Datos clave
- La deducción por indexación está disponible únicamente para empresas — ni individuos ni fideicomisos.
- Aumenta el coste permisible por el aumento del Índice de precios al por menor (IPC) Desde la adquisición hasta la enajenación.
- La asignación fue congelado en diciembre de 2017 — no se produce ninguna indexación adicional después de esa fecha.
- La asignación por indexación puede reducir una ganancia a cero pero no puede crear o aumentar una pérdida.
- Para los activos mantenidos antes del 31 de marzo de 1982, la indexación se ejecuta a partir de Marzo de 1982 (utilizando el costo rebasado).
¿Qué es la deducción por indexación?
La provisión por indexación ajusta el costo permitido de un activo para inflación, medido por el Índice de Precios al Consumidor (IPC). Garantiza que las empresas no paguen impuestos sobre las ganancias que simplemente reflejan el aumento de precios en lugar de los beneficios económicos reales.[1]
La subvención se aplica únicamente a empresas Sujeto al Impuesto de Sociedades sobre las ganancias imponibles. Las personas físicas, fideicomisos y representantes personales no reciben la deducción por indexación.
Congelado en diciembre de 2017: La asignación por indexación fue congelada por la Ley de Finanzas de 2018. Para las enajenaciones realizadas a partir del 1 de enero de 2018, el factor de indexación se calcula utilizando el RPI de diciembre de 2017 como mes final, independientemente de cuándo ocurra realmente la enajenación.[1]
Cómo calcular la deducción por indexación
El cálculo consta de tres pasos:[2]
- Identificar el Índice de precios al consumidor (IPC) para el mes de adquisición (o marzo de 1982 si se aplica el rebase)
- Identificar el RPI para diciembre de 2017 (que es 278,1)
- Calcular el factor de indexación: (RPI Dic 2017 − Adquisición de RPI) ÷ Adquisición de RPI, redondeado a tres decimales
Subsidio por indexación = Costo permitido × Factor de indexación
Ejemplo práctico
ABC Ltd. adquirió un inmueble comercial en abril de 2005 por 200.000 libras. El RPI de abril de 2005 es de 191,6. La empresa vende el inmueble en septiembre de 2025 por 450.000 libras, con 10.000 libras en concepto de gastos de venta.
| Paso | Cálculo | Cantidad |
|---|---|---|
| Producto de la enajenación | £450,000 | |
| Menos: coste de adquisición | −£200,000 | |
| Menos: costos de eliminación | −£10,000 | |
| Ganancia no indexada | £240,000 | |
| Factor de indexación | (278,1 − 191,6) ÷ 191,6 | 0.451 |
| Subsidio por indexación | £200.000 × 0,451 | £90,200 |
| Ganancia indexada | £240,000 − £90,200 | £149,800 |
La ganancia indexada de £149,800 se incluye luego en las ganancias imponibles totales de la empresa para fines del Impuesto de Sociedades.
Indexación del gasto de mejora
Si la empresa incurrió en gastos de mejora del activo, un cálculo de indexación independiente se realiza para cada partida de gasto, utilizando el RPI del mes en el que se incurrió en dicho gasto:[2]
| Gasto | Fecha | Índice de precios al consumidor (IPC) | Factor | Indexación |
|---|---|---|---|---|
| Compra: £200.000 | abril de 2005 | 191.6 | 0.451 | £90,200 |
| Ampliación: £50.000 | Junio de 2012 | 241.8 | 0.150 | £7,500 |
| Provisión total de indexación | £97,700 |
Restricción: No se puede crear ni aumentar una pérdida
La deducción por indexación puede reducir una ganancia a cero, pero no puede:[1]
- Convierte una ganancia en una pérdida
- Aumentar una pérdida existente
Si el cálculo no indexado produce una ganancia de £5,000 pero la deducción por indexación sería de £8,000, la deducción se limita a £5,000 y el resultado es una ganancia de nulo (no una pérdida de £3.000).
Si el cálculo no indexado ya produce una pérdida, no se otorga ninguna asignación de indexación.
Activos anteriores a 1982
Para los activos mantenidos al 31 de marzo de 1982, el factor de indexación se calcula a partir de Marzo de 1982 (RPI 79,44), no desde la fecha original de adquisición. Esto es coherente con las normas de rebase: el valor de mercado del 31 de marzo de 1982 reemplaza el costo original y la indexación se aplica a partir de la misma fecha.[2]
Valores clave del RPI
| Mes | Índice de precios al consumidor (IPC) | Significado |
|---|---|---|
| Marzo de 1982 | 79.44 | Fecha de rebase para activos anteriores a 1982 |
| Abril de 1998 | 162.6 | Inicio de la era de alivio gradual (individuos) |
| Enero de 2010 | 217.9 | Punto de referencia |
| Enero de 2015 | 255.4 | Punto de referencia |
| Diciembre de 2017 | 278.1 | Fecha congelada para la indexación |
Consejo: HMRC publica una tabla completa de cifras del RPI y factores de indexación predefinidos. Puede usarla para consultar el factor correspondiente a cualquier mes de adquisición sin necesidad de calcularlo manualmente.[3]
¿Por qué las personas no obtienen la indexación?
Las personas físicas perdieron la deducción por indexación a partir del 6 de abril de 2008, cuando se sustituyó por un sistema de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (ICG) a tipo fijo (inicialmente del 18%, posteriormente dividido en 10%/20% y actualmente 18%/24%). El motivo fue la simplificación: la reducción de los tipos básicos pretendía compensar la pérdida de la deducción por indexación.
Preguntas frecuentes
¿Qué es la deducción por indexación?
La deducción por indexación aumenta el costo base de un activo en poder de una empresa para compensar la inflación. Utiliza el Índice de Precios al Consumidor para ajustar al alza el costo de adquisición, reduciendo así la ganancia imponible. Está disponible desde 1982, pero se congeló a los valores de diciembre de 2017.
¿Por qué se congeló la deducción por indexación?
El Gobierno del Reino Unido congeló la deducción por indexación en diciembre de 2017 como parte de las reformas al tratamiento de las ganancias imponibles en el Impuesto de Sociedades. Esto significa que las empresas ya no reciben desgravaciones por inflación por los aumentos de precios ocurridos después de diciembre de 2017.
¿Pueden las personas reclamar la deducción por indexación?
No. La deducción por indexación solo está disponible para empresas. Las personas físicas perdieron el acceso a la deducción por indexación en 2008, cuando se sustituyó por un sistema de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (ICG) de tipo fijo. No existe un ajuste por inflación equivalente para el cálculo del IGC individual.
¿La provisión por indexación puede generar una pérdida?
No. La deducción por indexación puede reducir una ganancia a cero, pero no puede convertirla en pérdida ni aumentar una pérdida existente. Si el costo indexado excede el producto de la enajenación, la indexación se restringe, por lo que la ganancia es simplemente cero.
Lecturas adicionales
- Activos adquiridos antes de 1982 — cómo interactúa el rebase con la indexación
- Cómo calcular una ganancia de capital — el marco general de cálculo del CGT
- Ganancias de capital sobre acciones — indexación en el contexto de enajenaciones de acciones por parte de empresas
- Costos y deducciones permitidos — qué costos se incorporan al cálculo de la indexación
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