Datos clave
- Debe reinvertir en un nuevo activo calificado dentro de 1 año antes a 3 años después la disposición.
- La ganancia es diferido reduciendo el coste base del activo de reemplazo.
- Tanto los activos antiguos como los nuevos deben estar dentro del mismo clases de activos calificadas.
- Disponible para individuos, sociedades y empresas ejercer un oficio.
- El alivio parcial está disponible si no todos los ingresos se reinvierten.
¿Qué es el alivio por reinversión?
El alivio por transferencia de activos comerciales (a veces llamado “alivio por reemplazo de activos comerciales”) le permite diferir el impuesto a las ganancias de capital cuando se deshace de un activo comercial calificado y reinvierte las ganancias en un nuevo activo comercial calificado.[1]
La ganancia del activo antiguo se transfiere al nuevo activo reduciendo su coste base. Esto significa que no se paga impuesto sobre las ganancias de capital al momento de la enajenación, pero la ganancia diferida se materializará cuando se venda el activo de reemplazo (a menos que se solicite una mayor desgravación por transferencia).
Plazos para la reinversión
Para calificar para el alivio por reinversión, el activo de reemplazo debe adquirirse dentro del siguiente período de tiempo:[2]
- 1 año antes la enajenación del antiguo activo, o
- 3 años después la enajenación del antiguo activo
HMRC puede ampliar estos plazos en circunstancias excepcionales, pero esto es discrecional y no se concede habitualmente.
Consejo: Puede solicitar una desgravación provisional por reinversión si tiene intención de reinvertir pero aún no lo ha hecho. Esto es útil si presenta su declaración de impuestos antes del plazo de reinversión de tres años. Si no reinvierte dentro del plazo, se retira la solicitud provisional y la ganancia pasa a ser gravable.
Clases de activos calificadas
Tanto el activo antiguo como el activo de reemplazo deben estar dentro de las clases de activos calificados establecidas en la sección 155 de la TCGA de 1992. Las clases principales son:[2]
| Clase | Descripción |
|---|---|
| 1 | Terrenos y edificios (incluidas partes de edificios) ocupados y utilizados para el comercio |
| 2 | Plantas y maquinarias fijas que no formen parte de un edificio |
| 3 | Barcos, aviones y aerodeslizadores |
| 4 | Satélites, estaciones espaciales y naves espaciales |
| 5 | Fondo de comercio (solo para personas físicas y sociedades, no empresas desde 2002) |
| 6 | Cuotas lácteas y cuotas de papa (históricas) |
| 7 | Cuotas de prima por oveja y vaca nodriza (históricas) |
| 8 | Cuotas de pesca |
| 9 | Capacidades del sindicato Lloyd's |
Los activos antiguos y nuevos lo hacen no Deben pertenecer a la misma clase. Por ejemplo, se puede vender terreno (clase 1) y reinvertir en planta fija (clase 2).
Cómo funciona el alivio de reinversión
La ganancia del activo antiguo se difiere reduciendo el coste base del nuevo activo. A continuación, un ejemplo:
| Paso | Cantidad |
|---|---|
| Producto de la venta de locales antiguos | £600,000 |
| Costo original del antiguo local | £200,000 |
| Ganancia por disposición | £400,000 |
| Costo de un nuevo local | £700,000 |
| Ganancia acumulada | £400,000 |
| Costo base de las nuevas instalaciones para el CGT | £700,000 − £400,000 = £300,000 |
Actualmente no se paga el Impuesto sobre las Ganancias de Capital. Si el nuevo local se vende posteriormente por 900.000 libras, la ganancia será de 600.000 libras (900.000 libras - 300.000 libras), incluyendo las 400.000 libras diferidas.
Reinversión parcial
Si reinvierte menos del total de las ganancias de la venta, aún puede solicitar una exención por reinversión parcial. El monto no reinvertido es inmediatamente gravable y el resto de la ganancia se transfiere:[1]
| Paso | Cantidad |
|---|---|
| Producto de la venta | £600,000 |
| Ganar | £400,000 |
| Costo del activo de reemplazo | £500,000 |
| Cantidad no reinvertida | £100,000 |
| Ganancia imponible ahora (el menor entre la ganancia y el monto no reinvertido) | £100,000 |
| Ganancia acumulada | £300,000 |
Importante: El importe gravable inmediatamente es el menor entre (a) la ganancia y (b) el importe de los ingresos no reinvertidos. Si el importe no reinvertido excede la ganancia, se grava la totalidad de la ganancia y no se aplica el beneficio de reinversión.
Condiciones clave
- Tanto los activos antiguos como los nuevos deben utilizarse para los fines de un comercio llevada a cabo por el reclamante
- El activo antiguo debe haber sido utilizado en el comercio. durante todo el período de propiedad (el uso parcial restringe el alivio)
- El nuevo activo debe ser puesto en uso inmediato en el comercio
- En el caso de terrenos y edificios, cualquier parte no utilizada para el comercio (por ejemplo, alquilada a un tercero) está excluida de la exención.
Transferencia a activos depreciables
Si el activo de reemplazo es un activo que se deprecia (un activo en proceso de deterioro o un activo con una vida útil previsible de 60 años o menos, como un arrendamiento), la ganancia no se deduce del coste base del activo de reemplazo. En cambio, la ganancia se congela y se convierte en imponible. más temprano de:[2]
- El activo depreciable que se vende
- El activo que se deprecia deja de utilizarse en el comercio
- 10 años desde la fecha de adquisición del activo depreciable
La ganancia congelada se puede “descongelar” e incorporar a un activo no depreciable si se adquiere uno antes de que la ganancia se cristalice.
Preguntas frecuentes
¿Qué pasa si reinvierto menos del total de las ganancias de la venta?
Aún puede solicitar la desgravación fiscal por reinversión parcial, pero la cantidad no reinvertida se imputa inmediatamente al Impuesto sobre Sociedades. Por ejemplo, si vende un activo por 500.000 £ (con una ganancia de 200.000 £) y reinvierte solo 400.000 £, las 100.000 £ no reinvertidas se imputan inmediatamente y las 100.000 £ restantes de la ganancia se reinvierten.
¿Puedo transferir mi patrimonio a una clase diferente de activo?
Sí. No es necesario reinvertir en el mismo tipo de activo; por ejemplo, puede vender terrenos y comprar planta y maquinaria. Sin embargo, tanto los activos antiguos como los nuevos deben estar incluidos en la lista de clases de activos elegibles definida en el artículo 155 de la TCGA de 1992.
¿Existe alivio por reinversión disponible para propiedades de inversión?
No. Los activos deben utilizarse en una actividad comercial realizada por la persona que presenta la reclamación. Las propiedades de compra para alquiler y las propiedades de inversión no son activos elegibles, ya que el alquiler no se considera una actividad comercial a efectos de la exención por reinversión.
¿Puede una empresa reclamar una exención por reinversión?
Sí. La exención por reinversión está disponible tanto para empresas como para particulares y sociedades. La empresa debe utilizar tanto los activos antiguos como los nuevos para sus fines comerciales.
Lecturas adicionales
- Alivio de remanente (alivio de donaciones) — aplazamiento del impuesto sobre las ganancias de capital al donar activos empresariales
- Alivio de incorporación — aplazamiento del impuesto sobre las ganancias de capital al transferir un negocio a una empresa
- Alivio por enajenación de activos comerciales — la tasa del 18% sobre las enajenaciones de negocios que cumplan los requisitos
- Cómo calcular una ganancia de capital — los pasos básicos del cálculo del CGT
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