Datos clave
- BADR cobra CGT en 18% (a partir del 6 de abril de 2026), en comparación con la tasa estándar del 24% para los contribuyentes con tasas más altas y adicionales.
- Hay una Límite de por vida de £1 millón sobre las ganancias que califican para el alivio (reducidas de £10 millones en marzo de 2020).
- Debe haber sido propietario del negocio o de las acciones durante al menos 2 años Antes de su eliminación.
- Para las acciones, se necesita al menos un 5% de participación y derechos de voto en una empresa comercial.
- El alivio pasó a llamarse Ley de Alivio para Emprendedores en Finanzas de 2020.
¿Qué es el alivio por enajenación de activos comerciales?
El alivio de enajenación de activos comerciales (BADR) reduce la tasa del impuesto a las ganancias de capital a 18% (a partir del 6 de abril de 2026) sobre las ganancias que cumplan los requisitos derivadas de la venta de activos empresariales, hasta un límite vitalicio de 1 millón de libras esterlinas.[1]
La desgravación fiscal se introdujo originalmente como "Desgravación para Emprendedores" en 2008 y fue renombrada por la Ley de Finanzas de 2020. El límite vitalicio se redujo de 10 millones de libras a 1 millón de libras para las enajenaciones realizadas a partir del 11 de marzo de 2020. El tipo impositivo BADR ha aumentado gradualmente: 10 % hasta el 5 de abril de 2025, 14 % para el ejercicio 2025/26 y 18 % a partir del 6 de abril de 2026.
Sin la reducción de impuestos sobre las ganancias de capital (BADR, por sus siglas en inglés), las ganancias se gravarían al 18 % (tramo básico) o al 24 % (tramo superior y adicional) para el año fiscal 2026/27. Ahora que la BADR está al 18 %, la reducción supone un ahorro de hasta 6 puntos porcentuales (24 % − 18 %), lo que beneficia a las ganancias que de otro modo se encontrarían en el tramo del 24 %, pero ya no reduce el tipo impositivo para las ganancias gravadas al tipo básico del 18 %.
Condiciones de calificación
Las condiciones dependen de si está enajenando la totalidad o parte de una empresa, acciones de una empresa o activos comerciales individuales:[2]
Disposición de una empresa (empresa individual o sociedad colectiva)
- Debes estar desechando el todo o parte de una empresa (no activos individuales mientras continúan operando)
- El negocio debe ser una comercio genuino — no es una actividad de inversión
- Debes haber sido propietario del negocio durante al menos 2 años antes de la fecha de disposición
Enajenación de acciones
- La empresa debe ser una compañía comercial (o la sociedad holding de un grupo comercial)
- Debes tener al menos 5% del capital social ordinario
- Debes tener al menos 5% de los derechos de voto
- Debe tener derecho al menos al 5% de las ganancias distribuibles y al 5% de los activos netos en caso de liquidación (o al 5% de las ganancias de la venta)
- Debes ser un funcionario o empleado de la empresa (o de una empresa del mismo grupo)
- Todas las condiciones deben cumplirse al menos 2 años antes de la disposición
Disposición de activos tras el cese de la actividad empresarial
- El activo debe haber sido utilizado en el negocio cuando cesó.
- La empresa debe haber sido propiedad de al menos 2 años antes del cese
- La disposición debe tener lugar dentro de 3 años del cese del negocio
El límite de por vida de £1 millón
BADR se aplica a ganancias calificadas hasta un límite acumulado de por vida de 1 millón de libras.[1] Esto significa:
- El ahorro fiscal máximo es de 60.000 libras esterlinas (6% × 1 millón de libras, es decir, 24% − 18%) para un contribuyente con un tipo impositivo más alto.
- Las ganancias se rastrean de forma acumulativa: si solicitó £400,000 de alivio en una disposición anterior, le quedan £600,000
- Una vez agotado el límite, cualquier ganancia adicional se gravará a las tasas normales del CGT.
Historial del límite de vida: Cuando se introdujo la Ayuda a Emprendedores en 2008, el límite era de 1 millón de libras. Se aumentó a 2 millones, luego a 5 millones y finalmente a 10 millones en 2011. Se redujo de nuevo a 1 millón de libras a partir del 11 de marzo de 2020.
Cómo funciona el alivio en la práctica
Las ganancias que califican para BADR se gravan al 18% y consumen primero parte de su tramo impositivo básico. Aquí hay un ejemplo:
| Componente | Cantidad |
|---|---|
| Ganancia por enajenación de acciones | £500,000 |
| Menos: Importe anual exento (2026/27) | (£3,000) |
| Ganancia imponible | £497,000 |
| CGT al 18% (tasa BADR) | £89,460 |
| CGT sin BADR (tasa 24% más alta) | £119,280 |
| Ahorro fiscal gracias al BADR | £29,820 |
¿Qué se considera una “empresa comercial”?
Una empresa debe existir total o principalmente Para ejercer una actividad comercial, HMRC aplica la regla 80/20: en general, las actividades no comerciales (como ingresos por inversiones o alquiler de propiedades) no deben representar más del 20 % de las actividades totales de la empresa.[2]
Los factores que HMRC considera incluyen:
- La proporción de facturación procedente de fuentes comerciales frente a fuentes no comerciales
- La proporción de activos utilizados con fines comerciales
- La proporción de tiempo y recursos dedicados al comercio
- La proporción de beneficios que se derivan del comercio
Consejo: Si su empresa posee inversiones significativas, excedentes de efectivo o propiedades en alquiler, consulte antes de venderlas. El exceso de actividades no comerciales puede descalificar la reclamación en su totalidad, no solo la parte no comercial.
Disposiciones asociadas
Una "enajenación asociada" consiste en enajenar un activo de su propiedad, pero que ha sido utilizado por su sociedad o empresa. Por ejemplo, si es propietario de una propiedad y la alquila a su empresa comercial, enajenarla al mismo tiempo que sus acciones podría ser elegible para la BADR.[4]
Condiciones para una eliminación asociada:
- Realizado como parte de su retiro del negocio
- El activo se utilizó en el negocio durante al menos 2 años.
- Usted se deshace de al menos el 5% de su participación en el negocio al mismo tiempo
- Cualquier alquiler pagado debe haber sido menor que el alquiler total del mercado (de lo contrario, la ganancia está restringida).
Cómo reclamar BADR
Usted reclama BADR en su declaración de impuestos de autoevaluación (formulario SA108, páginas de ganancias de capital) o escribiendo a HMRC si no está dentro del período de autoevaluación.[1]
La fecha límite para presentar reclamaciones es el primer aniversario del 31 de enero siguiente al año fiscal en el que se realizó la enajenación. Para una enajenación en el ejercicio fiscal 2026/27, esto significa antes del 31 de enero de 2029.
Si necesita informar y pagar CGT por la venta de una propiedad en el Reino Unido dentro de los 60 días, puede incluir un reclamo BADR provisional en su declaración de 60 días y luego confirmarlo en su declaración de autoevaluación.
Errores comunes
- Cayendo por debajo del 5%: Si la dilución de acciones (por ejemplo, debido a nuevas rondas de inversión) lo sitúa por debajo del 5%, perderá la elegibilidad. Considere anticipar las elecciones para materializar una ganancia cuando baje del 5%.
- Reinicio del reloj cada 2 años: Si adquiere acciones adicionales, el período de calificación de 2 años para esas acciones comienza a partir de la fecha de adquisición.
- Actividades no comerciales: El exceso de efectivo, las propiedades de inversión o las subsidiarias inactivas pueden afectar el estatus comercial de una empresa.
- No es un funcionario ni un empleado: Un accionista que no sea ni director ni empleado no califica, incluso con una participación del 5% o más.
Preguntas frecuentes
¿Cuál es la diferencia entre BADR y la exención para emprendedores?
Se trata del mismo alivio. El Alivio para Emprendedores pasó a llamarse Alivio para la Enajenación de Activos Empresariales (BADR) por la Ley de Finanzas de 2020. Los requisitos para acceder al alivio y la tasa impositiva se mantienen idénticos.
¿Puedo reclamar BADR más de una vez?
Sí. Puede presentar varias solicitudes a lo largo de su vida, pero las ganancias que le permitan obtener el beneficio son acumulativas. Una vez que sus ganancias totales alcancen £1 millón, no podrá solicitar más ayudas.
¿Se aplica BADR a propiedades en alquiler?
No. El alquiler de propiedades es una actividad de inversión, no un negocio. La BADR solo se aplica a activos utilizados en una actividad comercial genuina. Sin embargo, los alquileres vacacionales amueblados que se consideran un negocio comercial podrían ser elegibles.
¿Qué pasa si sólo tengo el 4% de las acciones?
No calificaría para la BADR en caso de venta de acciones. Debe poseer al menos el 5% del capital social ordinario y el 5% de los derechos de voto. Sin embargo, podría calificar para la Exención para Inversores si se cumplen otras condiciones.
¿Necesito reclamar BADR o es automático?
Debe solicitar activamente la deducción; no se aplica automáticamente. La solicitud debe presentarse antes del 31 de enero siguiente al año fiscal de la enajenación (por ejemplo, antes del 31 de enero de 2029 para una enajenación realizada en el ejercicio fiscal 2026/27).
Lecturas adicionales
- Alivio para los inversores — la desgravación alternativa del 18% para acciones que cumplan los requisitos en empresas no cotizadas
- Venta de una empresa unipersonal — cómo funciona BADR en la práctica para empresas no constituidas en sociedad
- BADR para socios — cómo funciona el alivio para las ventas de sociedades
- Tipos impositivos del impuesto sobre las ganancias de capital (2026/27) — tablas de tasas actuales del impuesto sobre las ganancias de capital
- Cómo calcular una ganancia de capital — los pasos básicos del cálculo del CGT
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