Fideicomisos
Los fideicomisarios pagan el CGT a una tasa fija del 24% sobre todas las ganancias imponibles. A diferencia de las personas físicas, los fideicomisos no tienen una banda de tasa básica; todas las ganancias superiores al AEA se gravan a la tasa más alta.[1]
La excepción es Alivio de enajenación de activos comerciales (BADR), que puede reducir la tasa al 18% si la enajenación del fideicomiso cumple las condiciones requeridas (por ejemplo, la enajenación de acciones en una empresa comercial calificada donde un beneficiario con un usufructo vitalicio cumple los requisitos de la empresa personal).
Cambios de tarifas: Antes del 30 de octubre de 2024, el tipo impositivo del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (CGT) para fideicomisos era del 20 % para activos no inmobiliarios y del 28 % para inmuebles residenciales. A partir del 30 de octubre de 2024, se aplica un tipo único del 24 % a todas las enajenaciones de fideicomisos, independientemente del tipo de activo.[1]
Monto anual exento para fideicomisos
La AEA para fideicomisos es la mitad del importe individualPara 2026/27, esto es:[3]
| Guión | AEA (2026/27) |
|---|---|
| Individual | £3,000 |
| Fideicomiso único (un fideicomitente, un fideicomiso) | £1,500 |
| Dos fideicomisos del mismo fideicomitente | £750 cada uno |
| Cinco fideicomisos del mismo fideicomitente | £300 cada uno (mínimo) |
| Diez fideicomisos del mismo fideicomitente | £300 cada uno (se aplica un piso mínimo) |
El AEA mínimo por fideicomiso es una décima parte del AEA individual. £300 Para el ejercicio 2026/27, si existen más de 5 fideicomisos del mismo fideicomitente, cada fideicomiso recibirá 300 libras esterlinas, independientemente de la cantidad.
Fideicomisos desnudos
Los fideicomisos simples (y los acuerdos de nominación) son transparente A efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (CGT), el beneficiario se considera el beneficiario efectivo y realiza la enajenación directamente. Esto significa:
- El beneficiario utiliza su propia tasa de CGT (18% o 24%)
- El beneficiario utiliza su propia AEA (£3.000)
- El fideicomiso no recibe una AEA separada
Transferencias a un fideicomiso
Cuando los activos se transfieren a un fideicomiso, esto es un desecho Por el fideicomitente a efectos del impuesto sobre la renta de las ganancias de capital. El tratamiento depende del tipo de fideicomiso:[5]
- Confianza pura: Sin transferencia de ganancias/pérdidas (el otorgante conserva el interés beneficioso a través del beneficiario)
- Interés en posesión o fideicomiso discrecional: Enajenación a valor de mercado, pero alivio de remanente (s.260 TCGA 1992) puede estar disponible para diferir la ganancia
Con la exención de retención, la ganancia se retiene: los fideicomisarios adquieren el activo al costo base del fideicomitente (menos cualquier ganancia no retenida). La ganancia se difiere hasta que los fideicomisarios enajenen el activo.
Transferencias de un fideicomiso a los beneficiarios
Cuando los fideicomisarios transfieren activos a un beneficiario (un "nombramiento" o "avance"), esto se considera una enajenación por parte de los fideicomisarios a valor de mercado. Sin embargo, alivio de remanente Normalmente está disponible:[5]
- La elección conjunta la realizan los fideicomisarios y el beneficiario.
- El beneficiario recibe el activo al costo base de los fideicomisarios (la ganancia se retiene)
- Cuando el beneficiario finalmente vende el activo, paga el impuesto a las ganancias de capital sobre la ganancia total del costo base original.
Consejo: La desgravación fiscal sobre transferencias fuera de fideicomiso es una herramienta valiosa para diferir el impuesto sobre las ganancias de capital. Sin embargo, implica que el beneficiario hereda una ganancia latente potencialmente considerable. Considere la situación fiscal del beneficiario antes de tomar la decisión.
Impuesto sobre la Renta de las Personas Fallecidas
Cuando alguien muere, existen reglas específicas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (CGT) para la administración de su patrimonio:[4]
No hay CGT en caso de muerte
La muerte es no es una disposición Para efectos del impuesto sobre la renta de las ganancias de capital. Los activos pasan al patrimonio del fallecido en su momento. valor de mercado en la fecha de fallecimiento (el valor sucesorio). Esta "incremento gratuito" elimina cualquier ganancia no realizada que existiera durante la vida del difunto.
El período de administración
Los representantes personales (albaceas o administradores) podrían verse obligados a vender activos durante el período de administración. Si venden un activo por un valor superior a su valor sucesorio, se genera un impuesto sobre las ganancias de capital (CGT) sobre la diferencia.
| Característica | Detalle |
|---|---|
| Tasa de Ganancias de Capital | 24% (tarifa fija, sin banda de tarifa básica) |
| AEA: año fiscal del fallecimiento | £3,000 (monto individual completo) |
| AEA: año 2 después de la muerte | £3,000 |
| AEA: año 3 después de la muerte | £3,000 |
| AEA: año 4 en adelante | Nulo |
| Informes | Declaración de impuestos sobre fideicomisos y sucesiones (SA900) |
Transferencias a beneficiarios de un patrimonio
Cuando los representantes personales transfieren un activo a un beneficiario como parte de la distribución del patrimonio, esto es no es una disposiciónEl beneficiario adquiere el activo a su valor sucesorio (valor de mercado al fallecer). Cualquier enajenación posterior por parte del beneficiario se calcula con base en este valor sucesorio.
Requisitos de informes
Fideicomisos
Los fideicomisarios informan sobre el CGT Declaración de impuestos sobre fideicomisos y sucesiones (SA900), que se presenta anualmente. La fecha límite de presentación es el 31 de enero posterior al cierre del ejercicio fiscal. Si el fideicomiso enajena una propiedad residencial en el Reino Unido, los fideicomisarios también deben presentar una Declaración de propiedad del CGT de 60 días.[3]
Patrimonio de los fallecidos
Los representantes personales presentan el formulario SA900 para cada año fiscal del período de administración. Si venden una propiedad residencial en el Reino Unido durante el período de administración, deben presentar una declaración de 60 días, al igual que los fideicomisarios.
Urbanizaciones informales: Si el patrimonio es pequeño y sencillo (se aplica el procedimiento “informal”), los representantes personales pueden informar cualquier ganancia de capital en la declaración final de autoevaluación del fallecido o escribiendo a HMRC , en lugar de presentar un SA900 completo.[4]
Preguntas frecuentes
¿Qué tasa de Ganancias de Capital pagan los fideicomisos?
Los fideicomisos tributan por ganancias de capital a un tipo fijo del 24 % sobre todas las ganancias imponibles. A diferencia de las personas físicas, los fideicomisos no se benefician de un tramo impositivo básico, por lo que no existe un tipo del 18 % para ellos. La exención por enajenación de activos empresariales (BADR, por sus siglas en inglés) del 18 % puede aplicarse a las enajenaciones de fideicomisos si se cumplen las condiciones.
¿Cuál es el monto exento anual para los fideicomisos?
Para el ejercicio 2026/27, la AEA para la mayoría de los fideicomisos es de 1500 £ (la mitad de la cantidad individual de 3000 £). Si el mismo fideicomitente ha creado varios fideicomisos, estas 1500 £ se reparten a partes iguales entre ellos, con un mínimo de 300 £ por fideicomiso. Los fideicomisos simples no reciben una AEA independiente; utilizan la exención del beneficiario.
¿Existe impuesto de sociedades cuando alguien muere?
No. El fallecimiento no constituye una enajenación a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (CGT). Los activos pasan a la herencia del fallecido a su valor de mercado en la fecha de su fallecimiento (valor sucesorio). Este valor de mercado se convierte en el costo base para los representantes personales o beneficiarios. Cualquier ganancia no realizada en vida del fallecido se elimina de forma efectiva.
¿Cómo informan los representantes personales el CGT?
Los representantes personales declaran el impuesto sobre las ganancias de capital (CGT) en la declaración de impuestos sobre fideicomisos y sucesiones (SA900). Disponen de la exención fiscal individual completa (3000 £ para el ejercicio fiscal 2026/27) para el año fiscal del fallecimiento y los dos siguientes. A partir de entonces, no disponen de ninguna exención fiscal. Pagan el CGT a un tipo fijo del 24 %.
Lecturas adicionales
- Tipos impositivos del impuesto sobre las ganancias de capital (2026/27) — tablas de tarifas completas, incluidas las tarifas de confianza
- Monto anual exento — cómo funciona la AEA para individuos y fideicomisos
- Alivio de remanente (alivio de donaciones) — aplazar el CGT en las transferencias hacia y desde fideicomisos
- Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre Bienes Heredados — ¿Qué sucede cuando vendes bienes heredados?
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Fuentes
- Impuesto sobre las ganancias de capital: qué se paga, tasas y deducciones — GOV.UK
- Manual de Ganancias de Capital: CG18200 – Fideicomisos y acuerdos — HMRC
- Fideicomisos e impuestos — GOV.UK
- Manual de Ganancias de Capital: CG30700 – Representantes personales — HMRC
- HS295 Alivio para regalos y transacciones similares — HMRC